高新技术企业认定及研发费用政策解读PPT演示课件.pptx

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1、1天扬税务：史彦坤天扬税务：史彦坤研发费加计扣除、高新技术企业认定政策解读2024/7/6 2024/7/62第一部分政策梳理第二部分政策解读第三部分案例讲解研发费用加计扣除高新技术企业认定申请条件操作流程费用归集备案管理税务稽查高新技术企业认定案例 第一部分政策梳理2024/7/63 0102财政部国家税务总局科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号）2015.11.022015.12.092017.01.23关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知（税总所便函20175号）03国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除

2、政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）一、研发费用加计扣除基本政策2024/7/6404科技部财政部国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知（国科发政2017211号）2017.07.21 一、研发费用加计扣除实施意义费用化支出资本化支出允许再按其当年研究开发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。按 照 该 无 形 资 产 成 本 的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。加计50%2024/7/65 若企业当年投入研发支出500万元，使用25%企业所得税税率，全部费用化后还可以加计扣除250万元，可节税62.5万元

3、。50050%=250万元 25025%=62.5万元 62.5500=12.5%2024/7/66一、研发费用加计扣除实施意义 一、研发费用加计扣除目录研发活动范围研发人员范围研发方式技术层面研发费用归集会计核算与管理申报及备案管理财务层面2024/7/67 创新性、实质性改进属于常规升级、直接应用不属于研究开发活动范围是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供

4、的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。研发活动范围12024/7/68 新增范围：创意设计活动（财税2015119号）l企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。l创意设计活动是指：l多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；l房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）；l风景园林工程专项设计；l工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、

5、模型设计等。研发活动范围12024/7/69 负面清单：l1.烟草制造业l2.住宿和餐饮业l3.批发和零售业l4.房地产业l5.租赁和商务服务业l6.娱乐业l7.财政部和国家税务总局规定的其他行业行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新 研发活动范围12024/7/610 企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。l研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；l技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；l辅助人员是指参与研究开发活动的技工。企业外聘研发人员是指与本企业签订

6、劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。研发人员范围22024/7/611 企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照独立交易原则确定。研发方式3委托研发2024/7/612 研发方式3委托研发委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证在税前加计扣除。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。其中受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法

7、律成立的企业和其他取得收入的组织。受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。2024/7/613 企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。研发方式3合作研发2024/7/614 企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。研发方式3集中研发2024/7/615 研发投入直接投入费用折旧费用无形资产摊销新产品费用其他相关费用其他人员人工费用 短期亏损企

8、业也有必要申请加计扣除，节税额在可弥补亏损年度5年内有效！研发费用归集42024/7/616 研发费用归集4（一）加速折旧费用的归集企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。2024/7/617 研发费用归集4（二）多用途对象费用的归集企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分

9、配的不得加计扣除。企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。2024/7/618 研发费用归集4（三）其他相关费用的归集与限额计算企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算：其他相关费用限额通知第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第项至第项的费用之和10/(1-10%)。当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额；当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。2024/7/619 研发费用归集

10、4(四）特殊收入的扣减企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按通知规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。2024/7/620 研发费用归集4（五）财政性资金的处理企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。2024/7/621 企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用在研发项目立项时应按研发项目设置辅助

11、账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，由企业留存备查，年末汇总分析填报研发支出辅助账汇总表，并在报送年度财务会计报告的同时随附注一并报送主管税务机关。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。研发费用会计核算与管理52024/7/622 开始相关资料调整转请鉴定加计申报年度核查面不低于20%科委（省/市）税务局准备资料企业提交资料费用判断项目判断调减金额后通过加计申报鉴定不通过鉴定通过不加计申报 研发费用申报及备案管理62024/7/623 （一）企业年度纳税申报时，根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表

12、（见附件），在年度纳税申报时随申报表一并报送。（二）研发费用加计扣除实行备案管理，除“备案资料”和“主要留存备查资料”按照本公告规定执行外，其他备案管理要求按照国家税务总局关于发布企业所得税优惠政策事项办理办法的公告（国家税务总局公告2015年第76号）的规定执行。研发费用申报及备案管理62024/7/624 （三）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发

13、人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；研发费用申报及备案管理62024/7/625 （三）企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时，向税务机关报送企业所得税优惠事项备案表和研发项目文件完成备案，并将下列资料留存备查：5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8.省税务机关规定的其他资料。研发费用申报及备案管理62024/

14、7/626 适用时间：自2016年1月1日起执行，适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。研发费用申报及备案管理62024/7/627 “归集表”的填报关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除企业所得税纳税申报有关问题的通知按照97号公告要求，“归集表”作为企业所得税年度纳税申报表的附表，在企业所得税年度纳税申报表填报表单中增加“归集表”的表单名称和选择填报情况。相关企业在填报“归集表”的同时仍应填报研发费用加计扣除优惠明细表（A107014，

15、以下简称“明细表”），“明细表”的填报以及“归集表”的校验规则如下：研发费用申报及备案管理62024/7/628 “归集表”的填报（1）“明细表”的“研发项目明细”可以不再填报；（2）“明细表”的“合计”行的第14列“计入本年研发费用加计扣除额”等于“归集表”的序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”；（3）“明细表”的“合计”行的第18列“无形资产本年加计摊销额”等于“归集表”的序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；（4）“明细表”的“合计”行的第19列“本年研发费用加计扣除额合计”等于“合计”行的第14列加上第18列。研发费用申报及备案管理62024/7/629 290102科技部

16、财政部国家税务总局关于修订印发的通知（国科发火201632号）2016.01.292016.06.222017.06.19国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告（国家税务总局公告2017年第24号）03科技部财政部国家税务总局关于修订印发的通知（国科发火2016195号）二、高新技术企业认定基本政策2024/7/6 二、高新技术企业认定实施意义获得高新技术企业资格高新技术企业资格期满当年自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠，并按规定向主管税务机关办理备案手续。在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前仍未取得高新技术企业资格

17、的，应按规定补缴相应期间的税款。企业所得税税率15%2024/7/631 第二部分政策解读2024/7/632 申请条件操作流程费用归集备案管理税务稽查第二部分政策解读2024/7/633 居民企业（包括在华外资）查账征收财务核算健全盈利/亏损企业以负面清单所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。符合研究项目范围创新性、实质性改进属于常规升级、直接应用不属于主体资格开展研发活动非以下企业一、研发费用加计扣除申请条件2024/7/634 一、高新技术企业认定条件（一）企业申请认定时须注册成

18、立一年以上；（二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（三）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；2024/7/635 一、高新技术企业认定条件（五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企

19、业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；2024/7/636 一、高新技术企业认定条件（六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（七）企业创新能力评价应达到相应要求；（八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。2024/7/637 企业申请认定时须注册成立一年以上。企业须注册成立365个日历天数以上；“当年”、“最近一年”和“近一年”都是指企业申报前1个会计年度；“近三个会计年度”是指企业申报前的连续3个会计年度（不

20、含申报年）；“申请认定前一年内”是指申请前的365天之内（含申报年）。年限：须注册成立一年以上12024/7/638 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。1.高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。2.不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。知识产权22024/7/639 3.高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权

21、等按类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按类评价。4.按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。知识产权22024/7/640 5.在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。6.申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。知识产权22024/7/641 7.发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权可在国家知识产权局网站（http:/）查询专利标记和专利号；国防专利须提供国家知识产权局授予的国防专利证书；软件著作权可在国家版权局中国版权保护中心网站(htt

22、p:/)查询软件著作权标记（亦称版权标记）。知识产权22024/7/642 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围。高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）。主要产品（服务）是指高新技术产品（服务）中，拥有在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，且收入之和在企业同期高新技术产品（服务）收入中超过50%的产品（服务）。高新技术领域32024/7/643 5高技术服务业领域7资源与环境技术3航空航天技术4新材料技术6新能源及节能技术2生物与新医药技术1电子信息技术8高新技术改造传统产业

23、高新技术领域32024/7/644 高新技术领域3建筑企业常用领域范围：新能源与节能高效节能技术建筑节能技术绿色建筑设计技术，建筑节能技术，可再生能源装置与建筑一体化应用技术，精致建造和绿色建筑施工技术，节能建材与绿色建材的制造技术等。高技术服务研发与设计服务设计服务工程设计技术：应用新技术、新工艺、新材料、新创意开展工程勘察、设计、规划编制、测绘、咨询服务的关键技术等。2024/7/645 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。当年、最近一年、近一年：指申报前1个会计年度科技人员=直接从事研发和相关技术创新活动人员+专门从事上述活动的管理+专门提供直接

24、技术服务人员=在职+兼职+临时聘用科技人员：当年累计实际工作时间在183天以上（申报上年工作不足半年的不能计算；无学历要求）人员占比42024/7/646 职工总数=在职+兼职+临时聘用（无劳务派遣）在职：通过劳动合同或缴纳社保鉴别（无工作时间要求）兼职+临时聘用：在企业全年累计工作183天 人员占比42024/7/647 科技和职工人数统计方法：全年月度平均数月平均数（月初数月末数）2全年月平均数全年各月平均数之和12年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。人员占比42024/7/648 企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同

25、）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。研发费用占比52024/7/649 企业研究开发活动确定：行业标准、专家判断、目标或结果判定研发活动的目的、创新性、投入资源（预算），以及是否取得了最终成果或中间成果（如专利等知识产权或其他形式的科技成果）。研发费用构成：财企【2007】194号；国科发火【2

26、016】32号；财税【2015】119号，税务总局【2015】97号。研发费用占比52024/7/650 企业在中国境内发生的研究开发费用：企业在中国境内发生的研究开发费用，是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内其他机构或个人进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构或个人完成的研究开发活动所发生的费用。受托研发的境外机构是指依照外国和地区（含港澳台）法律成立的企业和其他取得收入的组织；受托研发的境外个人是指外籍（含港澳台）个人。研发费用占比52024/7/651 企业研究开发费用归集办法：研发费用占比是总额指标研发费用统计未明确只计算费用化政府补助部分是否计算设置研

27、发费用辅助核算账，并提供相关凭证和明细表研发支出核算科目 研发费用占比52024/7/652 基础研究投入费用总额：企业研究开发费用总额中，为获得科学与技术（不包括社会科学、艺术或人文学）新知识等基础研究活动支出的费用总额。在2016年的中国科学技术大会上，华为的总裁任正非讲：“华为现在的水平尚停留在工程教学、物理算法等工程科学的创新层面，尚未正真进入基础理论研究。随着逐步逼近香农定理、摩尔定律的极限，而对大流量、低时延的理论还未创造出来，华为已感到前途渺茫，看不到方向”研发费用占比52024/7/653 销售收入：销售收入=主营业务收入+其他业务收入按企业所得税年度纳税申报表口径（会计口径）

28、研发费用占比52024/7/654 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。高新技术产品（服务）：对其发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的产品（服务）。高新技术产品（服务）收入占比62024/7/655 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。高新收入：产品或服务（发挥核心支持的技术在领域内）收入+技术性收入技术收性入=技术转让+技术服务+受托研发备注：技术承包收入取消技术服务收入：企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类

29、型的服务所获得的收入。高新技术产品（服务）收入占比62024/7/656 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%。总收入=收入总额（税法第6条）-不征税收入收入总额与不征税收入按照中华人民共和国企业所得税法及中华人民共和国企业所得税法实施条例的规定计算不征税收入：财税201170号 高新技术产品（服务）收入占比62024/7/657 企业创新能力评价应达到相应要求。企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。四项指标分值结构详

30、见下表：创新能力评价72024/7/658 企业创新能力评价应达到相应要求。创新能力评价7序号指标分值1知识产权302科技成果转化能力303研究开发组织管理水平204企业成长性202024/7/659 分值核算：（1）知识产权：30分技术先进程度：8分对主要产品在技术上发挥核心支持作用：8分知识产权数量：8分1项及以上类，7-8分5项及以上类，5-6分 创新能力评价72024/7/660 分值核算：（1）知识产权30分知识产权获得方式：6分有自主研发，最高6分；仅有受让、受赠、并购等，最高3分制定标准、规范、检测方法：最多加2分有，1-2分；无，0分加分后该项最高得分不得超过30分。创新能力评

31、价72024/7/661 分值核算：（2）科技成果转化：30分转化能力年平均数5项及以上：25-30分科技成果：指通过科学研究与技术开发所产生的具有实用价值的成果（专利、版权、集成电路布图设计等）转化界定：为提高生产力而对成果进行后续实验、开发、应用、推广直至形成新产品、新工艺等活动 创新能力评价72024/7/662 分值核算：（2）科技成果转化：30分转化形式：自行投资实施转化；向他人转让该技术成果；许可他人使用该科技成果；以该科技成果作为合作条件，与他人共同实施转化；以该科技成果作价投资、折算股份或者出资比例；以及其他协商确定的方式转化数量：同一成果分别在国内外转化，或转化为多个产品、服

32、务、样机等，仅计算一项应用成效：经济价值和社会价值（潜在和已经）创新能力评价72024/7/663 分值核算：（3）研发组织管理水平：20分制定了企业研究开发的组织管理制度，建立了研发投入核算体系，编制了研发费用辅助账：6分设立内部科学技术研究开发机构并具备相应的科研条件，与国内外研究开发机构开展多种形式产学研合作：6分 创新能力评价72024/7/664 分值核算：（3）研发组织管理水平：20分建立科技成果转化的组织实施和激励制度，建立开放的创新创业平台：4分建立了科技人员的培养进修、职工技能培训、优秀人才引进，以及人才绩效评价奖励制度：4分 创新能力评价72024/7/665 分值核算：（

33、4）增长率（净资产/销售收入增长率各10分，35%，10分）成长性得分指标赋值分数35%25%15%5%0净资产增长率赋值A9-10分B7-8分C5-6分D3-4分E1-2分F0分销售收入增长率赋值 创新能力评价72024/7/666 分值核算：（4）增长率（净资产/销售收入增长率各10分，35%，10分）增长率=（第3年/第2年+第2年/第1年）/2-1企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。创新能力评价72024/7/667 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行

34、为。（认定机构判定）认定前一年：申请之日前的365天之内（含申报年）未发生重大事故或违法行为82024/7/668 验收效用情况研发成果备案科委鉴定立项申请决议项目计划书查新阶段性成果说明/技术总结费用归集及决算实施研发机构编制研发人员名单知识产权获奖证书享受税收优惠二、研发费用加计扣除操作流程2024/7/669 科技部门制定研发计划，报请相关决策部门审批同意。1.项目计划与审批科技部门准备研发项目的计划书、人员、预算等资料。2.项目技术资料准备人事部门做好对参加研发活动人员的工作、工资薪金等的记录、统计工作。3.组织项目人员财务部门做好研发支出的会计核算工作。4.建立辅助核算二、研发费用加

35、计扣除操作流程立项2024/7/670 相关部门科技部财务部人事部相关资料查新报告已盖章的立项决议文件、项目计划书已批准的立项报告研发的计划及组织管理文件（研发人员名单）研发经费概预算表二、研发费用加计扣除操作流程立项2024/7/671 加计扣除取得税务机关的备案回执后，在企业所得税前汇算清缴申报表中，做纳税调减。如果未取得税务机关的备案回执，则只能按研发费用的实际金额在企业所得税前据实扣除，不能加计扣除。分析总结计算当年研发费加计扣除金额占研发费实际发生金额的比例，检查企业发生的研发费用中，没有享受加计扣除的项目以及没有享受的原因，为以后年度的研发费加计扣除工作积累经验。次年方案总结加计扣

36、除工作中的不足，制定下年度的研发费加计扣除工作方案，以及工作中应注意的事项等。考核奖励对各部门的工作完成情况，以及各部门间的协调配合结果进行评价，对做出贡献的部门和人员予以适当奖励。二、研发费用加计扣除操作流程完成2024/7/673 1.自我评价2.网上注册登记3.准备并提交资料4.专家评审、认定报备5.公示6.备案、公告、颁发证书7.申请享受税收优惠政策有异议-核实处理高新技术企业认定管理工作网（网址：http:/ 二、高新技术企业认定操作流程提交材料1、高新技术企业认定申请书；2、证明企业依法设立的相关注册登记文件；3.知识产权相关材料（知识产权证书及反映技术水平的证明材料、参与制定标准

37、情况等）、科研项目立项证明（已验收或结题项目需附验收或结题报告，注：未限定是政府项目）、科技成果转化（总体情况与转化形式、应用成效的逐项说明）、研究开发组织管理（总体情况与四项指标符合情况的具体说明）等相关材料；2024/7/675 二、高新技术企业认定操作流程提交材料4.企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标的具体说明，相关的生产批文、认证认可和资质证书、产品质量检验报告等材料；5.企业职工和科技人员情况说明材料，包括在职、兼职和临时聘用人员人数、人员学历结构、科技人员名单及其工作岗位等；6.经具有资质并符合本工作指引相关条件的中介机构（会所、税所）出具的企业近三个会计年度（实际年限不

38、足三年的按实际经营年限，下同）研究开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料；2024/7/676 二、高新技术企业认定操作流程提交材料7.经具有资质的中介机构（会计师事务所）鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）；8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表（包括主表及附表）；注1：对涉密企业，须将申请认定高新技术企业的申报材料做脱密处理，确保涉密信息安全。（涉密企业需做脱密处理）注2：认定小组视情况对部分申报企业实地核查。2024/7/677 三、费用归集1.人员人工费用2.直接投入费用3.折旧费

39、用与长期待摊费用4.无形资产摊销5.设计费用、装备调试费用与试验费用、新产品费用6.委托外部研发费用7.其他费用2024/7/678 记账：与研发相关全部人工成本（工资、奖金、津贴、补贴、五险一金、以及外聘研发人员的劳务费用）。高新：科技人员的工资薪金+五险一金+外聘科技人员的劳务费用。加计：直接从事研发人员的工资薪金+五险一金+外聘研发人员的劳务费用。注意：劳务费扣除；补充养老/医疗/公积金；一人多项目分摊问题。人员人工费用12024/7/679 记账：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。高新：直接消耗的材料、燃料和动力费用。加计：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。注意：企业研发活

40、动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，加计扣除时研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。直接投入费用22024/7/680 记账：用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。高新&加计：用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。直接投入费用22024/7/681 记账：用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。加计：用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营

41、租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。高新：通过经营租赁方式租入用于研发活动的固定资产租赁费。直接投入费用22024/7/682 记账&高新：折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。加计：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。不归集长期待摊费用。注意：若选择加速折旧优惠，按已会计处理的折旧（未强调必须直线）加计，但不得超过税收额。折旧费用与长期待摊费用32024/7/683 记账：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。高新：无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产

42、权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用（含外购、自产、投资者投入）。加计：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。无形资产摊销42024/7/684 高新：设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造，进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用。包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用。加计：新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。设计费用5-12024/7/685 高新：装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用，包

43、括研制特殊、专用的生产机器，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等活动所发生的费用。试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等。注意：为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围。装备调试费用与试验费用5-22024/7/686 记账：全额高新：企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用（研究开发活动成果为委托方企业拥有，且与该企业的主要经营业务紧密相关）。按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。加计：按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。关联方需明细；委托境外不得加计扣除（受境外委托，境外

44、分公司研发）。委托外部研发费用62024/7/687 记账：全额高新：与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等（不含办公费、招待费、交通费）。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%（未明确不含委外）。其他费用72024/7/688 加计：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费

45、等（不含通讯费、办公费、招待费、交通费）。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%（不含委托研发支出）。其他费用72024/7/689 四、备案管理科委鉴定资料财务备案资料研发费用加计扣除留存备查资料高新技术企业认定2024/7/690 有董事会（或类似权力机构）的签章项目计划书包括课题名称、起止时间、课题负责人、经费预算1.决议文件（含项目计划书）包括立项目的、国内外情况综述、总体实施方案、可行性论证、技术路线、进度安排等2.立项报告如有变动，科技部与财务部及时沟通，保证人员名单一致最好不含项目经理、财务人员、劳资人员3.研发人员名单若为跨年课题，则需编制总预算及分年预算预算金额最好大于研

46、发支出实际发生额4.研发经费概预算表 研发费用加计扣除科委鉴定资料1-12024/7/691 验收报告阶段性研究成果报告（课题未完成，可从项目概况及现状、研究目的及研究方法、研究活动开展情况、存在的问题及下阶段计划等几方面阐述）工作总结（课题已完成，可从研究背景、技术研究、结论、社会经济效益等几方面阐述）5.研究成果报告可从经济效益、社会效益、环保效益等几方面阐述6.效应情况说明7.查新报告需经科技行政主管部门登记8.委托/合作研发合同 研发费用加计扣除科委鉴定资料1-12024/7/692 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2

47、.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；6.“研发支出”辅助账；7.企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查;8.省税务机关规定的其他资料。财务备案资料 研发费用加计扣除财务备案资料1-22024/7/693 1.高新技术企业资格证书；2.高新技术企业认定资料；3.知识产权相关材料；4.年

48、度主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定范围的说明，高新技术产品（服务）及对应收入资料；5.年度职工和科技人员情况证明材料；6.当年和前两个会计年度研发费用总额及占同期销售收入比例、研发费用管理资料以及研发费用辅助账，研发费用结构明细表（具体格式见工作指引附件2）；7.省税务机关规定的其他资料。留存备查资料 高新技术企业认定留存备查资料22024/7/694 五、税务风险核查面不低于享受该优惠企业户数的20%研发费用税务稽查后续管理资格取消抽查高新技术企业认定2024/7/695 税务机关会加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续管理和监督检查。每年汇算清缴期

49、结束后开展核查，核查面不得低于享受该优惠企业户数的20%。省级税务机关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。研发费用税务稽查12024/7/696 企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。税务机关对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，可以转请地市级（含）以上科技行政主管部门出具鉴定意见，科技部门应及时回复意见。企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。研发费用税务稽查12024/7/697 1、年报。取得证书后，每年5月底前在高新技术企业认定管理工作网填报：上一年度知识

50、产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。2、更名或重大变化。更名或发生分立、合并、重组、经营业务发生变化等，应在3个月内（原15日内）向认定机构报告。3、搬迁。跨认定机构整体搬迁，高新资格有效期内继续有效；部分搬迁，迁入地认定机构重新认定。高新技术企业认定后续管理2-12024/7/698 1、申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的；2、发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的；3、未按期报告与认定条件有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的（新增）。高新技术企业认定资格取消2-22024/7/699 惩罚：对取得高新技术企业资格且享受税收优惠的高新技术企业，税