《中国税制》课件.pptx

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1、中国税制 创作者：ppt制作人时间：2024年X月目录第第1 1章章 简介简介第第2 2章章 个人所得税个人所得税第第3 3章章 企业所得税企业所得税第第4 4章章 增值税增值税第第5 5章章 税务管理税务管理第第6 6章章 总结总结 0101第1章 简介 税制的概念和重要性税制是指国家为筹措财政收入而对社会经济活动所实行的有组织的税收制度。税收是国家最重要的财政收入来源，税制是国家税收政策的基本组成部分，具有很重要的意义。国际税制形势概述国际税制是指各国之间相互协调、相互影响的税制。目前，全球税收竞争愈发激烈，税制的协调和合作已经成为国际社会广泛关注的重大问题。中国税制的演变历程中国税制的演

2、变历程可以分为多个阶段，主要包括清朝、民国、新中国成立后、改革开放以来等。在改革开放以来的过程中，中国税制经历了多次改革，从计划经济向市场经济转型，税制改革成为了财税体制改革的重点之一。税务机构组成国家税务总局、税务部门、税务专业机构等中央税务机构省、自治区、直辖市、地、县税务局等地方税务机构税务局向其他部门派出的机构派出机关 税种分类和税制结构介绍个人所得税、企业所得税、房地产税等直接税增值税、营业税、消费税等间接税资源税、城市维护建设税等其他税种 税收征管基础流程每一个纳税人都需要在税务局进行登记纳税人登记纳税人按照规定填写税务申报表，将应纳税金报给税务机关纳税申报根据申报情况缴纳应纳税金

3、缴纳税金 各类收入项目应纳税所得0103先发放应税收入然后扣除应税款税前采取税后缴纳02根据应纳税所得按照税率和税档计算税金税率和税档税制设计不合理税制设计不合理某些税种税率过高或过低，不某些税种税率过高或过低，不利于经济发展利于经济发展有些税种缺乏弹性，无法适应有些税种缺乏弹性，无法适应市场形势变化市场形势变化征管不严征管不严某些地方税务机关管理不到位，某些地方税务机关管理不到位，导致逃税等问题导致逃税等问题税税收收体体制制难难以以适适应应经经济发展需要济发展需要税种过多，缺乏整合，不利于税种过多，缺乏整合，不利于经济发展经济发展税基狭窄，减轻负担有限税基狭窄，减轻负担有限现行税制的主要问题

4、重复征税重复征税某些税种存在相互重复的情况，某些税种存在相互重复的情况，造成不必要的经济负担造成不必要的经济负担各项税收收入情况我国各项税收分别为增值税、企业所得税、个人所得税、关税等，高收入人群占据了绝大部分税收。改革开放以来的税制变革改革开放以来，中国税制经历了多次变革，主要包括四次税制改革、税务机构改制和税源管理改革等。这些改革在不同程度上推动了税收制度向市场经济方向发展，提高了税制效率和公平性。现行税制的主要问题现行税制存在一些问题，例如重复征税、税制设计不合理、征管不严和税收体制难以适应经济发展需要等。这些问题在一定程度上影响了税收的征收和使用效率，需要加以解决。0202第2章 个人

5、所得税 个人所得税概述个人所得税的定义和概念什么是个人所得税个人所得税的征收范围和不同税率征收范围和税率个人所得税纳税人分类和不同的纳税方式纳税人分类和纳税方式 个人所得税计算方法个人所得税应纳税所得额计算方法应纳税所得额计算方法个人所得税扣除、减免和税前扣除的具体内容扣除、减免和税前扣除个人所得税应纳税额的计算方法应纳税额计算方法 个人所得税缴纳个人所得税税务登记和申报的流程税务登记和纳税申报个人所得税工资薪金所得税的缴纳方式和流程工资薪金所得税缴纳个人所得税财产租赁所得税的缴纳方式和流程财产租赁所得税缴纳个人所得税投资收益所得税的缴纳方式和流程投资收益所得税缴纳个人所得税优惠政策个人所得税

6、免税收入和减免税的具体内容免税收入和减免税个人所得税特殊行业纳税人的优惠政策特殊行业纳税人个人所得税专项附加扣除的具体内容个人所得税专项附加扣除 个人所得税概述个人所得税概述个人所得税是指个人所得收入减除一定数额的费用和支出后个人所得税是指个人所得收入减除一定数额的费用和支出后剩余的所得额，按照规定税率计算和缴纳的税款。个人所得剩余的所得额，按照规定税率计算和缴纳的税款。个人所得税的征收范围广，且税率逐级递增，是我国税制中最重要的税的征收范围广，且税率逐级递增，是我国税制中最重要的一种税种。一种税种。个人所得税计算个人所得税计算方法方法个人所得税的计算方法包括应纳税所得额计算方法、扣除减个人所

7、得税的计算方法包括应纳税所得额计算方法、扣除减免和税前扣除、应纳税额计算方法等。应纳税所得额计算方免和税前扣除、应纳税额计算方法等。应纳税所得额计算方法是指根据个人所得税收入、费用和扣除事项计算出应纳税法是指根据个人所得税收入、费用和扣除事项计算出应纳税所得额。扣除减免和税前扣除是指减少个人所得税的具体措所得额。扣除减免和税前扣除是指减少个人所得税的具体措施，包括各种税前扣除项目和税收减免政策。应纳税额计算施，包括各种税前扣除项目和税收减免政策。应纳税额计算方法是指根据应纳税所得额和税率计算出应纳税额。方法是指根据应纳税所得额和税率计算出应纳税额。需要提供相关材料税务登记和纳税申报0103需要

8、在收到租金时按照规定缴纳财产租赁所得税缴纳02需要在薪资发放时按照规定缴纳工资薪金所得税缴纳个人所得税优惠政策我国个人所得税法规定，个人取得的以下收入不纳税：补助性救济、住房公积金、职业年金、企业年金和基本医疗保险。此外，个人还可以减免税款，如教育、医疗、赡养等费用支出、赞助非营利性教育、文化、卫生机构或者慈善事业等。个人所得税专项附加扣除每个子女每年的专项教育费用扣除不超过1.2万元，包括学费、教材费、住宿费等子女教育就读本人的硕士及其以上学历、研究生学历教育费用，其中本硕连读和直接攻读研究生的教育费用，每年最高可扣除四万元继续教育扣除偿还住房贷款利息支出，最高不超过12万元住房贷款利息扣除

9、在我国境内的租房支出，最高不超过1.5万元住房租金免征个人所得税免征个人所得税农村居民个人所得每年不超过农村居民个人所得每年不超过60006000元元城镇居民个人所得每年不超过城镇居民个人所得每年不超过48004800元元个人所得税法个人所得税法个人所得税法的实施时间是个人所得税法的实施时间是19801980年年1010月月1 1日日个人所得税法在个人所得税法在20052005年年1 1月月1 1日日和和20112011年年9 9月月1 1日分别进行了重日分别进行了重大修改大修改纳税人分类纳税人分类居民个人和非居民个人居民个人和非居民个人境内个人和境外个人境内个人和境外个人继承人或受遗赠人继承

10、人或受遗赠人个人所得税征收政策税率税率全年应纳税所得额不超过全年应纳税所得额不超过3600036000元的，税率为元的，税率为3%3%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过3600036000元至元至144000144000元的，税率为元的，税率为10%10%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过144000144000元至元至300000300000元的，税率为元的，税率为20%20%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过300000300000元至元至420000420000元的，税率为元的，税率为25%25%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过420000420000元至元至6

11、60000660000元的，税率为元的，税率为30%30%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过660000660000元至元至960000960000元的，税率为元的，税率为35%35%全年应纳税所得额超过全年应纳税所得额超过960000960000元的，税率为元的，税率为45%45%0303第3章 企业所得税 企业所得税是什么税基企业所得税征收范围税额企业所得税税率纳税方式企业所得税纳税人分类 企业所得税税前扣除和抵扣税前扣除预计提税前扣除和抵扣税前扣除投资方向和税前扣除抵扣企业所得税抵扣方式 企业所得税申报和缴纳纳税申报税务登记和纳税申报纳税计算税前扣除和缴纳后的应纳所得额计算缴纳方式

12、企业所得税缴纳方式 减免税工业企业所得税优惠政策0103 02减免税技术创新型中小企业所得税优惠政策企业所得税的征企业所得税的征收范围和税率收范围和税率企业所得税是指企业取得的所得按规定计算缴纳的税金。征企业所得税是指企业取得的所得按规定计算缴纳的税金。征收范围包括居民企业和非居民企业，税率为收范围包括居民企业和非居民企业，税率为20%25%20%25%不等。不等。企业所得税纳税人分类和纳税方式独立纳税居民企业扣缴代征非居民企业 企业所得税申报企业所得税申报和缴纳和缴纳企业要在规定的时间内完成税务登记和纳税申报，并按照规企业要在规定的时间内完成税务登记和纳税申报，并按照规定计算和缴纳企业所得税

13、。缴纳方式包括自行缴纳和代扣代定计算和缴纳企业所得税。缴纳方式包括自行缴纳和代扣代缴两种方式。缴两种方式。技技术术创创新新型型中中小小企企业所得税优惠政策业所得税优惠政策采取股份制、合作制、联营制采取股份制、合作制、联营制等多种形式的技术创新型企业，等多种形式的技术创新型企业，所得税率为所得税率为15%15%纳税人从事高新技术产业，减纳税人从事高新技术产业，减按按15%15%计算所得税计算所得税高新技术企业在创新基金中的高新技术企业在创新基金中的投资，可按照税法规定列入税投资，可按照税法规定列入税前扣除前扣除研发投入占主营业务收入比例研发投入占主营业务收入比例达到达到3%3%及以上的企业，可加

14、计及以上的企业，可加计扣除扣除30%30%税税前前扣扣除除和和抵抵扣扣优优惠惠政策政策劳动力成本、技术入股创业投劳动力成本、技术入股创业投资风险补偿、技术服务、研究资风险补偿、技术服务、研究开发等支出，在一定范围内可开发等支出，在一定范围内可以列入税前扣除以列入税前扣除纳税人增加税前扣除支出的，纳税人增加税前扣除支出的，应当在企业所得税纳税申报时应当在企业所得税纳税申报时做出说明并提交相关证明材料做出说明并提交相关证明材料符合条件的企业可以享受企业符合条件的企业可以享受企业所得税抵免政策所得税抵免政策其他优惠政策其他优惠政策对扶持创业的小微企业给予减对扶持创业的小微企业给予减免企业所得税的优惠

15、政策免企业所得税的优惠政策对重点行业和地区进行重点扶对重点行业和地区进行重点扶持，给予应纳税所得额一定比持，给予应纳税所得额一定比例的税收返还例的税收返还对于发行企业债券和企业债券对于发行企业债券和企业债券付息支出，允许企业按照实际付息支出，允许企业按照实际发生的成本加计扣除，并纳入发生的成本加计扣除，并纳入应税所得减除项目应税所得减除项目企业所得税优惠政策工工业业企企业业所所得得税税优优惠政策惠政策新建企业投资额不足新建企业投资额不足10001000万元，万元，免征企业所得税免征企业所得税从事高新技术产业的企业，所从事高新技术产业的企业，所得税率为得税率为15%15%科技型中小企业和技术先进

16、型科技型中小企业和技术先进型服务企业所得税减半征收服务企业所得税减半征收企业所得税抵扣企业所得税抵扣是指企业在预缴企业所得税时，可以根据某些政策规定，将抵扣项目的金额直接减免一定比例的企业所得税，以达到减轻企业负担、提高企业盈利水平的目的。0404第4章 增值税 增值税概述增值税是一种按税率计算的间接税什么是增值税增值税税率分为一般税率、简易税率、零税率增值税税率和税率结构纳税人分为一般纳税人、小规模纳税人，纳税方式包括一般纳税方法、简易计税方法纳税人分类和纳税方式 增值税计算方法应纳税额销售额税率-进项税额应纳税额计算方法购买应税货物、劳务、服务产生的增值税准予抵扣的进项税额医疗、文化、教育

17、、农业生产等免税或者不征税项目免税和不征税项目 增值税缴纳按季度纳税，每月15日前申报、缴纳增值税纳税申报和纳税期限发票管理与票据管理包括发票种类、开票、领票、存票、报销等增值税发票和票据管理逾期未缴纳增值税将面临罚款、滞纳金等法律后果逾期未缴纳增值税的法律后果 增值税优惠政策小规模纳税人可以享受免税或减免一定的税款小规模纳税人增值税优惠政策对于农产品和农机具销售可以享受税收优惠政策农产品和农机具销售税收优惠对于基础设施建设可以享受增值税优惠政策基础设施建设增值税优惠 增值税增值税增值税是一种按照销售额和进项税额计算税款的间接税，是增值税是一种按照销售额和进项税额计算税款的间接税，是我国最重要

18、的税种之一。增值税适用于商品和劳务的生产、我国最重要的税种之一。增值税适用于商品和劳务的生产、销售环节。销售环节。增值税的优点增值税可以通过发票记录商品和劳务的流向，便于税务机关进行管理和监管便于管理增值税让企业有追求高品质产品和服务的动力，从而改进产品的质量和提高服务的质量激励生产增值税是按照价值增值额计算的税种，可以在征税过程中减少重复征税，降低企业税负降低税负 增值税对生活必需品征税，会增加低收入人群的负担对低收入人群不利0103增值税税负不透明，以至于难以确定征税对象是否应该交税，容易引发经济纠纷税负不透明02小微企业经营面临很大的压力，增值税计税方法对小微企业不友好对小微企业不利小规

19、模纳税人小规模纳税人年销售额年销售额500500万元万元纳税申报周期为季报纳税申报周期为季报适用简易计税方法适用简易计税方法不同的缴税比例不同的缴税比例一般纳税人纳税比例为一般纳税人纳税比例为17%17%小规模纳税人纳税比例为小规模纳税人纳税比例为3%3%不同的税务报表不同的税务报表一般纳税人需要填写企业所得一般纳税人需要填写企业所得税、增值税等税务报表税、增值税等税务报表小规模纳税人只需要填写增值小规模纳税人只需要填写增值税报表税报表一般纳税人和小规模纳税人的区别一般纳税人一般纳税人年销售额年销售额500500万元万元纳税申报周期为月报纳税申报周期为月报适用一般计税方法适用一般计税方法总结增

20、值税是我国最重要的税种之一，适用于商品和劳务的生产、销售环节。通过学习本章，我们可以掌握增值税概述、计算方法、缴纳、优惠政策等方面的知识，有助于企业合规纳税和合理减税。0505第5章 税务管理 税务管理概述提供公共财政收入、实现税制公平、促进经济发展、服务国家治理税务管理的意义和目标税务总局、主管税务局、分局、科室等税务机构设置和职能纳税人登记、税款申报、发票管理、税务稽查、税务诉讼等税务征管基础管理流程 税务稽查发现违法违规行为、核实纳税人申报情况、保障税收法制实施税务稽查的目的和内容现场检查、抽查、专项检查、行政强制措施等税务稽查的方式和方法稽查通知、稽查调查、稽查结论、申诉复议等税务稽查

21、程序和应对策略 税务诉讼纳税人对税务行政处罚、税务决定提起的诉讼税务诉讼的性质和含义提起诉讼、提供证据、接受调查、遵守程序等纳税人的诉讼权利和义务申请立案、开庭审理、判决执行等税务诉讼的程序和审理方式 纳税筹划通过合法手段减少纳税负担，提高资金使用效率纳税筹划的含义和方式遵循法律法规、合理选择税种、合理使用税收优惠政策等纳税筹划的原则和技巧根据企业实际情况、开展风险评估、加强内部管理等纳税筹划的实践和建议 税务管理概述税务管理概述税务管理是指国家依法收取税款、管理税务事务，维护税法税务管理是指国家依法收取税款、管理税务事务，维护税法权威，促进经济发展的一系列举措。税务管理的目标是提供权威，促进

22、经济发展的一系列举措。税务管理的目标是提供公共财政收入、实现税制公平、促进经济发展、服务国家治公共财政收入、实现税制公平、促进经济发展、服务国家治理。税务机构设置包括税务总局、主管税务局、分局、科室理。税务机构设置包括税务总局、主管税务局、分局、科室等，职能包括纳税人登记、税款申报、发票管理、税务稽查、等，职能包括纳税人登记、税款申报、发票管理、税务稽查、税务诉讼等。税务征管基础管理流程是指纳税人登记、税款税务诉讼等。税务征管基础管理流程是指纳税人登记、税款申报、发票管理、税务稽查、税务诉讼等环节的基本流程。申报、发票管理、税务稽查、税务诉讼等环节的基本流程。税务稽查税务稽查税务稽查是税务机关

23、对纳税人的税务行为进行监督检查、核税务稽查是税务机关对纳税人的税务行为进行监督检查、核实纳税人的纳税申报情况、保障税收法制实施的一项重要工实纳税人的纳税申报情况、保障税收法制实施的一项重要工作。税务稽查的目的包括发现违法违规行为、核实纳税人申作。税务稽查的目的包括发现违法违规行为、核实纳税人申报情况、保障税收法制实施等。税务稽查的方式和方法包括报情况、保障税收法制实施等。税务稽查的方式和方法包括现场检查、抽查、专项检查、行政强制措施等。税务稽查程现场检查、抽查、专项检查、行政强制措施等。税务稽查程序和应对策略包括稽查通知、稽查调查、稽查结论、申诉复序和应对策略包括稽查通知、稽查调查、稽查结论、

24、申诉复议等。议等。纳税筹划的含义和方式0103 纳税筹划的实践和建议02 纳税筹划的原则和技巧税务诉讼税务诉讼税务诉讼是纳税人对税务行政处罚、税务决定提起的诉讼。税务诉讼是纳税人对税务行政处罚、税务决定提起的诉讼。纳税人的诉讼权利和义务包括提起诉讼、提供证据、接受调纳税人的诉讼权利和义务包括提起诉讼、提供证据、接受调查、遵守程序等。税务诉讼的程序和审理方式包括申请立案、查、遵守程序等。税务诉讼的程序和审理方式包括申请立案、开庭审理、判决执行等。纳税人在进行税务诉讼时应当严格开庭审理、判决执行等。纳税人在进行税务诉讼时应当严格遵守税务诉讼法律法规，确保个人和企业的合法权益。遵守税务诉讼法律法规，

25、确保个人和企业的合法权益。税务诉讼税务诉讼纳税人的诉讼权利和义务纳税人的诉讼权利和义务税务诉讼的程序和审理方式税务诉讼的程序和审理方式判决执行等判决执行等纳税筹划纳税筹划通过合法手段减少纳税负担通过合法手段减少纳税负担提高资金使用效率提高资金使用效率遵循法律法规、合理选择税种、遵循法律法规、合理选择税种、合理使用税收优惠政策等合理使用税收优惠政策等税务机构设置和职能税务机构设置和职能税务总局、主管税务局、分局、税务总局、主管税务局、分局、科室等科室等纳税人登记纳税人登记税款申报税款申报发票管理发票管理税务管理税务稽查税务稽查发现违法违规行为发现违法违规行为核实纳税人申报情况核实纳税人申报情况保

26、障税收法制实施保障税收法制实施结尾税务管理是贯穿税收法制的一个重要环节，是建设法治社会的重要内容。税务管理对国家财政收入、税制公平、经济发展、国家治理都具有重要意义和作用。在实践中，我们需要根据国家税收政策和法律法规，合理遵循税收规定，加强税务管理，促进税收管理和经济发展的协调发展。0606第6章 总结 中国税制现状和改革的进展增值税率调整、增值税纳税人分类管理等增值税改革个人所得税起征点提高、企业所得税税率逐步降低等税收政策调整国税地税合并、税务总局设立等税务机构改革 税收制度的发展税收制度的发展趋势趋势随着经济发展和社会进步，税制也需要不断发展改革。未来随着经济发展和社会进步，税制也需要不

27、断发展改革。未来税制发展趋势主要包括减税降费、税收透明度提高、税负一税制发展趋势主要包括减税降费、税收透明度提高、税负一体化等方面。体化等方面。税务机构改革方向税务机构改革方向推进税务机构职能转变推进税务机构职能转变优化税收征管服务优化税收征管服务加强税收执法力度加强税收执法力度税收管理方向税收管理方向建立税收信用体系建立税收信用体系加强税收法制建设加强税收法制建设推进税收现代化推进税收现代化税收国际化方向税收国际化方向积极参与全球税收治理积极参与全球税收治理加强与国际财税组织合作加强与国际财税组织合作提高我国国际税收竞争力提高我国国际税收竞争力税收领域的未来发展方向税制改革方向税制改革方向改革增值税等营业税制度改革增值税等营业税制度推进个人所得税改革推进个人所得税改革建立房地产税制建立房地产税制如何根据经济形势变化及时调整税收政策政策的灵活性0103如何建立高效的税收征管体系，防止逃税漏税税收征管02如何加强税收公正，保障弱势群体利益社会公平性结语税收制度的改革一直是我国经济发展的重要方面，也是建设现代化经济体系的重要任务之一。未来，我们需要在政策制定、征管方式、法制建设等方面不断加强创新，推动我国税收制度更好地适应经济发展和社会进步的需要。谢谢观看！再会