《税收学概论》课件.pptx

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1、税收学概论 设计者：XXX时间：2024年X月目录第第1 1章章 税收学概论税收学概论第第2 2章章 税收基本原则税收基本原则第第3 3章章 个人所得税个人所得税第第4 4章章 增值税增值税第第5 5章章 关税与贸易形式关税与贸易形式第第6 6章章 税收合规与风险管理税收合规与风险管理第第7 7章章 总结总结 0101第1章 税收学概论 税收学的定义及作用研究税收的学科税收学的定义为税收制度的设计、实施和改革提供理论指导税收学的作用 税收制度类型直接征税和间接征税直接税和间接税按税种分类和按对象分类综合税制和分类税制 税收政策宏观调控和微观行为宏观税收政策和微观税收政策公平、效率和便利税收政策

2、的制定原则 税收行为合法纳税的主体纳税义务人税收征收和管理机构税务机关 税收学的作用税收学的作用税收学作为一门研究税收的学科，对于税收制度的设计、实税收学作为一门研究税收的学科，对于税收制度的设计、实施和改革提供理论指导。税收制度是国家财政支出和社会经施和改革提供理论指导。税收制度是国家财政支出和社会经济发展的基础，税收学的理论和方法对于构建健康、公平和济发展的基础，税收学的理论和方法对于构建健康、公平和高效的税收制度都有着重要的意义。高效的税收制度都有着重要的意义。直接税和间接税 直接税 间接税 增强社会公正公平0103便于纳税人履行义务便利02提高税收贡献的效果效率分类税制分类税制按所得来

3、源、用途、消费等分按所得来源、用途、消费等分类计算类计算消费税、房产税、遗产税消费税、房产税、遗产税混合税制混合税制综合税制与分类税制相结合综合税制与分类税制相结合个人所得税改革个人所得税改革 综合税制和分类税制综合税制综合税制按所得总额计算按所得总额计算个人所得税、企业所得税个人所得税、企业所得税纳税义务人1.个人：居民、非居民、个体工商户等。2.企业：国有企业、集体企业、私营企业等。3.政府部门：财政部门、公共机构等。纳税义务人要依法及时履行纳税义务，缴纳应纳税款，其中个人所得税是按月纳税，企业所得税是按季度缴纳。0202第2章 税收基本原则 税收公平原则个人和企业纳税应该按照所得大小的差

4、异，缴纳相应的税款概念纳税人的所得、财产和消费状况应当是衡量其负担能力的主要指标实现方式 税收效率原则税制应该不影响经济的正常运行和发展，保持经济的高效性概念通过税收政策调节经济运行，促进资源配置合理化，提高经济效益实现方式 税收便利原则税制应该便于纳税人遵守，并减小纳税人的税务成本概念简化税收制度、规范税务管理、提高税收服务水平，让纳税人享受到更多的税收便利实现方式 税收稳定原则税制应该稳定，不应对经济产生过大的影响概念通过适当的税收调节，控制通货膨胀、维护经济稳定实现方式 税收公平原则税收公平原则税收公平原则是指个人和企业纳税应该按照所得大小的差异，税收公平原则是指个人和企业纳税应该按照所

5、得大小的差异，缴纳相应的税款。这样可以保证较高收入者和富人阶层承担缴纳相应的税款。这样可以保证较高收入者和富人阶层承担更多的税收，减轻低收入者的负担，促进社会财富的公正分更多的税收，减轻低收入者的负担，促进社会财富的公正分配。配。制定科学的税收政策，疏通资金流通，促进经济发展促进经济发展0103鼓励新技术、新业态和新产业的发展，激励创新创业激励创新创业02通过税收调节，优化资源配置，提高资源利用效率提高资源利用效率规范税务管理规范税务管理加强税收征管，打击税收违法加强税收征管，打击税收违法行为行为完善税收征管法规，规范税收完善税收征管法规，规范税收征管征管提升税务稽查水平，加大税收提升税务稽查

6、水平，加大税收违法查处力度违法查处力度强化纳税人权益保护强化纳税人权益保护加强宣传，提高纳税人意识加强宣传，提高纳税人意识建立税收申诉机制，保护纳税建立税收申诉机制，保护纳税人合法权益人合法权益提高税务机关服务质量，优化提高税务机关服务质量，优化纳税人服务纳税人服务加强国际合作加强国际合作加强国际税收合作，打击跨国加强国际税收合作，打击跨国税收逃避税收逃避建立国际税收征管机制，加强建立国际税收征管机制，加强税务信息交流税务信息交流推动国际税收合作，促进全球推动国际税收合作，促进全球税收治理体系建设税收治理体系建设税收便利原则简化税收制度简化税收制度简化税种，减少征收环节简化税种，减少征收环节降

7、低税率，减轻纳税人负担降低税率，减轻纳税人负担建立便民服务平台，提高税收建立便民服务平台，提高税收服务水平服务水平税收稳定原则税收稳定原则是指税制应该稳定，不应对经济产生过大的影响。税收稳定是税收政策的重要目标，对于保持经济的长期稳定、促进经济发展至关重要。稳定的税收制度可以维护社会和谐稳定，保证政府的基本职能得以维持，对于实现税收公平、促进经济增长和社会发展至关重要。0303第3章 个人所得税 个人所得税的征税对象已在中国境内居住满一年，或者累计在中国境内居住满365日的个人所得税。居民个人所得税中国境内无住所或住所不满一年，或者居住时间超过365日但未达到一年的个人所得税。非居民个人所得税

8、 个人所得税计算方法税前扣除是指将税收前的收入扣除一定的费用后再计算应纳税额的方法。税前扣除税率是指根据纳税人应纳税所得额确定的税收比率，速算扣除是指根据纳税人应纳税所得额确定的税收减免数额。税率和速算扣除 个人所得税减免和税收优惠个人所得税法规定的个人所得税减免，包括家庭支出、赡养老人、继续教育等方面。个人所得税减免个人所得税法规定的针对某些纳税人的税收优惠，包括个人所得税起征点提高、专项附加扣除等方面。个人所得税税收优惠 个人所得税实际操作纳税申报是个人所得税的纳税人向税务机关报送自己应纳税款的申报工作。个人所得税纳税申报个人所得税纳税申报成功后，需要按照规定的时间、方式及账户缴纳个人所得

9、税。个人所得税缴纳 个人所得税的意个人所得税的意义义个人所得税是财政收入的重要组成部分，有助于促进财政收个人所得税是财政收入的重要组成部分，有助于促进财政收入增长、公平分配财富、调节收入差距、促进经济发展等方入增长、公平分配财富、调节收入差距、促进经济发展等方面。面。3%10%收入不超过36000元010316920元+30%35%收入超过144000元至300000元022520元+10%30%收入超过36000元至144000元个人所得税起征点我国自1980年开始实行个人所得税制度，其起征点在2018年由每月3500元提高到5000元。税率税率0%37%0%37%5%45%5%45%6%4

10、5%6%45%0%47.5%0%47.5%起征点起征点$12,000$12,000￥1.95m1.95m12m12m9,1689,168纳税申报纳税申报年度报税制年度报税制年度报税制年度报税制半年度或年度报税制半年度或年度报税制月度预缴制月度预缴制国外个人所得税比较国家国家美国美国日本日本韩国韩国德国德国 0404第4章 增值税 增值税的征税范围商品销售、加工修理修配劳务、承包服务、委托加工、招待费、销售不动产等增值税应税行为农产品、科技产品、文化事业、小微企业、鼓励发展的产业等增值税免税、减税、征收率优惠的情形 增值税计算方法税负税额/销售额，税负率=税负/（1+税率），增值税应税额=销售额

11、-进项税额增值税税负及其计算方法应税人可以从其购买的货物、接受的服务中抵扣其纳税时应承担的增值税增值税的抵扣 增值税的发票管理应税人开具普通发票或专用发票，购买方签收发票增值税发票的开具和签收普通发票用于销售货物或提供劳务，专用发票只能用于规定的行业和场合增值税普通发票和专用发票的区别 增值税实际操作应税人按照规定的期限报送纳税申报表增值税纳税申报应税人按照规定的期限缴纳增值税增值税缴纳 增值税税负及抵增值税税负及抵扣扣增值税税负是指增值税税额占增值税课税销售额的比例，抵增值税税负是指增值税税额占增值税课税销售额的比例，抵扣是指应税人可以从其购买的货物、接受的服务中抵扣其纳扣是指应税人可以从其

12、购买的货物、接受的服务中抵扣其纳税时应承担的增值税。增值税税负率和抵扣额度是企业管理税时应承担的增值税。增值税税负率和抵扣额度是企业管理过程中重要的经济指标。过程中重要的经济指标。销售货物时应交纳增值税商品销售0103对外承包服务应交纳增值税承包服务02对外加工、修理、装配等劳务应交纳增值税加工修理修配劳务普普通通发发票票和和专专用用发发票的区别票的区别普通发票用于销售货物或提供普通发票用于销售货物或提供劳务劳务专用发票只能用于规定的行业专用发票只能用于规定的行业和场合和场合发票认证发票认证应税人应及时认证购买方签收应税人应及时认证购买方签收的发票的发票为后续抵扣增值税做好准备为后续抵扣增值税

13、做好准备发票管理发票管理应税人要严格按照规定管理发应税人要严格按照规定管理发票票避免发票遗失或被冒领避免发票遗失或被冒领增值税的发票管理开具发票开具发票应税人开具普通发票或专用发应税人开具普通发票或专用发票票购买方签收发票购买方签收发票增值税纳税申报应税人应保证申报增值税的真实性、准确性和完整性，根据规定的期限报送纳税申报表。如有差错，应及时更正并补缴税款。0505第5章 关税与贸易形式 关税制度关税是指国家为了保护本国产业不受外部冲击而采取的财政政策手段。常见的关税类型有进口关税、出口关税、内销关税、混合关税等。关税计算方法包括从进口货物的价格上提取的百分比税、分别对不同等级商品征收的分类关

14、税、以及按照商品的特征征收的比如按件征税等。贸易形式贸易是指不同国家或地区之间的商品、服务和资本等交换活动。常见的贸易形式包括进出口贸易和保税区。进出口贸易指的是国家或地区之间的商品和服务的跨境交换。保税区是指为了促进出口而在国内划出的特殊区域，企业可以在保税区内进行生产和加工等活动，享受一定的税收和关税政策优惠。关税与保护主义保护主义是指一种国家制定的贸易政策，通过提高关税、限制进出口等手段保护本国产业免受外部冲击。保护主义的概念实行保护主义政策的国家通常会对进口货物征收高额关税，从而使得本国产品在国内市场得到更好的销售机会，但同时也会引发贸易争端和贸易战。保护主义对贸易的影响自由贸易主张取

15、消关税壁垒，扩大商品和服务贸易自由度，从而提高全球经济效率，并促进国际间的产业分工和贸易合作。关税与自由贸易 世界贸易组织（WTO）成立于1995年，旨在推动全球自由贸易的发展，并加强成员国之间的合作与互信。WTO是由164个成员国组成的，其总部位于瑞士日内瓦。世界贸易组织的成立和发展0103 02世界贸易组织的主要任务是推进全球贸易自由化和促进各成员国之间的合作。WTO对全球经济发展有着重大的影响，能够促进全球贸易的平衡和公平。世界贸易组织的作用和意义海关联盟海关联盟海关联盟是由两个或多个国家海关联盟是由两个或多个国家或地区组成的贸易联盟，成员或地区组成的贸易联盟，成员国之间采取统一的关税政

16、策，国之间采取统一的关税政策，并对非成员国采取相同的关税并对非成员国采取相同的关税政策。政策。海关联盟成员国间的贸易可以海关联盟成员国间的贸易可以自由进行，但对非成员国的商自由进行，但对非成员国的商品征收相同的关税，这有助于品征收相同的关税，这有助于联盟成员国的产品在国际市场联盟成员国的产品在国际市场上的竞争力和优势。上的竞争力和优势。完全关税同盟完全关税同盟完全关税同盟是由两个或多个完全关税同盟是由两个或多个国家或地区组成的贸易联盟，国家或地区组成的贸易联盟，成员国之间采取统一的关税政成员国之间采取统一的关税政策，并对非成员国实行完全的策，并对非成员国实行完全的贸易壁垒。贸易壁垒。完全关税同

17、盟成员国之间的贸完全关税同盟成员国之间的贸易可以自由进行，但对非成员易可以自由进行，但对非成员国的商品实行完全限制性的壁国的商品实行完全限制性的壁垒和关税政策。这种贸易形式垒和关税政策。这种贸易形式有利于保护联盟成员国的本国有利于保护联盟成员国的本国产业。产业。共同市场共同市场共同市场是由两个或多个国家共同市场是由两个或多个国家或地区组成的贸易联盟，成员或地区组成的贸易联盟，成员国之间采取一致的关税政策和国之间采取一致的关税政策和商品自由流通政策。商品自由流通政策。共同市场成员国之间不仅实现共同市场成员国之间不仅实现贸易自由化，还加强了劳动力、贸易自由化，还加强了劳动力、资本、人员等自由流动。

18、共同资本、人员等自由流动。共同市场的形式协议最为严格，需市场的形式协议最为严格，需要对涉及到的成员国进行高度要对涉及到的成员国进行高度的统筹和协调。的统筹和协调。国际贸易形式比较自由贸易区自由贸易区自由贸易区是由两个或多个国自由贸易区是由两个或多个国家或地区组成的贸易联盟，成家或地区组成的贸易联盟，成员国之间的贸易可以享受关税员国之间的贸易可以享受关税减免或其他优惠政策。减免或其他优惠政策。自由贸易区的成员国保持国家自由贸易区的成员国保持国家主权和独立性，独立决定自己主权和独立性，独立决定自己的贸易政策，并不需要像海关的贸易政策，并不需要像海关联盟一样对外采取统一的关税联盟一样对外采取统一的关

19、税政策。政策。保护主义的影响保护主义的影响保护主义是一种常见的贸易政策，往往会对国际贸易和全球保护主义是一种常见的贸易政策，往往会对国际贸易和全球经济产生重大影响。保护主义政策通常会对进口货物征收高经济产生重大影响。保护主义政策通常会对进口货物征收高额关税和其他贸易限制措施，这会使得外国商品在本国市场额关税和其他贸易限制措施，这会使得外国商品在本国市场上价格更高，从而使得本国产业得到更好的发展机会。但是，上价格更高，从而使得本国产业得到更好的发展机会。但是，保护主义措施也会导致贸易争端和贸易战，从而影响全球的保护主义措施也会导致贸易争端和贸易战，从而影响全球的经济和贸易环境。经济和贸易环境。关

20、税计算方法百分比税是指根据进口货物的价格从中提取一定百分比的税金。百分比税分类关税是指根据进口商品的种类不同而采取不同的征税标准，不同种类的商品征税方式和税率也不同。分类关税特征关税是指按照商品的特点和特征征收的关税，比如按照件数、重量、体积等征收的关税。特征关税 世界贸易组织的发展世界贸易组织（WTO）成立于1995年，是一个以促进全球自由贸易为主要宗旨的国际组织。WTO的前身是关税及贸易总协定（GATT），成立于1947年，WTO的成立标志着GATT的继承和发展。WTO的成员国已经达到了164个，其总部位于瑞士日内瓦。保税区的作用保税区可以在一定程度上减少进出口产品的成本和时间，从而提高出

21、口企业的竞争力。促进出口保税区可以创造大量的就业机会，吸引国内外的投资和劳动力。创造就业保税区可以促进国内外的贸易和经济合作，推动本地区经济的发展和繁荣。推动经济发展 世界贸易组织的世界贸易组织的意义意义世界贸易组织的成立和发展对于全球贸易和经济发展具有重世界贸易组织的成立和发展对于全球贸易和经济发展具有重要的意义。要的意义。WTOWTO可以推动全球自由贸易的发展，并协调各成可以推动全球自由贸易的发展，并协调各成员国之间的贸易和关税政策，从而促进全球的经济效益和社员国之间的贸易和关税政策，从而促进全球的经济效益和社会发展。会发展。WTOWTO还可以协调和调解成员国之间的贸易争端，推还可以协调和

22、调解成员国之间的贸易争端，推动各成员国之间的合作和交流，促进国际社会的和平与发展。动各成员国之间的合作和交流，促进国际社会的和平与发展。0606第6章 税收合规与风险管理 税收合规的概念税收合规是指企业或个人在纳税期限内、按照税法规定、缴纳应纳税款的行为。税收合规的重要性合规纳税可避免被税务机关查处和罚款减轻税收风险纳税合规可以提高企业的社会形象和品牌价值维护企业信用合规纳税是企业履行社会责任的表现遵守税法规定 税收风险管理的税收风险管理的方法方法规避税收风险的方法包括：合理规划税收筹划、提前咨询税规避税收风险的方法包括：合理规划税收筹划、提前咨询税务机关、遵守税收合规制度等。应对税收风险的方

23、法包括：务机关、遵守税收合规制度等。应对税收风险的方法包括：积极应对税务机关的稽查、及时申报缴纳税款、主动补缴欠积极应对税务机关的稽查、及时申报缴纳税款、主动补缴欠税等。税等。税收合规的流程确定合理的税收筹划目标和方案规划阶段执行合理的税收筹划方案执行阶段对税收合规的执行情况进行监测和评估监测阶段 企业内控企业内控建立税务组织架构建立税务组织架构明确税务工作职责明确税务工作职责建立风险预警机制建立风险预警机制员工管理员工管理税收合规教育培训税收合规教育培训制定纳税行为规范制定纳税行为规范加强税务风险意识加强税务风险意识税务顾问税务顾问提供专业意见建议提供专业意见建议协助企业合规纳税协助企业合规

24、纳税参与税收争议解决参与税收争议解决税收合规的标准和要求税法规定税法规定遵守税法法规遵守税法法规纳税申报缴纳纳税申报缴纳及时补缴欠税及时补缴欠税 提高企业管理水平0103 增强企业创新能力02 避免企业经营风险 0707第7章 总结 税收学概论的主要内容回顾包括税制和税收基本理论等税收学概论的主要章节包括税收负担、纳税义务等税收学概论的主要观点和理论包括国际税收趋势和国内税收趋势税收学概论的未来发展趋势 税收学概论的未来发展趋势如全球化趋势和税收竞争等国际税收趋势如财政收入结构调整和税法改革等国内税收趋势 税收学概论的意义和作用如税收学的定位和学科特点等税收学概论的学科地位如税收政策制定和税收

25、管理等税收学概论的实践价值 税收学概论的学税收学概论的学科地位科地位税收学作为一门独立的学科，研究的是国家对经济活动所征税收学作为一门独立的学科，研究的是国家对经济活动所征收的各种税款及其制度的理论和实践问题。税收学定位于财收的各种税款及其制度的理论和实践问题。税收学定位于财政学、公共经济学和法学交叉领域，具有强烈的实践性和政政学、公共经济学和法学交叉领域，具有强烈的实践性和政策性。策性。税收学概论的主要观点和理论如税收负担的分配和转嫁等税收负担如税收征收和纳税申报等纳税义务如所得税、消费税等税种如税率、免税额等税制如如何确定税制和税率等税收政策制定0103 02如如何加强税收管理和征收等税收

26、管理税收负担税收负担税收负担的分配税收负担的分配税收负担的转嫁税收负担的转嫁税收负担的影响税收负担的影响纳税义务纳税义务税收征收税收征收纳税申报纳税申报税收违法行为税收违法行为税种税种所得税所得税消费税消费税资源税资源税税收学概论的主要章节基础理论基础理论税收的概念税收的概念税收的类型税收的类型税收的功能税收的功能总结税收学概论是一门介绍税收制度和税收政策的基础性课程，本章主要回顾了本课程的主要内容和理论。税收学概论的学科地位和实践价值也得到了分析和介绍。展望随着全球化和数字化的发展，税收学概论将面临更多的挑战和机遇。税收学将更加注重实践应用，加强与经济、法律、管理等学科的交叉和融合，为税收制度和政策的制定和改革提供更加全面、科学的理论支持。谢谢观看！感谢支持