《审计学原理导论》课件.pptx

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1、审计学原理导论审计学原理导论PPTPPT课课件件 制作人：时间：2024年X月目录目录第第1 1章章 简介简介第第2 2章章 审计程序审计程序第第3 3章章 审计报告审计报告第第4 4章章 特殊审计特殊审计第第5 5章章 国际审计和趋势国际审计和趋势 0101第第1章章 简简介介 课程概述课程概述课程概述课程概述本章主要介绍审计学原理导论这门课程的主要内容和本章主要介绍审计学原理导论这门课程的主要内容和意义。审计是一门关于财务信息的独立评价活动，对保护意义。审计是一门关于财务信息的独立评价活动，对保护利益相关者、提高会计准则质量、促进企业合规运营等方利益相关者、提高会计准则质量、促进企业合规运

2、营等方面都有重要作用。面都有重要作用。审计的定义、历史和发展审计的定义、历史和发展审计是一门关于财务信息的独立评价活动，其目的是为了表达一个有关某一特定经济实体财务信息的意见。审计的定义审计的定义审计的历史可以追溯到几千年前的古代文明时期，而近代审计的起源则可以追溯到公元1340年左右的意大利。审计的历史审计的历史随着经济的不断发展和国际化的趋势加强，审计也不断发展。现代审计已成为一门独立的学科，涉及到财务、管理、法律和信息技术等多个方面。审计的发展审计的发展 审计的类型和分类审计的类型和分类审计有内部审计和外部审计之分。内部审计是企业自身对财务情况的评估，外部审计则由独立的审计机构完成。审计

3、的类型审计的类型审计可以分为合规性审计、运营审计、合并财务报表审计、信息系统审计等不同类型。每种类型的审计都有其特定的目的和流程。审计的分类审计的分类审计的目的是为了评估财务信息的可靠性和准确性，以便保障利益相关者的权益。审计师的职责包括了解企业情况、评估风险、收集证据、作出意见等。审计的目的和审计的目的和职责职责 财务报表是企业用于向外界披露其财务状况、经营成果和现金流量等信息的一种方式。财务报表财务报表0103审计证据是指审计师根据实际情况所获得的证明信息，以支持其作出的审计意见。审计证据审计证据02审计程序是指审计师进行审计工作时所采取的一系列措施和程序，以保证审计的有效性和合规性。审计

4、程序审计程序审计过程和方法审计过程和方法审计程序是指完成审计工作任务的指导性步骤和方法。常见的审计程序包括了解企业情况、评估风险、收集证据等。审计程序审计程序审计风险是指审计师在执行审计程序时不能发现存在的重大差错或欺诈行为的风险。审计师需要根据具体情况来评估风险水平。审计风险审计风险审计技术是指审计师在执行审计程序时使用的工具和方法。常见的审计技术包括了解企业情况、收集证据、分析财务报表等。审计技术审计技术 职业操守职业操守职业操守职业操守保持独立性保持独立性保守商业机密保守商业机密仅出具合理的审计意见仅出具合理的审计意见确保有充分证据支持意见确保有充分证据支持意见职业责任职业责任职业责任职

5、业责任审计师需要对其所作出的意见审计师需要对其所作出的意见负责负责违反职业准则和道德规范会受违反职业准则和道德规范会受到法律和职业惩罚到法律和职业惩罚职业发展职业发展职业发展职业发展不断提高专业技能和知识水平不断提高专业技能和知识水平积极参加职业培训和交流积极参加职业培训和交流保持对行业趋势的敏感性和洞保持对行业趋势的敏感性和洞察力察力审计师的道德准则和职业操守审计师的道德准则和职业操守道德准则道德准则道德准则道德准则诚实、公正、保密、专业诚实、公正、保密、专业保持独立性和客观性保持独立性和客观性遵守相关法律法规和职业操守遵守相关法律法规和职业操守审计准则和规范审计准则和规范审计准则和规范审计

6、准则和规范审计准则和规范对于保障审计工作质量、规范审计流程和审计准则和规范对于保障审计工作质量、规范审计流程和提高审计效率都有着重要的作用。审计准则包括了普遍准提高审计效率都有着重要的作用。审计准则包括了普遍准则、工作准则和报告准则，而审计规范则包括国际审计准则、工作准则和报告准则，而审计规范则包括国际审计准则和国家审计准则两个方面。则和国家审计准则两个方面。Auditing Standards and Regulations企业财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表等多个种类，每种报表都有其特定的形式和格式。财务报表种类和形式财务报表种类和形式0103财务分析是一种用于评估企业财务状况和

7、经营风险的方法。常见的财务分析方法包括了资产负债表分析、利润表分析、现金流量表分析等多个方面。财务分析的方法财务分析的方法02在企业财务报告中，资产、负债、所有者权益、收入、成本、支出和利润是最重要的财务信息。这些信息的变化趋势和比例关系对于企业的经营情况有着重要的反映。重要财务信息重要财务信息 0202第第2章章 审计审计程序程序 审计计划审计计划审计计划是制定审计工作的路线图，对于确保审计工作的质量和效率具有重要的意义。编制审计计划应该按照确定审计目标、策略和程序、分配工作和资源、编制时间表和预算安排和安排审核人员的步骤进行。审计计划编制的主要步骤审计计划编制的主要步骤 确定审计目标确定审

8、计目标 策略和程序策略和程序 分配工作和资分配工作和资源源 编制时间表和编制时间表和预算安排预算安排审计风险评估审计风险评估审计风险评估是为了发现潜在的审计风险，对审计工作进行有效的控制和监督而进行的评估。在进行审计风险评估中，需要确定风险因素、分析风险影响和评价风险水平。风险因素风险因素0103 风险水平风险水平02 风险影响风险影响审计证据收集审计证据收集审计证据是审计人员用来判断审计对象财务报告是否真实、实在、准确的信息。在进行审计证据收集时，需要了解审计证据的概念和特征，同时明确审计证据的种类和来源，根据观察、访谈、抽样、检查和确认等方法和技巧来进行证据的收集。访谈访谈访谈访谈与审计对

9、象进行交流与审计对象进行交流了解审计对象的财务报表编制了解审计对象的财务报表编制过程和方法过程和方法抽样抽样抽样抽样抽取财务报表中的数据和信息抽取财务报表中的数据和信息对抽取的样本进行审计对抽取的样本进行审计检查检查检查检查对财务报表进行检查对财务报表进行检查发现财务报表中的错误和疏漏发现财务报表中的错误和疏漏审计证据收集的方法和技巧审计证据收集的方法和技巧观察观察观察观察了解审计对象的经营状况了解审计对象的经营状况查看审计对象的资料和记录查看审计对象的资料和记录审计程序和测试审计程序和测试审计程序和测试是为了评估审计对象财务报表的真实性、实在性和准确性，以确定审计报告的结论和意见。在进行审计

10、程序和测试时，需要了解审计程序和测试的概念和作用，明确审计程序和测试的分类和特点，掌握应用范围和实践技巧。审计程序和测试的分类和特点审计程序和测试的分类和特点 程序性审计程序性审计 子系统审计子系统审计 内部控制审计内部控制审计 测试性审计测试性审计 0303第第3章章 审计报审计报告告 审计报告介绍审计报告介绍审计报告是审计师根据审计工作所获得的证据出具的一份说明性报告。其主要内容包括审计目的、范围、方法、结果和意见等。审计报告形式多样，包括标准审计报告、非标准审计报告、特别审计报告等。审计报告形式审计报告形式适用于上市公司、金融机构等标准审计报告标准审计报告适用于非上市公司等非标准审计报非

11、标准审计报告告适用于特殊审计任务等特别审计报告特别审计报告 审计报告的内容审计报告的内容审计报告的内容审计报告的内容审计报告的内容一般包括财务报表等方面的审计意见、审审计报告的内容一般包括财务报表等方面的审计意见、审计基础和限制、审计程序、重大审计调整、财务报表附注计基础和限制、审计程序、重大审计调整、财务报表附注等。审计师应当严格遵守审计准则和标准，保证审计报告等。审计师应当严格遵守审计准则和标准，保证审计报告的真实和准确。的真实和准确。上市公司审计报告上市公司审计报告上市公司审计报告上市公司审计报告财务报表财务报表内部控制报告内部控制报告公司治理报告公司治理报告社会责任报告社会责任报告非上

12、市公司审计报告非上市公司审计报告非上市公司审计报告非上市公司审计报告财务报表财务报表相关附注相关附注审计意见审计意见特别审计报告特别审计报告特别审计报告特别审计报告质量控制审计报告质量控制审计报告环境与社会责任审计报告环境与社会责任审计报告企业并购审计报告企业并购审计报告审计报告类型和范围审计报告类型和范围金融机构审计报告金融机构审计报告金融机构审计报告金融机构审计报告资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表股东权益变动表股东权益变动表经营情况说明经营情况说明阻碍了市场的有效监督和经济的健康发展审计不透明度审计不透明度0103 02审计师应当秉持独立、客观、公正的原则，为公共利益服

13、务公共利益公共利益如何提高审计报告的质如何提高审计报告的质量和监管水平？量和监管水平？提高审计报告的质量和监管水平需要全社会共同努力。审计师应当保持独立性，遵守职业道德和审计准则，提高审计能力和素质；监管机构应当加强监管和执法力度，维护市场秩序和公共利益；企业应当加强内部控制和风险管理，提高财务报表的真实性和准确性。审计报告的编制审计报告的编制审计报告的编制审计报告的编制过程过程过程过程审计报告的编制过程一般包括审计计划、初步审计、细节审计报告的编制过程一般包括审计计划、初步审计、细节审计、报告编制和审计总结等阶段。审计计划是制定审计审计、报告编制和审计总结等阶段。审计计划是制定审计目标、范围

14、和方法的过程；初步审计是对企业财务状况的目标、范围和方法的过程；初步审计是对企业财务状况的初步检查和分析；细节审计是对关键账目和流程的深入审初步检查和分析；细节审计是对关键账目和流程的深入审查；报告编制是整理审计资料、分析审计结果、出具审计查；报告编制是整理审计资料、分析审计结果、出具审计意见的过程；审计总结是汇总审计工作经验和教训的过程。意见的过程；审计总结是汇总审计工作经验和教训的过程。审计报告的主要质量问题审计报告的主要质量问题审计师没有根据实际需要进行审计程序的规划、设计和实施审计程序不恰审计程序不恰当当审计师没有收集到足够的审计证据，使得审计结论不够准确和完整审计证据不充审计证据不充

15、分分审计师的独立性受到了一些外部因素的影响，如企业管理层的压力、利益关系等审计师独立性审计师独立性不足不足审计报告表达的内容和结论不够清晰和准确，或者存在歧义和模糊之处报告内容不清报告内容不清晰晰如何提高审计报如何提高审计报如何提高审计报如何提高审计报告的质量？告的质量？告的质量？告的质量？提高审计报告的质量需要审计师和企业共同努力。审计师提高审计报告的质量需要审计师和企业共同努力。审计师应当坚持独立性，保持专业水准和道德标准，充分收集和应当坚持独立性，保持专业水准和道德标准，充分收集和分析审计证据，确保审计意见的准确和完整；企业应当加分析审计证据，确保审计意见的准确和完整；企业应当加强内部控

16、制和风险管理，提高财务报表的质量和透明度，强内部控制和风险管理，提高财务报表的质量和透明度，积极配合审计工作，保证审计师的独立性和客观性。积极配合审计工作，保证审计师的独立性和客观性。0404第第4章章 特殊特殊审计审计 财务造假与反欺诈审计财务造假与反欺诈审计例如虚增收入、减少成本等财务造假的定财务造假的定义和特点义和特点例如必须防止经理人代表公司作出虚假陈述反欺诈审计的反欺诈审计的作用和要求作用和要求例如调查、分析和审查证据等反欺诈审计的反欺诈审计的程序和技术程序和技术 例如评价公司对环境污染的控制情况环境审计的概念和程序环境审计的概念和程序0103 02例如与员工权益、企业行为道德等相关

17、社会责任审计的类型和内容社会责任审计的类型和内容公公公公共共共共部部部部门门门门审审审审计计计计的的的的程程程程序和方法序和方法序和方法序和方法评估资产负债及贡献评估资产负债及贡献审计支出和财务状况审计支出和财务状况政政政政府府府府审审审审计计计计和和和和公公公公共共共共部部部部门门门门审审审审计计计计的的的的监监监监管管管管和和和和评评评评价价价价机机机机制制制制审计署和其他政府机构的监管审计署和其他政府机构的监管国际组织的评价和标准国际组织的评价和标准 政府审计和公共部门政府审计和公共部门政政政政府府府府审审审审计计计计的的的的概概概概念念念念和和和和作用作用作用作用监督政府支出的决策和执

18、行监督政府支出的决策和执行防止和纠正财务不正当行为防止和纠正财务不正当行为信息系统审计和网络安信息系统审计和网络安全全信息系统审计是一种通过审计方法来检查和评估信息系统安全性、准确性、完整性和可靠性的过程。网络安全是指防止网络系统和数据遭到未经授权的访问、使用、泄露、破坏或窃取的技术、实践和过程。信息系统审计和网络安全的程序和方法包括对安全策略、安全设计、安全实施等方面的审查和测试，以帮助公司提高信息系统和网络的安全水平。财务造假的危害财务造假的危害财务造假的危害财务造假的危害财务造假可能导致公司的投资者、员工、客户等利益者遭财务造假可能导致公司的投资者、员工、客户等利益者遭受经济损失。造假可

19、能包括虚增收入、减少成本、虚报资受经济损失。造假可能包括虚增收入、减少成本、虚报资产、欺诈性陈述等。这样的行为将导致公司财务状况的不产、欺诈性陈述等。这样的行为将导致公司财务状况的不真实，给利益者造成财务损失和信任危机。真实，给利益者造成财务损失和信任危机。反欺诈审计的步骤反欺诈审计的步骤例如评估经理人尽职调查的实施情况确定审计的目确定审计的目标和范围标和范围例如对证据的分析和调查识别可能存在识别可能存在的欺诈风险的欺诈风险例如样本测试和内部控制审计收集和分析证收集和分析证据据例如给出改善建议和预防措施报告审计发现报告审计发现和建议和建议例如评估身份验证、访问控制、安全策略等方面信息系统审计的

20、程序和方法信息系统审计的程序和方法0103例如加强密码管理和实施漏洞扫描防止信息系统和网络遭受攻击的措防止信息系统和网络遭受攻击的措施施02例如保护数据隐私和确保网络系统的连通性网络安全的重要性和要求网络安全的重要性和要求政府审计的监管政府审计的监管政府审计的监管政府审计的监管和评价和评价和评价和评价政府审计是由政府机构对政府活动和公共机构进行审查和政府审计是由政府机构对政府活动和公共机构进行审查和评估的过程。政府审计的监管和评价主要由审计署和其他评估的过程。政府审计的监管和评价主要由审计署和其他政府机构负责。审计署和政府机构对政府活动和公共机构政府机构负责。审计署和政府机构对政府活动和公共机

21、构的审查和评估是基于国际审计标准的。的审查和评估是基于国际审计标准的。企企企企业业业业行行行行为为为为道道道道德德德德的的的的审审审审计计计计企业承诺履行情况企业承诺履行情况廉政建设和反腐败情况廉政建设和反腐败情况道德规范的执行情况道德规范的执行情况环环环环保保保保和和和和社社社社会会会会责责责责任任任任的的的的审审审审计计计计环境保护和环境影响评估环境保护和环境影响评估社会责任报告和公益活动社会责任报告和公益活动产品安全和食品质量产品安全和食品质量经济责任的审计经济责任的审计经济责任的审计经济责任的审计财务状况和业绩情况财务状况和业绩情况合规性和内部控制合规性和内部控制知识产权和知识产权保护

22、知识产权和知识产权保护社会责任审计的范围和内容社会责任审计的范围和内容员工权益的审计员工权益的审计员工权益的审计员工权益的审计工资福利待遇工资福利待遇工作条件和环境工作条件和环境培训与发展培训与发展 0505第第5章章 国国际审计际审计和和趋势趋势 国际审计和趋势国际审计和趋势国际审计是指国际性企业进行的审计活动，在全球范围内发挥着重要的作用。随着全球经济的发展，国际审计越来越受到关注，其发展也呈现出多样化的趋势。国际审计的发展和趋势国际审计的发展和趋势全球财务报表一体化趋势全球化全球化审计行业技术和专业能力的提升专业化专业化国际审计监管制度健全监管化监管化国际审计市场竞争加剧，服务内容不断扩

23、展多元化多元化全球审计标准和规范全球审计标准和规范全球审计标准和规范是国际审计的基础和核心，是保障审计质量和保护投资者利益的重要手段。其中国际审计准则和国际审计准则委员会的作用至关重要。国际审计准则的作用国际审计准则的作用为审计行业制定有关审计标准和准则规范审计行为规范审计行为确保审计报告真实、准确、完整保障公众利益保障公众利益提高全球投资者对审计质量的信心增强国际市场增强国际市场信心信心 制定和更新国际审计准则制定审计准则制定审计准则0103对全球审计机构审计行为进行监督监督审计准则监督审计准则02向全球审计机构推广国际审计准则推广审计准则推广审计准则跨境审计和国际合作跨境审计和国际合作随着

24、全球经济一体化的推进，跨境审计和国际合作成为国际审计发展的一个重要趋势。跨境审计和国际合作既有成效，也有局限。局限局限局限局限合作受到政治因素影响合作受到政治因素影响文化和语言障碍文化和语言障碍法律体系不同法律体系不同未来发展方向未来发展方向未来发展方向未来发展方向加强跨界合作和协调加强跨界合作和协调促进国际审计标准的一体化促进国际审计标准的一体化推动技术在跨境审计中的应用推动技术在跨境审计中的应用启示和应用启示和应用启示和应用启示和应用加强国际交流与合作加强国际交流与合作适应国际审计发展趋势适应国际审计发展趋势提高国际审计专业水平提高国际审计专业水平跨境审计和国际合作的成效和局限跨境审计和国际合作的成效和局限成效成效成效成效加强全球审计监管加强全球审计监管提高审计质量和效率提高审计质量和效率增强跨境投资者信心增强跨境投资者信心THANKS 谢谢观看！谢谢观看！