知名地产公司会计制度样本.doc

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1、目 录第一章 总则1第二章 内部会计管理体系1第三章 帐务处理程序3第四章 会计人员岗位责任制度4第五章 会计核实7第六章 会计稽核制度21第七章 成本核实制度25第八章 固定资产管理制度27第九章 内部牵制制度32第十章 财务收支审批制度34第十一章 财产清查制度36第十二章 计量验收制度37第十三章 会计档案管理制度37第十四章 财务人员考评制度40第一章 总 则第一条 我企业为全民全部制企业，实施独立核实，自负盈亏，是含有法人资格经济实体，为了落实实施党方针政策，认真实施国家财经制度，加强财务管理，努力降低成本费用，提升经济效益，特制订本制度。第二条 本制度是依据国家财政制度和会计法、会

2、计基础工作规范、房地产开发企业会计制度及结合总企业管理方法、手续制度等方面具体情况而制订。本制度没有列入，应按国家相关制度及企业其它管理制度要求实施。第三条 企业领导要加强对财务工作领导，会计人员要认真实施会计法、会计基础工作规范、房地产开发企业会计制度和国家相关财经纪律及本制度相关要求。第二章 内部会计管理体系第四条 企业总经理直接领导和监督财务部工作，负责会计机构设置、会计人员任免，对会计工作和会计资料真实性负责。第五条 财务责任人（会计主管）岗位责任。1、在企业总经理领导下，具体领导单位。财务管理和会计核实工作，主动宣传，严格遵守财经纪律和各项规章制度。2、负责制订或完善本企业内部财务管

3、理制度。3、组织编制本企业财务计划，并监督和分析计划实施情况。4、负责筹集生产资金，确保企业生产经营正常运行。5、负责登计总帐，审核会计报表、帐簿，对企业各项经济业务进行审核和监督。6、会同相关部门组织资产清查工作。7、参与企业生产经营管理决议，参与确定经济协议协议及其它经济文件。8、负责向企业领导和职员代表大会汇报财务收支情况和经营结果。9、组织本部门同志学习政治理论和相关业务学习，负责会计人员考评，参与会计人员任用和调配。10、办理领导和上级管理部门交办其它工作。第六条 主办会计岗位职责1、参与企业内部财务管理制度制订和完善。2、负责对其它会计人员所制会计凭证、帐簿稽核业务。3、组织编制会

4、计报表，做到数字正确，帐表相符，报送立即，而且有简明文字说明，六个月报和年报附有财务分析汇报。4、负责和企业其它部门相关业务联络和协调。第七条 财务部和其它职能部门联络企业其它部门负责提供真实、正确原始凭证作为会计核实依据，如发票、协议、工程拨付申请单、工程结算单等，财务部门对提供原始凭证进行审核，并对不清楚事项进行咨询，对不正当，不符合规章制度事项要拒绝办理或根据要求给予纠正。其它部门应向财务部提供相关信息及用款计划，方便财务部门编制财务计划和进行成本控制。第三章 帐务处理程序第八条 会计科目标设置。会计科目必需严格根据房地产开发企业会计制度和财务部相关文件设置和使用，并结合本企业业务特点设

5、置明细科目。成本核实必需按项目设置项目成本明细帐。第九条 会计处理程序原始凭证记帐凭证汇总原始凭证现金、银行日志帐科目汇总表明细分类帐总分类帐会计报表第四章 会计人员岗位责任制度 第十条 成本费用材料核实会计岗位责任1、依据房地产开发企业会计制度和企业成本管理制度，编制成本费用计划。 2、加强成本管理基础工作，会同相关部门建立健全各项原始统计，定额管理和计量检验等制度，为正确计算成本，加强成本管理提供可靠依据。3、严格按成本核实措施要求成本费用项目和成本核实对象，登记成本、费用明确帐、正确搜集分配生产费用。4、编制成本，费用报表，进行成本、费用分析和考评。5、协同稽核岗位会计，审核原始凭证及编

6、制记帐凭证。6、会同相关部门确定材料管理和核实实施措施，负责材料明细核实和往来结算业务。参与库存材料清查盘点。第十一条 往来结算会计岗位责任1、严格实施企业债权债务清算制度，对暂收、暂付、应收、应付，备用金等加强管理，立即清算。2、办理其它往来款项结算业务。对多种应收暂付款项，要立即催收结算；应付暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回应收款英和无法支付应付款项，应查明原因，根据要求报经同意后处理。3、负责其它往来结算明细核实。对各项往来款项，要根据单位和个人分户设置明细帐，依据审核后记帐凭证逐笔次序登记，并常常查对余额，年底抄列清单，并向领导汇报。第十二条 稽核岗位会计责任1、实施企业会计稽核制

7、度，开展内部稽核业务；2、审查财务成本计划。根据上级相关要求要求，审查各项计划计算是否正确。指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行，发觉问题要提出修改意见和提议。3、依据财务收支计划和会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合要求收支，提出意见，并向领导汇报，采取方法，进行处理。4、审核原始凭证是否正当，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确。5、审核记帐凭证，分录是否符合会计制度要求，对帐簿统计要不定时抽查，是否符合记帐要求，复核会计报表是否符合制度要求编报要求，复核中发觉问题和差错要通知相关人员查明更正和处理。6、对审核签署凭证、帐簿和报表负责。第十三条 出纳岗位责任严格根据国家相关现

8、金要求管理和银行结算制度要求，依据稽核人员审核签章收付款凭证，进行复核，办理款项收付，对于重大开支项目，必需经过会计主管人员或单位领导审核签章，方可办理。收付款后要在收付款凭证上签章，并加盖现金或银行“收讫”“付讫”戳记。库存现金不得超出银行核定限额，超出部分要立即存入银行。不得以“白条”抵充库存现金。发出支票必需办理支票领用手续。严格控制空白支票，支票遗失时，要立即通知银行并办理挂失手续。2、立即登记现金和银行存款日志帐。依据已经办完收付款凭证，逐笔次序登记现金和银行存款日志帐，并结出余额，现金帐面余额要同实际库存现金查对相符，银行存款帐面余额要和银行对帐单查对，月末要编制“银行存款余额调整

9、表”，使帐面余额和对帐单上余额调整相符，对于未达帐款，要立即查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空白支票，不准交银行帐户出租、出借给外单位或个人办理结算。3、保管库存现金和多种有价证券对于现金和多种有价证券，要确保其安全和完整无缺，如有短缺要负责赔偿责任。4、保管好相关印章，空白支票和空白收据。出纳人员所管印章必需妥善保管，严格根据要求用途使用，但签发支票所使用多种印章，不得全部交纳一人保管。对于空白收据和空白支票必需严格管理，专设登记薄登记，认真办理领用注销手续。出纳人员不得兼管收入，费用，债权，债务帐簿登记工作和稽核工作和会计档案保管工作。第五章 会计核实第十四条 原始凭证统计管理制度会

10、计人员对发生每一项经济业务，必需取得或填制原始凭证。1、原始凭证内容，必需含有：凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位或填制人姓名；经办人员署名或盖章；原始凭证上登记必需姓名全签；接收凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。2、从外单位取得原始凭证，必需盖有填制单位公章；从个人取得原始凭证，必需有填制人员署名或盖章。自制原始凭证必需有经办单位责任人或其指定人员署名盖章。对外开出原始凭证，必需加盖本单位公章或财务专用章，还必需加盖出纳员或收款人私章。3、凡填写有大写和小写金额原始凭证，大写和小写金额必需相符。支付款项原始凭证，必需有收款单位和收款人收款证实。4、一式几联原始凭证，应该注明各联

11、用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联原始凭证，必需用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保留，不得撕毁。5、发生销货退回时，除填制退货发票外，退款时，必需取得对方收款收据或汇款银行凭证，不得以退货发票替换收据。6、职员公出借款收据，必需附在记帐凭证上，收回借款时，应另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。7、经过上级同意经济业务，应将同意文件作为原始凭证附件，假如同意文件需要单独归档，应在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号。8、从外单位取得原始凭证如有遗失，应取得原签发单位盖有公章证实，并注明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位责任人同意后，才能代作原

12、始凭证。假如确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，由经办单位责任人同意后，代作原始凭证。9、购置实物原始凭证，必需有验收证实。购置实物原始凭证，如附有验收凭证（如收料单），而且验收凭证上含有有原始凭证关键内容（如填制单位名称、凭证号码、数量、单价和金额等），经办部门责任人、采购人、验收人已在验收凭证上署名或盖章，则原始凭证上可不再署名或盖章。10、“白条”不能作为费用或购物报销凭证，应要求对方到税务机关申请填开临时发票。在特殊情况下临时以现金支付劳务酬劳，如救灾抢险、汽车中途事故等，当事或事后又确实无法取得税务机关临时发票，除经办人写明原因和签章、证实人署名、责任

13、人审批外，还需要有收款人姓名及住址，以备必需时便于查找核实。11、现金收支、银行收、付款原始凭证，在办完收、付款手续后，要在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。办理转帐收、付事项原始凭证，也要在原始凭证上加盖“转讫”戳记。戳记一律用红印油，不要用蓝印油，以免复盖原始凭证上字迹。12、复印件不能作为收、付款项原始凭证，只有在一些特殊情况下，如原始凭证遗失，请求原填制单位复印一份以资证实，但需经原填制单位在复印件上另加盖原签发公章，并注明“原单遗失要求补发”，还需经经办部门责任人审批盖章。13、以复印件作为“原始凭证分割单”，应有保留原始凭证主办单位注明费用分担情况和接收单位应负担金额，并加盖主

14、办单位公章或财务收款章和经办人签章。14、原始凭证必需认真进行审核。立即审核原始凭证，是对经济业务进行事前监督，审核关键内容有以下多个方面：（1）审核原始凭证格式是否符合要求，内容填写是否完整，手续是否齐全，经办人员和相关责任人是否已签章等；（2）审核原始凭证所反应经济业务是否正当、合理。有没有违反政策、制度要求和不按计划、预算办事行为，是否符合节省标准等；（3）审核原始凭证所反应经济业务是否真实。所列数字，包含数量、单价、金额和小计、累计是否正确、真实，填写是否清楚，有没有弄虚作假、伪造凭证行为等。15、原始凭证上文字和数字必需填写清楚，易于辩认，文字和数字均不得涂改、刮擦、挖补或用药水消除

15、字迹。如有改错，必需经填制单位经手人在改错处签章。但对相关货币资金收付凭证，假如金额填写错误，不许可在凭证上进行更正，应按要求手续作废，重新填写。16、代她人领款，必需签代领人姓名或盖章，不得由代领人签领款人姓名。一人代领多个人，应一个一个签章，不能在多个人领款签盖处打“括号”签一个代领人姓名或盖章。17、企业内部自制原始凭证管理制度。（一）工程中拨款填制：（1）工程拨款单内容包含工程项目名称、施工单位名称、工地责任人、工程时段、完成关键工程量情况（不够应填写附表）。工程预算价（协议价），本期及累计完成投资额及形象进度、累计已付工程款、申请拨款金额、相关部门及领导签署意见等内容，填报时不得漏项

16、不填，不然，财务部有权拒付。（2）工程拨款单应由施工队核实员填制并署名，经工地责任人、施工单位责任人署名并盖施工单位公章。（3）工程拨款单填制人员所填写数据应真实、正确、立即，不得弄虚作假，虚增工程量及产值。（4）工程拨款申请单一式三联，工程部、财务部、施工单位各一份。第十五条 记帐凭证填制，财务部门必需对原始凭证进行审核，并依据审核后原始凭证编制记帐凭证，本企业统一使用通用记帐凭证，会计凭证应立即传输，不得积压，以确保会计核实立即正常进行。1、记帐凭证内容必需含有：填制凭证日期；凭证编号；经济业务内容摘要；会计科目金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记帐人员、会计主管人员署名或盖

17、章。收付款记帐凭证应由出纳人员署名或盖章。以自制原始凭证或原始凭证汇总表替换记帐凭证，也必需含有记帐凭证应有项目。2、记帐凭证能够依据每一张原始凭证填制或依据若干张同类原始凭证汇总填制，也能够依据原始凭证汇总表填制。3、记帐凭证必需附有原始凭证。假如一张原始凭证包含几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张关键记帐凭证后面，在其它记帐凭证上注明附有原始凭证记帐凭证编号。假如一张原始凭证所列支出需要多个单位共同负担，应将其它单位负责部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。结帐和更正错误记帐凭证，能够不附原始凭证。 4、已经登记入帐记帐凭证，在当年内发觉填写错误时，应用红字填写一张和原内容相同记帐凭证，在

18、摘要栏注明“注消某月某日某号凭证”，同时再用蓝字重新填制一张正确记帐凭证，注明“订正某月某日某号凭证”。假如会计科目没有错误，只是金额错误，也能够将正确数字和错误数字之间差额，另编一张调整记帐凭证。调增金额用蓝字，调减金额用红字。发觉以前年度错误，应用蓝子填制一张更正记帐凭证。5、填制记帐凭证时，必需对记帐凭证进行连续编号，是为了分清会计事项处理前后次序，便于记帐凭证和帐簿查对，确保记帐凭证完整无缺。应按月次序编写，即每个月从第一号编起，次序编至月末。复式记帐凭证通常是一张编一个号，假如发生复杂会计事项，需要编制两张以上记帐凭证时，应加编分号，比如：1号会计事项分录有三帐记帐凭证，加编分号为1

19、 号，1 号， 1 号。记帐凭证应依据每笔经济业务填制，或依据若干笔同类经济业务汇总填制，不一样内容不一样类别经济业务，不能合并编制一组会计分录，填制在一张记帐凭证上。7、一张记帐凭证填写完经济业务事项以后，通常全部有空行，为了堵塞漏洞，严密会计核实手续，对记帐凭证中空行，应该划斜线注销。划线应从金额栏最终一笔金额数字下空行划到累计数上空行，并注意斜线两端不能划到金额数字上。8、在通常情况下，一个科目能够同一个科目或多个科目相对应，不要多个科目同多个科目同时对应。但在某种特殊情况下，假如某项经济业务包含多借多贷会计科目时，为了集中反应该项经济业务全貌，能够采取多借多贷会计科目对应关系，无须人为

20、地将一项经济业务所包含会计科目分开，编制两张记帐凭证。9、记帐凭证上填写所附原始凭证张数数字应用汉字大写。10、使用会计科目章一律用兰印油（包含：上年结转、本月累计、本年累计、结转下年、过次页、承前页等印章）。11、会计人员要各备一枚略小于帐表行格横书扁长形图章，姓名全刻，并一律用红印油。12、属于原始凭证，但又不宜直接作为记帐凭证附件，比如：国库券、国家关键建设债券、关键企业债券、股票、房地产契约、存出确保金、商业承兑汇票、银行承兑汇票、关键协议、协议、代垫付运杂费（单据要交对方付款）、需要以后进行债权债务处理票证，可单独抽出由指定专员保管，但在记帐凭证上必需具体注明发证单位名称、票证名称、

21、日期、号码、金额、到期日期等。保管人必需在记帐凭证上签章。保管人还应另设登记薄登记，保管人员更换要会同财务责任人办理交接手续。13、假如发生复杂会计事项，需要编制两张以上记帐证时，应在第一张记帐凭证最末一行注明“过次页”，把本页借、贷方额累计填列结转，第二张记帐凭证第一行注明“承前页”，余类推，最终一张记帐凭证空行划斜线注销，在最末一行填写累计数，表示会计事项分录完成及平衡。编号时应加编分号，并将原始凭证附在最末一张记帐凭证，注明附件张数。14、调整分录记帐凭证也应附有自制原始凭证。依据权责发生制标准，为了如实反应一定时间收益和费用，正确确定财务结果，所作会计分录称为调整分录。如对应计费用预提

22、，待摊费用摊销，应计和预收收益处理等所作会计分录，全部应该附有自制原始凭证（如：应计折旧计算表、工资分配表、费用分配表、利润分配表、费用预提表、待摊费用摊销表、工会经费计提表、福利费计提表、产成品成本计算表等），不得简单地直接在记帐凭证摘要栏中填写。第十六条 会计凭证书写和装订一、会计人员填制会计凭证字迹必需清楚、工整，不得潦草。阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“”或 “￥”。人民币符号“”或 “￥”和阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有些人民币符号“”或 “￥”，数字后面不再写“元”字。全部以元为单位阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写

23、到角分，无角分，角位和分位可写“00”，或符号“”替换。汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书书写，如壹（壹）、贰（贰）、叁、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌 、玖、拾、佰、仟、万（万）亿、圆（元）、角、分、零、整（正）等易于辩认，不易涂改字样。不得一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或O）等字样替换，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或角为止，在“元”或“角”字以后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分，分字后面不写“整”字。大写金额数字前未印有些人民币字样，应加填“人民币”三字，“人民币”三字和金额数字之间不得留有空白。阿拉伯金额数字之间有“0”时，汉字大写金额要写“

24、零”字，如￥101.50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整，阿拉伯数字中间连续有多个“0”时，或数字中间连续有多个“0”，元位也是“0”。但角位不是“0”时，汉字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字，如￥1,320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如￥1,000.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。二、会计人员要妥善保管会计凭证。、多种会计凭证应立即传输，不得积压。登记完成后，应根据分类和编号次序保管，不得散乱丢失。、对于多种记帐凭证，应连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，根据编号次序，

25、折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线上封签处署名或盖章。对于数量过多原始凭证，如收、发料单等，能够单独装订保管，在封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。多种经济协议、存出确保金收据和涉外文件等关键原始凭证，应另编目录，单独登记保管，并在相关记帐凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。、原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导同意，能够复制。向外单位提供原始凭证复制件，应在专设登记薄上登记，并由提供人员和收取人员共同署名或盖章。第十七条 会计帐簿设

26、置一、银行现金记帐票采取订本式帐簿，明细帐依据业务性质，按明细科目和核实要求设帐。每一项会计事项，首先要记入相关总帐，其次要注入该总帐所属明细帐。二、现金、银行日志帐应依据办理完成收付款凭证，随时逐笔进行登记，最少天天登记一次。多种明细帐十天登记一次，总帐每个月登记一次。三、帐簿封面应写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页七附“启用表”，内容包含：启用日期、帐簿天数、记帐人员和会计主管人员姓名，并加盖单位公章。记帐人员或会计主管人员调动工作时，应注明交接日期，接办人员和监交人员姓名，并由交接双方人员署名或盖章。四、启用订本式帐簿，应从第一页到最终一页次序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应

27、按帐户次序编号，并须定时装订成册。装订后再按实际使用帐页次序编定页数，另加目录，记明每个帐户名称和页次。五、会计人员要依据审核无误会议凭证登记帐簿。、登记帐簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其它相关资料逐项记帐帐内。做到数字正确，摘要清楚，登记立即。、登记完成后，要在会计凭证上署名或盖章，并注明已经登帐符号，表示已经记帐。、帐簿中书写文字和数字上面要留合适空距，不要写满格，通常应战友格宽二分之一。、登记帐簿要用蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔（银行笔写帐簿除外）或铅笔书写。但下列情况能够用红色墨水记帐；、多种帐簿按页次次序连续登记，不得跳行、隔页。假如发生跳行、隔页，应将空行、空页

28、划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记帐人员署名或盖章。、凡需要结出余额帐户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额帐户，应在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“平”表示。现金日志帐和银行存款日志帐必需逐日结出余额。、每一张页登记完成转下页时，应结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样，也能够只写在下面第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。（六）帐簿统计发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或药用水消除字迹。、登记帐簿时发生错误，应将错误文字或数字划线注销，但必需使原有字迹仍可辩

29、认，然后在划线上方填写正确文字和数字，并由记帐人中央更改处盖章。对于错误数字，应全部划线更正，不得只更正其中错误数字。对于文字差错，可只划去错误部分。、因为记帐凭证错误而使帐薄统计发生错误。应按更正记帐凭证登记帐簿。第十八条 编制财务汇报、企业财务部门必需根据国家统一会计制度要求和上级主管部门要求定时编制财务汇报。、财务汇报应按月度、季度、六个月度、年度等编制。、对外报送财务汇报格式、编制要求、报送期限应该符合国家相关要求，单位内部使用财务汇报，应按企业要求编制。、会计报表应该依据登记完整，查对无误会计帐簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或授意

30、、指使、强令她人篡改财务汇报数字。、会计报表之间，会计报表各项目之间，凡有对应关系数字，应保持一致。、企业总经理对报送财务汇报正当性、真实性负法律责任，财务汇报封面必需有编制人、会计主管、法定代表人签章。、会计报表报送时间：（）月报、季报、六个月报在月度结束后十天之内。（）年报在每十二个月一月三十一日前上报。第六章 会计稽核制度第十九条 会计法第二十一条第二、三款要求：“会计机构内部应该建立稽核制订”，会计工作达标相关要求也要求建立内部稽核制度，为了认真落实会计法和会计达标要求，同时也为了确保我企业会计资料真实性、正确性、完整性、合理性，保护国家财产，加强会计工作人员之间相互查对，相互牵制，预

31、防发生差错和失误，特制订我企业会计稽核制度；一、企业财务部要设有稽核岗位会计人员，负责财务内部稽核工作。、财务计划、成本计划、费用预算和会计报表、会计帐簿审核工作由会计主管负责进行。、原始凭证、记帐凭证由稽核岗位会计负责。二、会计稽核具体内容：（一）财务计划、费用计划、成本计划，要根据相关要求审核指标项目是否齐全，编制依据是否可靠，数额计算是否正确，指标之间是否相衔接平衡，计划是否切实可行。（二）按下列要求认真审核原始凭证1、原始凭证格式是否符合要求，内容填写是否完整，手续是否齐全，经办人、验收人和相关责任人是否已签章。2、原始凭证所反应经济业务是否合理，是否违反政策、法令制度，是否按计划、预

32、算和协议办事，是否符合节省标准。3、原始凭证所列数字，包含数量、单位、金额和小计、累计是否正确、真实，文字和数字填写是否清楚。4、原始凭证应由核实岗位稽核会计人员进行审核，确定无误后，才能作为填制记帐凭证依据。5、在审核原始凭证中对手续不完备，数字计算不正确，应向经办人讲清道理，退还给经办人和经办部门，限期补办手续或更正错误，对于不合理、不正当，违反真实情况，应拒绝接收，不予受理，发觉有违法乱纪行为，如伪造或涂改凭证，弄虚作假，虚招冒领等，除不予支款外，要立即向领导汇报，进行严厉处理。（三）按下列内容审核记帐凭证1、记帐凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否完整，其张数和记帐凭证所填制附件张数

33、是否相符，记帐凭证所反应经济业务内容是否和所附原始凭证内容相符，所附原始凭证是否已经审核无误。2、记帐凭证应借、应贷会计科目和金额是否正确，科目标对应关系是否符合会计制度要求。3、审核记帐凭证编制手续是否完备，应填项目是否完整，相关人员签章是否齐全。4、记帐凭证由指定稽核岗位会计人员负责，经过稽核人员审核签章记帐凭证，出纳人员要进行复核后方可办理收付款项，相关会计人员才能办理转帐业务，并作为登记帐薄依据。（四）对会计帐簿稽核1、审核登记帐簿是否遵守记帐规则，是否做到手续齐备，登记正确，统计清楚，不漏不错，按要求改错，有没有纂改统计、挖补、刮擦、涂抹、或用化学药水更改字迹。2、审查本期发生经济业

34、务是否全部登记入帐，各项成本、费用、收入、利润是否按要求结转。3、查对帐证是否相符。各帐簿统计和相关依据以记帐会计凭证相查对，做到帐证相符。4、查对帐帐是否相符。各帐簿之间相关统计相互查对，做到帐帐相符。5、查对帐实是否相符。各帐薄统计和相关财物实存数进行查对，做到帐实相符。6、会计帐簿审核除由各核实岗位会计负责自查外，总帐报表岗位会计和稽核岗位会计负责复核和抽查，每个月末由会计主管负责全方面审核。（五）会计报表审核。1、审核数字是否真实、是否依据审核无误帐簿资料进行填制。查对会计报表各项数字是否和各帐簿相关数字相符。2、计算是否正确。审核会计报表是否按会计制度要求要求进行计算填报。审核报表和

35、报表之间有勾稽关系数字是否相符；各项指标计算是否正确无误，审核和生产、劳资、技术、经营等部门有相关数字是否查对相符。3、内容是否完整。审核会计报表是否按要求种类、格式、内容编制，应编报多种会计报表是否齐全，应填列指标，不管是表面项目或是补充资料是否全部填列，是否经单位行政领导和相关责任人审核，签章是否齐全。4、季报要有编报说明，有分析，年报要有财务情况说明书。5、报送是否立即，审核会计报表是否按要求期限报出。6、会计报表通常审核由稽核岗位会计负责，然后经财务责任人，单位行政领导逐层审核后签章才能报出。第七章 成本核实制度 第二十条 企业成本核实应严格根据房地产开发企业会计制度和财政部门相关文件

36、精神进行核实。1、按实际成本进行核实，对在开发成本比重比较大不能有偿转化公共设施配套费，可报财政部门审批后在结算商品房成本时预提。预提款和实际支出来差额，增加或降低相关开发产品成本。2、根据成本条例和成本管理暂行措施及财政部门相关成本核实统一要求，确定本企业成本核实程序和措施。3、成本核实对象结合开发工程地点、用途、结构、装修、层高、施工队伍等原因，分别做以下处理：（1）通常开发项目，以每一独立编制设计概（预）算，或每一独立施工图预算所列单项开发工程为成本核实对象。（2）同一开发地点、结构类型相同群体开发项目，开完工时间相近，同一施工队伍施工，先合并为一个成本核实对象，完工结算时再以各独立设计

37、概（预）算或独立施工图预算为标准，具体核实出各明细开发项目标成本。（3）对于部分规模较大，工期较长开发项目，能够结构经济责任制需要，按开发项目标一定区域或部位划分成本核实对象。4、对成本核实对象要进行日常核实、工程完工，达成使用功效后，结算全部工程成本。5、各成本项目标预算成本（计划成本）和实际成本核实范围，计算口径必需一致。6、项目标计划成本，必需以开发项目总体计划为依据。7、项目标实际成本，必需分别成本核实对象，依据计算期内实际已完工程（或产品、作业），实际消耗和实际价格，根据权责发生制标准，进行核实，不得以计划成本，预算成本或估量成本替换实际成本。各项工程成本，凡能划清受益对象，直接记入

38、该受益核实对象，一时划不清，和应由两个以上受益对象共同负担，采取先归集，后分配会计方法，在成本结算时，接收益对象合理确定分摊数额，分配给相关受益对象。8、一次支付、分期摊销费用，应根据费用项目标受益期限确定分摊数额，分摊期限通常不超出十二个月（能够跨年计算），超出十二个月，应报主管部门同意，最长不超出两年。9、对于应由当期成本负担而还未发生或支付费用，能够预提，预提项目费用必需在经同意建设一切项目概（预）算范围内进行。预提期短，年底财务决算时不留余额，预提期长，其它额跨年度使用，需在年度会计报表时说明，工程完工，预提费用和实际发生费用差额，要对应调整成本。10、成本核实必需划清下列界限：（1）

39、成本核实对象之间界限；（2）成本项目之间界限；（3）本期成本和下期成本界限；（4）主体工程和公共配套设施界限。11、相关成本核实资料，必需正确、完整，如实反应工程开发过程中多种花费，相关成本核实原始统计，凭证，帐册，预提待摊和分配资料统计报表等，内容必需齐全，真实，统计和编制必需立即。第八章 固定资产管理制度第二十一 条 固定资产是指使用期限超出十二个月，单位价值在元以上，并在使用过程中保持原有物质形态资产。第二十二条 总企业办公室是企业固定资产管理职能部门。具体职责是：1、办理固定资产调拨和组织签发、判定固定资产报废审批、查对上报工作，掌握关键设备使用动态及固定资产原值和数量变动情况。2、负

40、责组织对固定资产维修保养，努力做到配套完整，提升完好率。3、编制固定资产目录，制订固定资产利用、停用封存措施，依据建设部门要求管理标准管理设备。4、依据会计制度和相关要求制订固定资产折旧率，编制企业折旧计划，立即上报部门需要报表。5、组织企业固定资产清查、汇总，查清盈亏原因，负责对报废固定资产判定、审批和残值处理。6、建立固定资产卡片、设备档案、确保帐、卡、物、资金四一致。7、对使用固定资产按操作要求操作，搞好维修保养，大型或珍贵设备专员操作，确保设备完好率，不带病运转。第二十三条 固定资产购置、改建计划和审批程序：1、各部门应依据生产需要和资金情况编制计划，编制计划时，应写明名称、规格、型号

41、、数量、单价、金融、用途、产地报企业办公室。2、生产办公用固定资产，投资10万元以内交总经理签批，10万元以上要经过领导班子讨论经过。20万元以上要经职员代表大会经过。非生产办公用固定资产购置，1万元以内交总经理签批，1万元以上要经过领导班子讨论经过。第二十四条 固定资产验收：1、生产固定资产，指施工生产单位和为生产服务行政管理部门使用多种固定资产。包含：房屋，指施工生产单位和行政管理部门使用房屋，如厂房、办公楼等。建筑物，指除房屋以外和其它建筑物。如水塔、蓄水池、储油罐、企业道路、围墙、停车场等；施工机械，指施工用多种机械。如挖掘机、土方铲运机、筑路机、钢筋、混凝土搅拌机等；运输设备，指运载

42、货物用多种运输工具。如铁路运输用机车、水路运输用船舶、公路用汽车、兽力车等；生产设备，指加工、维修用多种机器设备。如木工加工设备、金属切削设备、锻压设备、焊接及切割设备、铸造及热处理设备、动力设备、传导设备等；仪器及试验设备，指材料、工艺、产品进行研究试验用各类仪器设备。如精密天平、经纬仪、水准仪、试验机等；其它生产用固定资产，指不属于以上各类生产用固定资产。如消防用具、办公用具、和行政管理用汽车、电话总机等。2、非生产用固定资产。指非生产单位使用多种固定资产。如：职员宿舍、医院、学校、幼稚园、托儿所、俱乐部、食堂、浴堂等单位所使用房屋、设备器具等。3、租用固定资产。指租给外单位使用多出闲置固

43、定资产。4、未使用固定资产。指还未使用新增固定资产，调入尚待安装固定资产，进行改建扩建固定资产、和长久停止使用固定资产。5、不需用固定资产，指本企业现在和以后全部不需用，准备处理固定资产。6、融资租用固定资产，指企业以融资租赁方法租入施工机械、机器设备、运输设备、生产设备等固定资产。第二十五条 固定资产折旧1、计提折旧固定资产范围；房屋及建筑物。不管是否使用，从入帐次月计提折旧；在用固定资产。指已投入使用施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备等生产性固定资产，和投入使用非生产性固定资产；季节性停用和修理停用固定资产；以融资租赁方法租入固定资产；以经营租赁方法租出固定资产。2、不计提折旧固

44、定资产范围：除房屋和建筑物以外未使用，不需用固定资产；（未使用和不需使用固定资产必需是经企业同意）以经营租赁方法租入固定资产；已提足折旧继续使用固定资产；破产关停企业固定资产；提前报废固定资产，不计提折旧其净损失计入营业外支出。3、固定资产折旧方法及年限、折旧率：企业固定资产折旧统一采取平均年限法；固定资产分类折旧率（1）生产用固定资产 使用年限 年折旧率房屋 30 3.2%建筑物 15 6.4%施工机械 8 12%运输设备 6 16%生产设备 8 12%其它生产用固定资产 5 12%（2）非生产用固定资产房屋 30 3.2%医疗器械 8 12%文具宣传教育用具 10 9.7%其它 5 19.

45、4% 第二十六条 固定资产不计提大修理费用,发生修理费直接进入成本费用列支。第二十七条 固定资产清查盘点。企业固定资产每十二个月最少盘点一次，特殊情况可因需要进行专题盘点。具体由总企业办公室统一组织进行。在清查盘点中，查出盘盈、盘亏和报废等事项要严格审查，认真处理，凡属人为损失、丢失，依据情况追究过失人经济责任。对正常盘盈、盘亏和报废固定资产填列清单，由总企业办公室组织审查判定后汇总报总企业经理审批处理，超出要求权限报市相关部门审批。第九章 内部牵制制度 第二十八条 依据会计法第二十一条第三款相关“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作”要求，制订本条款内部牵制

46、制度。1、出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目标登记工作。2、出纳人员只能依据稽核人员审核签章收付凭证，进行复核，办理款项收付业务。对重大开支项目，必需经过主管或单位领导审核签章，方可办理。3、出纳人员在复核中发觉有违反国家相关现金管理和银行结算制度要求，和收支凭证正当、不真实，不予办理款项收付。4、签发支票所预留银行印鉴印章，不得全部交出纳一人保管。出纳只保管出纳印章。其它印章和财务专用章由二人以上岗位会计保管。5、出纳人员需到银行提取现金，要向相关会计人员说明用途数额，经稽核人员审核签章才能签发觉金支票。6、除出纳人员外，其它人员，非经授权，不得代表企业接收或支付现金和办理银行存款收支业务。经授权由其它会计人员代收代付现金，银行存付款凭证，