151601《审计学》《审计学》9 13章课后习题答案.docx

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1、151601审计学审计学9 13章课后习题答案151601审计学审计学9-13章课后习题-答案2022-2022-1课后审计练习（第9-13章）（答案）一、名词解释题（24-26）24.详细测试25实质性分析程序26库存监管二、单项选择题（119-164）119 .在销售和收款周期审计中，为了验证被审计单位的赊销业务是否符合赊销审批制度, 注册会计师应检查（b）是否由信贷管理部门的审批人签字批准。a、客户采购订单B.销售 订单C.发货订单D.应付账款凭证120 .企业管理层通常要求商品仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货。设立这 项控制程序的主要目的是（c）。a、防止重复计费B.降低坏账风

2、险C.防止仓库未经授权发货D.防止负责发货的员工 未经授权发货121 .如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构的顾客发货并作为销售业务入账，则 应执行的最有效的实质性程序是（c）。a、审核营业收入总账、明细账和应收账款明细账中的大额或异常项目B.检查销售订 单中的赊销审批和发货审批程序C.检查发货凭证和库存记录中的发货分录d.将发运凭证与相关的销售发票和业务收入明细账及应收账款中的分录进行核对122 .为了减少计费过程中出现遗漏、重复、错误估价或其他错误的风险，受审核方制 定的以下控制程序不合适（b）。a.开具账单部门职员在开具每张销售发票之前，独立检查是否存在装运凭证和相应的 经批准的销售单

3、b 、根据商品价格表C开具销售发票。独立检查定价和销售发票计算的正确性d.将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较123.以下被审 计单位针对销售交易进行的职责分离不恰当的是（d）。a、在签订销售合同前，指定专人与客户就销售价格、信用政策、交货和收款方式等 具体事宜进行协商b.谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离C.编制销售发票通知单的 人员与开具销售发票的人员应相互分离d.销售人员收到货款后应及时上交财务部门相关人 员124 .批准和控制销售交易中的销售价格的目的是（c）。a、防止企业因向虚拟客户 发货而遭受损失B.防止企业因向无法支付货款的客户发货而遭受损

4、失C.确保销售交易按 照企业定价政策中规定的价格开具发票和收取1d 、防止审批人决策失误造成的损失125 .对于授权审批的内部控制，注册会计师常用的控制测试程序是（c）。a.询问b. 观察c.检查d.穿行测试126 .注册会计师获取被审计单位产品价格目录，抽查销售价格是否符合价格政策，关 注销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理。本程序可证明（c）的测定。 a、发生B.完整性C.准确性D.分类127 .在审计h公司财务报表时，为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。 其中，你认可的是（a）。a 、H公司的财务人员应代表H公司填写确认函，但审计组人员应检查其账簿和记录。 B.

5、审计人员粘贴信封并填写地址，H公司财务人员将信封寄至当地邮局c.由h公司财务人员填写询证函后，由h公司和注册会计师盖章，以防h公司篡改d. 由审计人员填写地址后，由h公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址核对128.以下针 对应收账款的实质性分析程序，说法不正确的是（a）。抵复核应收账款期末余额与主营 业务收入关系是否合理b.计算应收账款周转率c.计算应收账款周转天数d、将当期应收账款借方金额占净销售收入的百分比与管理层的考核指标及被审计单 位的相关赊销政策进行比较129.注册会计师通过编制或索取应收账款账龄分析表来分析应收账款账龄以便分析判 断（c） o a.坏账核销的正确性b.赊销业务的审

6、批情况c.应收账款的可收回性d.应收账款 的真实性130.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有 效的是（a）。a.从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账b.从销售发票追 查到发运凭证c 、从销售发票到主营业务收入明细账的追溯D.从主营业务收入明细账到销售发票的 追溯131 .在对x工业企业2021年度财务报表中的“其他业务收入”项目实施审计时，发现 公司“其他业务收入”中记载了下列各项收入。其中，注册会计师应当提请x公司进行调整的是（b）。a.提供运输劳务所取得的收入b.提供加工装配劳务所取得的收入c.出 租无形资产所取得的收入d.销售材料产生的收入13

7、2 .对于审计时收回金额较大的应收款项，注册会计师应执行的审计程序为（b）。a、 往来应收账款B.检查收款凭证、银行对账单和销售发票的日期是否合理C.审核应收账款 明细账D.审核客户的采购订单、销售发票和产品发货订单133 .注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查（c）。a. 年底应收账款的真实性b.是否存在过多的销售折扣c.销售业务的入账时间是否正确d.销 售退回是否已经核准134.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（b）。a.对由于 地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备b 、对于确认函结果一致的应收账款，按照个别认定法进一步检查是否需要计提坏账准

8、 备。C.回复金额与确认函金额不一致的应收账款，根据回复金额调整应收账款d.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正 报告期财务报表a 、应收账款的收回B.应收账款坏账准备C.已核销坏账的收回D.实际坏账损失135. 如果应收账款明细账中有贷方余额，注册会计师应要求被审计单位编制重新分类分录，以 便资产负债表中反映的项目为（d）。a.应付款项b.预付账款c.应收账款d.预收款项136、注册会计师计划在2022年度对M公司主营业务收入的完整性进行测试。在以下 审计程序中，通常难以实现上述审计目标（c）。a.抽取2021年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单

9、和账簿记录b.抽取2021年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录从主营业务收入的分类帐中提取2022年12月31日的详细记录，并核对相应的簿记 凭证、发货单和销售发票。d.从主营业务收入明细账中抽取2021年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、 发运单和销售发票137 .注册会计师在应付账款实质性程序中使用的下列实质性分析程序的陈述不正确（d） oa.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因b 、分析存货、经营成本等项目的增减情况，判断应付账款增减的合理性C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率 对比分析，评价应付账款整体的合理性

10、d.分析长期应付账款，要求审核方在审核2022年度W公司应付账款时，解释和判断 受审核方138应付账款的变动；注册会计师发现W公司的应付账款明细账中有巨额应付账 款无法支付。在这方面，注册会计师应向W公司管理层提交的会计处理为（a）。a.借记“应付账款”，贷记“营业外收入” b.借记“坏账准备”，贷记“营业外收 入” c.借记“应付账款”，贷记“资本公积” d.借记“坏账准备”，贷记“资本公积”139 . 一般而言，凭证的连续编号是被审计单位采购业务的一项重要内部控制措施。然 而，对于部门较多的受审核方，通常（a）不连续编号。a、请购单B.采购订单C.验收单 D.付款单140 .以下审计程序中

11、可以证明固定资产完整性认定的是（c）。a.检查已入账的固定 资产授权批准手续是否齐备b 、结合固定资产清算账户检查固定资产账面价值是否已核销。C.检查本期新增固定 资产是否已入账d.检苏务重组或非货币性资产交换转出固定资产是否已做会计处理141 .被审计单位未计提闲置机器设备折旧的，违反第（四）项固定资产认定。a、存 在B.诚信C.权利和义务D.估价和分摊142企业在采购交易中批准的采购文件为（a）。a、 请购单b.订购单c、验收单d.付款凭单143 .以下企业固定资产内部控制中最重要的环节是（d）。a、账簿和记录系统B.资 本支出和收入支出之间的区别系统C.定期盘点系统D.预算系统3144

12、.注册会计师打算对应付账款实施实质性分析程序。以下是不恰当的（d）。a、 比较应付账款期末余额和期初余额，分析波动原因。B.分析长期应付账款，并要求受审核 方解释c.计算应付账款与存货的比率，并与以前年度相关比率对比分析d.计算应付账款与 应收账款的比率，并与以前年度相关比率对比分析145.以下针对应付账款的审计程序中，属于实质性程序的是（d）。a.检查批准采购的标记b.检查订购单是否连续编号c.检查内 部核查的标记d.检查董事会会议记要146 .在注册会计师对支付交易进行的截止测试中，以下内容不正确（b）。a.确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当作本期的交易予以记 录；b.

13、选择已记录采购的样本，检讼喙氐纳唐费械盏彳保证交易已计入正确的会计期间； c.追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付；d.询问在期末签字但未寄出的支票，并考虑付款是否应在当前期限内倒转，并包括在 下一个会计期间。147.在以下关于库存监管计划的陈述中，正确的陈述是（c）。a.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划b.存货 监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任能力c 、注册会计师应当根据被审计单位的存货盘点结果和对被审计单位内部控制的评价，确 定存货检查的范围d.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本

14、的核算148 .如果与存货有关的内部控制被评估为高风险，注册会计师最合适的做法是（b）。a、增加与库存测试相关的内部控制范围。B.要求X公司在期末盘点c.在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易d.检查购货、生 产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额149.下列关于被审计单位储存产成品的说法 中，错误的是（a）。a.产成品入库，须由验收部门先行点验和检查，然后签收b.签收产 成品后，将实际入库数量通知会计部门c、根据签字记录，仓库部门建立了自己的职责，并对验收部门的工作进行了验证。D.仓库部根据成品的质量特点对成品进行分类存放，并填写标签150 .注册会计师针对连续两年亏损

15、的上市公司财务报表审计时，对于存货项目最应关 注的认定是（a）。a 、存在B.诚信C.权利和义务D.估值和分配151 .注册会计师拟对被审计单位的存货实施监盘程序，该程序无法获取的审计证据是 （c） o a被审计单位的存货是真实存在的b被审计单位所有应当记录的存货均已记录C 被审计方的存货以适当的金额列入资产负债表d资产负债表中的存货为被审计方所 有152 .注册会计师接受委托对w公司2021年财务报表进行审计，在存货监盘过程中， 注册会计师发现w公司实际盘点的铁矿石与盘点记录中的数量存在较大差异，针对这种情形， 注册会计师以下做法不正确的是（b）。a.扩大抽盘的范围b.提高检查风险c 、D.

16、扩大铁矿石存货的其他实质性程序153.注册会计师对被审计单位的存货进行估 值测试时，下列确定可变现净值的方法是正确的（D）。a.使用存货未来的市场估价b.使用存货未来的市场估价减去相关税费后的金额c.使 用存货未来的市场估价送去将要发生的成本d 、使用存货的市场估值减去完工时的预计成本、预计销售费用和相关税费。a公司 是一家珠宝玉石加工企业。注册会计师对其存货进行盘点时，最合适的审计程序是（b） Oa.使用精确的磅秤进行测量，并留意磅秤的位置移动与重新调校程序b.选择样品进行 化验与分析，或利用专家的工作c.使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录d. 运用工程估测、几何计算、高空勘测并

17、依赖详细的存货记录155 .在检查被审计单位大量存货的估值时，注册会计师通常最适合采用（d）中的抽样方法。a、随机抽样B.随机抽样C.属性抽样D.分层抽样156 .注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记 入账的是（c）。a 、执行库存现金监管程序b.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项B c.从被审计 单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录d、在截止日期之前的一段时间内，对被审计单位的现金收支凭证进行审计，以确定 是否有任何事件应在下一期间记录157在审计被审计单位的库存现金后，应由（c）编制 “库存现金监督表”。a

18、、出纳B.会计主管C.注册会计师D.首席财务官158 .下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（d）。a. 由出纳人员兼任会计档案保管工作b.由出纳人员保管签发支票所需全部印章c.由出纳人 员兼任收入总账和明细账的登记工作d.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作159 .在以下职责中，出纳可以完成的工作是（c）。a.记录应收账款明细账b.记录营业收入明细账c.记录银行存款日记账d.记录管理费 用总账160企业在经营过程中因特殊情况需要坐支现金，应得到（d）的批准。a.财务经 理b.主管会计c.董事会d.开户银行161 .注册会计师获取银行存款余额明细表，并检查折算汇率和金额是否正确，以证明 银行存款的身份（d）。a.存在b.完整性c.权利和义务d.计价和分摊162 .注册会计师对被审计单位的库存现金进行监控，无法实现的审计目标为（d）。a、 确定现金在财务报表日期是否存在，是否为被审计方所有B.确定特定期间发生的现金收支 是否已记录C.确定现金余额是否正确D.确定报表上的现金列报是否正确适当的5