编制审计工作方案.docx

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1、 编制审计工作方案 摘要：审计工作方案是审计质量限制的基础和灵魂，是指导审计人员现场工作的依据，如何编制出一份目标明确、重点突出、可操作性强的审计实施方案，是实现审计目标的关键。关键词：科学编制 审计工作方案 审计质量审计工作方案是一份说明开展审计业务时所应遵循的步骤的文件。设计和编制审计工作方案是开展审计活动必不行少的前提，目标明确、重点突出、可操作性强的审计实施方案，对全面指导审计工作、规范实施程序、提高审计质量起到关键性作用。依据审计机关审计项目质量限制方法（试行）的规定，一个标准的审计实施方案应符合下列条件：审计目标具有可行性；重要性水平确定和审计风险评估具有合理性；审计范围、内容和重

2、点具有适当性；审计步骤和方法具有可操作性；时间支配具有合理性；审计分工具有恰当性。一、如何才能编制一份切实可行，又能高效实现审计目标的审计实施方案，要驾驭以下几点（一）制定切实可行的审计目标审计目标就是审计的方向，它不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告，在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。（二）确定审计范围依据审计项目的总体要求及审计目标，确定审计范围、内容和重点；再依据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准，确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间，然后，依据确定的审计方法、步骤及工作时间，结合审计组成员的业务实

3、力、职业道德水同等状况，恰当地进行审计分工。（三）确认应当检查的技术、风险、过程和交易合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业推断，在确定重要性水平常，不但要从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严峻程度，还要充分考虑审计目的、信息运用者的须要和其所关注的事项；审计风险由固有风险、限制风险和检查风险构成，审计在进行风险评估时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业推断，并实行相应的审计测试措施，以将审计风险降至最低。（四）建立在测试内部限制基础上的审计工作程序建立在测试内部限制基础上的审计工作程序就是为了避开不必要的劳动，对审查经营活动的每个方面

4、都进行实质性测试是没有必要的，因为这样反而会增加工作量。测试内部限制的审计方案应当：被调整以适用于每种经营活动审计。在初步调查以及编制审计方案后，应评估时间预算以确定是否进行修订。（五）记录内部审计师在开展业务过程中收集、分析、说明并记录信息的步骤制定审计方案时间应在完成现场调查后，着手进行审计工作方案的制定。制订审计工作程序属于制定审计项目安排的一部分，应当在安排阶段进行。二、编制审计工作方案应留意的问题（一）采纳标准化的内部审计方案，未依据项目所处环境变动和条件不同而导致的差异应在审计工作程序上进行考虑审计工作方案应当：针对每项经营活动审计的详细状况而特地编制。因为通用的方案不能针对由于环

5、境和条件改变而导致的会计核算改变。经济环境和条件是千变万化的，对全部场合都适用的通用程序是难以实现的。在经济环境比较稳定的状况下，不存在太多不行按的因素，适用于标准化的内部审计工作程序，如在多个地方进行类似经营的状况下，审计工作方案和步骤可以通用，适合采纳标准化的内部审计方案，而经营环境比较困难多变，则不适用采纳标准化的内部审计方案，因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。（二）工作实施方案的制订未将企业内部限制、业务流程、重大决策等方面纳入调查范围，难以快速发觉重大问题线索。制定审计工作实施方案应将内部限制、业务流程、重大决策程序作为主要的测试内容。这样才可能依据测试中发觉的内部限制的薄弱

6、环节制定审计重点，同时将对测试后，将内部限制健全、执行有效的环节简化，只须要检查那些可能消退问题和差异的部分。（三）执行与编制脱节，审计工作盲目性强，随机性大，凭阅历办事问题突出。（四）审计工作方案的调整随意性大，没有履行必要的审批程序，同时也存在审计工作完成后调整审计实施方案的问题三、如何发挥审计实施方案的全面指导作用（一）以充分利用审计资料为动身点。审计就是通过资料查找问题，审计的成败取决于占有资料的多少，收集与审计事项相关的各类资料，不但可以了解企业基本状况，也可以锁定审计调查重点。（二）以制定切实可行的调查提纲为切入点。犹如战前侦查要有一个好的侦查方案，审前调查同样要制定目标明确、操作

7、性强的调查提纲，保证审前调查工作的顺当开展。（三）以内部限制测试为突破点。内部限制测试着重审核制度设计是否合理、执行是否有效，从中了解内部限制的缺点或薄弱环节，发觉重大问题线索。（四）以分析性复核为关键点。分析性复核是审前调查必需开展的一项工作，是落实“全面审计、突出重点”的首要任务，是发觉案件线索的重要方法。总之，审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发出审计通知书到处理审计报告全过程的工作支配，对审计工作起着全面指导作用。编制一个目标明确、内容翔实、重点突出、科学合理的审计实施方案对有效防范审计风险，提高工作效率，提高审计项目质量具有不行替代的关键性作用。 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页