新制度审计考试真题及答案样本.doc

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1、n更多企业学院： 中小企业管理全能版183套讲座+89700份资料总经理、高层管理49套讲座+16388份资料中层管理学院46套讲座+6020份资料国学智慧、易经46套讲座人力资源学院56套讲座+27123份资料各阶段职员培训学院77套讲座+ 324份资料职员管理企业学院67套讲座+ 8720份资料工厂生产管理学院52套讲座+ 13920份资料财务管理学院53套讲座+ 17945份资料销售经理学院56套讲座+ 14350份资料销售人员培训学院72套讲座+ 4879份资料一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题只 有一个正确答案，请从每小题备选答案中选出一个你

2、认为正确答案，在答题卡 对应位置上用28铅笔填涂对应答案代码。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在利用关键性水平时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。1.在了解关键性概念时，下列表述中错误是( )。A。关键性取决于在具体环境下对错报金额和性质判定B。假如一项错报单独或连同其它错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决议，则该项错报是重大C。判定一项错报对财务报表是否重大，应该考虑对部分特定财务报表使用者产生影响D。较小金额错报累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】教材p165-166【链接】和注会考试基础阶段应试指

3、导及全真模拟试题轻一P108单选第6题基础一致，并在各个班次课件中全部关键强调过该内容，尤其是考前一周语音串讲。2.在确定关键性水平时，下列各项中通常不宜作为计算关键性水平基准是( )。A。连续经营产生利润 B。非常常性收益C。资产总额 D。营业收入【答案】B【解析】教材p170【链接】和注册会计师考试考前最终六套题轻四考前最终六套题P81多选3考点一致。3.使用关键性水平，可能无助于实现下列目标是( )。A。确定风险评定程序性质、时间和范围B。识别和评定重大错报风险C。确定深入审计程序性质、时间和范围D。确定重大不确定事项发生可能性【答案】D【解析】教材P165,P170。考前一周串讲“P1

4、65倒数第一段，打勾。”【链接】考前一周语音串讲关键强调内容。(二)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在确定审计证据充足性和合适性时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。4.在确定审计证据数量时，下列表述中错误是( )。A。错报风险越大，需要审计证据可能越多B。审计证据质量越高，需要审计证据可能越少C。审计证据质量存在缺点，可能无法经过获取更多审计证据给予填补D。经过调高关键性水平，能够降低所需获取审计证据数量【答案】D【解析】教材P181，教材P183，教材P172。【链接】和注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P124单选12、注册会计师考试考点扫描及练习题

5、库轻二P105多选1内容基础一致。考前一周语音串讲关键强调内容。5.在确定审计证据相关性时，下列表述中错误是( )。A。特定审计程序可能只为一些认定提供相关审计证据，而和其它认定无关B。针对某项认定从不一样起源获取审计证据存在矛盾，表明审计证据不存在说服力C。只和特定认定相关审计证据并不能替换和其它认定相关审计证据D。针对同一项认定能够从不一样起源获取审计证据或获取不一样性质审计证据【答案】B【解析】教材P181184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。”【链接】和注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P123页单选5基础一致，考前一周语音串讲关键强调内容。6.在确定审计

6、证据可靠性时，下列表述中错误是( )。A。以电子形式存在审计证据比口头形式审计证据更可靠B。从外部独立起源获取审计证据比从其它起源获取审计证据更可靠C。从复印件获取审计证据比从传真件获取审计证据更可靠D。直接获取审计证据比推论得出审计证据更可靠【答案】C【解析】教材p182,考前一周串讲“P182证据比较标准5点。”【链接】和注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P124页单选11、注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P105多选4基础一致，考前一周语音串讲关键强调内容。(三)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。

7、7.职责分离要求将不相容职责分配给不一样职员。下列职责分离做法中正确是 ( )。A。交易授权、交易实施、交易付款分离B。交易授权、交易统计、资产保管分离C。资产保管、交易实施、交易汇报分离D。交易授权、交易付款、交易统计分离【答案】B【解析】教材p311第二段。【链接】相关职责分离考点，是考前一周语音串讲关键强调内容。8.连续监督活动应该贯穿于日常经营活动和常规管理工作。下列活动中属于连续监督活动是( )。A。审计委员会定时了解财务数据B。对应等级职员复核采购业务步骤中控制实施情况C。注册会计师对年度财务报表进行审计D。内部审计人员对控制实施风险评定【答案】B【解析】教材p312第二段。【链接

8、】注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P157单项选择题第13题知识点是一致。9.在下列各项中，不属于内部控制要素是( )。A。控制风险 B。控制活动 C。对控制监督 D。控制环境【答案】A【解析】教材p296。10.在确定控制活动是否能够预防或发觉并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目标是( )。A。问询职员实施控制活动情况 B。使用高度汇总数据实施分析程序C。观察职员实施控制活动 D。检验文件和统计【答案】B【解析】教材p299第一段。【链接】考前一周串讲“P298倒数第一、第二，要看。”考点是一致。(四)A注册会计师负责审计甲企业20x8年度财务报表。在考虑利用教授工作时，A

9、注册会计师碰到下列事项，请代为偾出正确专业判定。11.在确定是否需要利用教授工作时，A注册会计师通常不需考虑原因是( )。A。审计项目组组员对所包含事项含有知识和经验B。依据所包含事项性质、复杂程度和关键性确定重大错报风险C。出具审计汇报时间要求D。预期获取其它审计证据数量和质量【答案】C【解析】教材P567(二)。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P356“十六、确定是否需要利用教授工作”考点是一致；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P303【考点七】是一样。12.在计划利用教授工作时，A注册会计师通常不需考虑原因是( )。A。教授专业胜任能力 B。教授客观性C。教授在特定

10、领域声望和经验 D。教授会计审计知识【答案】D【解析】教材P566567。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P356“十七、考虑教授专业胜任能力和客观性”知识点是一致；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P303【考点八】是一样。13.在将教授工作结果作为审计证据时，A注册会计师通常不需考虑原因是( )。A。教授工作范围是否合适B。教授工作结果是否在财务报表中得到合适反应或支持相关认定C。是否在审计汇报中披露教授工作结果D。教授使用数据、假设和方法合理性【答案】C【解析】教材P566第三段。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P357“十九、评价教授工作”知识点是

11、一致；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P303【考点九】是一样。(五)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在考虑甲企业利用连续经营假设合适性时，A注册会计师碰到下列事项。请代为做出正确专业判定。14.在确定管理层评定连续经营能力合适性时，下列判定中正确是( )。A。管理层评定连续经营能力期间不得少于自资产负债表日起6个月B。假如甲企业含有良好盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对连续经营能力做出评定C。假如存在超出评定时间但可能对连续经营能力产生疑虑事项，管理层没有义务确定其潜在影响D。管理层对连续经营能力做出评定时考虑信息，应该包含A注册会计师实施审计程序获取信息【答案】D【解

12、析】教材P611倒数第七行。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P377“三、连续经营假设审计”考点是一样；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P315【考点二】是一致。15.在下列事项中，最可能引发A注册会计师对连续经营能力产生疑虑是( )。A。难以取得开发必需新产品所需资金 B。投资活动产生现金流量为负数C。以股票股利替换现金股利 D。存在重大关联方交易【答案】A【解析】教材P608。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P383单项选择题第2题考点是一样；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P315【考点二】是一致。16.在下列审计程序中，最有利于A注册会计师识

13、别对连续经营能力产生重大疑虑事项和情况是( )。A。检验关键资产全部权文件，证实是否将资产作为抵押品B。向甲企业律师函证，确定因对外巨额担保等或有事项引发或有负债C。将折旧政策和同行业其它企业进行比较，确定折旧政策是否合理D。检验银行存款余额对账单和银行存款余额调整表，确定银行存款是否存在【答案】B【解析】教材P609倒数第四段“12”【链接】注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P315【考点二】“3.对连续经营能力实施深入审计程序”。17.在管理层提出下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对连续经营能力重大疑虑是( )。A。建设新产品生产线，提升生产能力B。以低于市场价格购置已租入设备c。

14、计划出售部分固定资产D。将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【答案】C【解析】教材P612倒数第一段(六)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在审计期后事项时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。18.在下列审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据是( )。A。调查期后发生长久负债改变B。重新计算在期后处理固定资产折旧费C。确定时后人工费用率改变是否已被授权D。问询在资产负债表日前统计但在期后支付估计负债【答案】D【解析】教材P622倒数第四段“(6)”【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P378“四、或有事项审计”，注册会计师考试考点扫描

15、及练习题库轻二P316“考点三或有事项”19.在向管理层问询可能影响财务报表期后事项时，下列事项中不相关是( )。A。是否发生新担保B。是否发生关键人事变动C。是否签署或计划签署合并或清算协议D。是否计划发行新债券【答案】B【解析】教材P622【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P378“四、或有事项审计”，注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P316“考点三或有事项”对该知识点进行了关键介绍。20.相关A注册会计师对期后事项责任，下列表述中错误是( )。A。有责任实施必需审计程序，以确定截至审计汇报日发生期后事项是否均已得到识别B。在审计汇报以后，没有责任针对财务报表实施审计程

16、序C。在审计汇报以后至财务报表报出日前，假如知悉可能对财务报表产生重大影响事实，有责任采取方法D。在财务报表报出后，假如知悉可能对财务报表产生重大影响事实，没有责任采取方法【答案】D【解析】教材P624第六段【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P384简答题第三题和此题内容相同。二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。每小题全部有多个正确答案，请从每小题备选答案中选出你认为正确答案，在答题卡对应位置上用28铅笔填涂对应答案代码。每小题全部答案选择正确得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)(一)A注册会计师接收委托，对甲企业提供鉴证业

17、务。A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。1.在确定鉴证标准是否合适时，A注册会计师应该考虑原因有( )。A。中立性 B。完整性 C。相关性 D。客观性【答案】ABC【解析】教材P54,轻二P38单选第10题变形。【链接】注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P38单选第10题变形。2.A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其关键限制原因有( )。A。内部控制固有不足B。在获取和评价证据和由此得出结论时包含大量判定C。选择性测试方法利用D。鉴证对象特殊性【答案】ABCD【解析】教材P58-59,轻一P44简答题第3题。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P44简答题第3

18、题。3.下列各项中，影响A注册会计师可获取证据数量和质量原因有( )A。鉴证对象和鉴证对象信息特征B。和鉴证业务相关资料可取得性C。客观环境或甲企业管理层是否施加限制D.A注册会计师专业胜任能力【答案】ABC【解析】教材P59。【链接】基础班课件中刘老师曾强调此知识点。(二)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。4.编制审计工作底稿应该使未曾接触该项审计工作有经验专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验专业人士应该含有有 ( )。A。了解相关法律法规和审计准则要求B。在会计师事务所

19、长久从事审计工作C。了解和甲企业所处行业相关会计和审计问题D。了解注册会计师审计过程【答案】ACD【解析】教材P265。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P154“三、审计工作底稿编制总体要求”原文。5.在确定审计工作底稿格式、内容和范围时，A注册会计师应该考虑关键原因有 ( )。A。编制审计工作底稿使用文字 B。审计工作底稿归档期限C。实施审计程序性质 D。已获取审计证据关键程度【答案】CD【解析】教材P267,轻一P161简答第4题。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P161简答第4题。6.在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项有( )。A。重大关联方

20、交易B。异常或超出正常经营过程重大交易C。造成A注册会计师难以实施必需审计程序情形D。造成A注册会计师出具非标准审计汇报事项【答案】ABCD【解析】教材P269,和轻二P143多选第5题考评知识点相同【链接】和注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P143多选第5题考评知识点相同。7.在归整或保留审计工作底稿时，下列表述中正确有( )。A。假如未能完成审计业务，审计工作底稿归档期限为审计业务中止以后60天内B。在审计汇报以后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作组成部分，可能包含实施新审计程序或得出新审计结论C。在完成最终审计档案归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新审计工作底稿D

21、。假如A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应该自审计业务中止日起，对审计工作底稿最少保留【答案】：AD【解析】：教材P274。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P142单选第8题，多选第6题均考评此知识点。(三)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在设计和实施控制测试时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。8.在测试内部控制运行有效性时，A注册会计师应该获取审计证据有( )。A。控制是否存在B。控制在所审计期间不一样时点是怎样运行C。控制是否得到一贯实施D。控制由谁实施【答案】：BCD【解析】：教材P341,轻一P197多选题第8题。【链接】和注会

22、考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P197多选题第8题相同。9.在确定控制测试性质时，A注册会计师正确做法有( )。A。当拟实施深入审计程序以控制测试为主时，应该获取相关控制运行有效性更高确保水平B。依据特定控制性质选择所需实施审计程序类型C。问询本身不足以测试控制运行有效性，应该和其它审计程序结合使用D。考虑测试和认定直接相关和间接相关控制【答案】：ABCD【解析】：教材P343-344【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P185“三、控制测试”内容相同。10.在确定控制测试范围时，A注册会计师正确做法有( )。A。在风险评定时对控制运行有效性拟信赖程度较高，通常应该考虑扩

23、大实施控制测试范围B。假如控制预期偏差率较高，通常应该考虑扩大实施控制测试范围C。对于一项连续有效运行自动化控制，通常应该考虑扩大实施控制测试范围D。假如拟信赖控制运行有效性时间长度较长，通常应该考虑扩大实施控制测试范围【答案】：ABD【解析】：教材P348-349,轻一P197多选第3题考评知识点相同。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P197多选第3题考评知识点相同。(四)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发觉管理层舞弊行为时，A注册会计师碰到下列情形，请代为做出正确专业判定。11.甲企业在进行会计处理时存在下列情形，其中属于舞弊行为有

24、( )。A。不合适地调整会计估量所依据假设及改变原先做出判定B。因为疏忽和误解相关事实而做出不合适会计估量c。有意推迟确定汇报期内发生交易或事项D。滥用或随意变更会计政策【答案】ACD【解析】教材P512【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P324多选第2题基础一致。12.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力有( )。A。竞争猛烈或市场饱和，主营业务利润率不停下降B。需要大量举债才能满足研究开发支出需求，以保持竞争力C。从事重大、异常或高度复杂交易D。盈利能力或财务情况必需满足债务协议要求条件【答案】ABD【解析】教材P504表21-1【链接】注会考试基础阶段应试指导及

25、全真模拟试题轻一P多选第6题考点一致。13.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口有( )。A。对A注册会计师施加限制，使其难以接触一些人员B。管理层没有立即纠正已发觉内部控制重大缺点C。管理层过分强调保持或提升企业股票价格或盈利水平D。高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更【答案】ABC【解析】教材P506表21-1【链接】基础班课件中刘老师曾强调此知识点。(五)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在考虑和治理层沟通时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。14.在确定和甲企业治理结构中哪些合适人员沟通时，下列做法中正确有( )。A。假如甲企业设有审计委员会或监事会，

26、应该着重和审计委员会或监事会沟通B。假如甲企业是集团组成部分，沟通对象除了包含甲企业治理层，还可能包含集团治理层C。在和甲企业治理层沟通前，不应先和甲企业内部审计人员沟通D。在和甲企业治理层沟通前，应该先和甲企业管理层沟通【答案】AB【解析】教材P528【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P333“(二)和治理层下设组织或个人沟通”。15.在和治理层沟通A注册会计师责任时，下列表述中正确有( )。A.A注册会计师应该就其责任直接和治理层沟通B.A注册会计师负担对财务报表审计责任能够减轻治理层责任C.A注册会计师应该和治理层沟通和其推行对财务汇报过程监督职责相关重大事项D。A注册会

27、计师通常不专门为识别和治理层沟通补充事项设计程序【答案】ACD【解析】教材P529530.【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P334“(二)注册会计师责任”。16.在和治理层沟通计划审计范围和时间时，通常包含内容有( )。A。具体审计计划B。财务报表层次关键性水平C。对和审计相关内部控制采取方案D。怎样应对因为舞弊或错误造成重大错报风险【答案】CD【解析】教材P531【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P344多选第9题考评知识点相同。17.在确定和治理层沟通时间时，A注册会计师下列做法中正确有( )。A。对于计划事项沟通，能够随同对业务约定条款协商一并进行B。对

28、于审计中碰到重大困难，应该立即给予沟通C。对于注意到内部控制设计或实施中重大缺点，应该在审计结束后以管理提议书形式沟通D。对于审计中发觉和财务报表相关事项，应该在最终完成审计工作前沟通【答案】ABD【解析】教材P542【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一表P339“(六)沟通时间”内容一致。(六)A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。在利用分析程序时，A注册会计师碰到下列事项，请代为做出正确专业判定。18.下列相关分析程序使用方法中，正确有( )。A。将分析程序用作风险评定程序B。将分析程序用作实质性程序C。将分析程序用作控制测试程序D。将分析程序用作对财务报表进行总体复

29、核程序 。【答案】ABD【解析】教材P194.【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P125多选第10题基础一致。19.在确定实质性分析程序对特定认定适用性时，A注册会计师通常考虑原因有( )。A。在一段时期内是否存在可预期关系大量交易B。评定重大错报风险C。针对同一认定细节测试D。数据之间是否存在稳定可预期关系【答案】BC【解析】教材P196.【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P120“3.对特定认定考虑”原文。20.在确定已统计金额和预期值之间可接收差异额时，可能需要考虑原因有( )。A。各类交易、账户余额、列报及相关认定关键性和计划确保水平B。经过降低可接收差

30、异额应对重大错报风险可能性C。在期中测试后是否还要针对剩下期间测试D。财务信息和非财务信息可分解程度【答案】ABC【解析】教材P198.【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P120“5.对接收差异额考虑”知识点相同。三、简答题(本题型共5小题。其中第1小题能够选择汉字或英文解答，如使用汉字解答，最高得分为6分；如使用英文解答，该小题须全部使用英文，最高得分为11分。第2小题至第5小题每小题6分。本题型最高得分为35分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)1.ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：(1)合作人晋升和考评以业务量为

31、关键考评指标，同时考虑遵照质量控制制度和职业道德规范情况；(2)对职员介绍用户，由职员所在部门经理依据收费高低自行决定是否承接；(3)全部审计工作底稿应该在业务完成后90日内整理归档；(4)因为还未取得上市企业审计资格，不予实施项目质量控制复核制度；(5)不管审计项目组内部分歧是否得四处理，审计项目组必需确保按时出具审计汇报；(6)以每3年为一个周期，选择已完成业务进行检验，检验对象为当年度考评等级位列后3名项目责任人。要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则情形，并简明说明理由。【答案】(1)违反，表现在“合作人晋升和考评以业务量为关键考评指标”。理由：

32、会计师事务所在业绩评价过程中要落实以质量为导向，使职员充足了解提升业务质量和遵守职业道德规范是晋升关键路径，而不是以业务量为关键考评指标。(教材P70第7段)(2)违反，表现在“由职员所在部门经理依据收费高低自行决定是否承接业务”。理由：会计师事务所在决定承接业务时应该确保满足以下条件，即：已考虑用户诚信，没有信息表明用户缺乏诚信；含有实施业务必需素质、专业胜任能力、时间和资源；能够遵守职业道德规范。而不是由部门经理依据收费高低自行决定。(教材P66)(3)违反，表现在“对全部审计工作底稿应该在业务完成后90日内整理归档”。理由：审计工作底稿归档期限为审计汇报以后或审计业务中止以后60天内。(

33、教材P78第2段，P274三、第一段)(4)违反，表现在“还未取得上市企业审计资格，就不予实施项目质量控制复核制度”。理由：会计师事务所除对上市企业财务报表审计业务必需实施项目质量控制复核外，还能够自行建立判定标准，确定对哪些包含公众利益范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险特定业务，实施项目质量控制复核。(教材P76第2段)(5)违反，表现在“不管审计项目组内部分歧是否得四处理，审计项目组必需确保按时出具审计汇报”。理由：只有意见分歧问题得四处理，项目责任人才能出具汇报。(教材P75第7段)(6)违反，表现在“检验对象为当年考评等级位列后3名项目责任人”。理由：会计师事务所应该周期性

34、地选择已完成业务进行检验，周期最长不得超出三年。在每个周期内，应对每个项目责任人业务最少选择一项进行检验。而不是仅对当年考评等级位列后3名项目责任人进行检验。(教材P80(四)第1段内容)【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P39“十一、质量控制制度目标和要素”、“十二、接收和保持用户关系和具体业务总体要求”、“十三、会计师事务所承接新业务前应该考虑事项”、“十五、项目质量控制复核”考点是一致；和轻一P42第3题是相同；和轻一P44多项选择题第14题考点是一致；注册会计师考试考点扫描及练习题库轻二P31【考点二】、P32【考点七】、P33【考点九】、P34【考点十】内容是一样。2

35、.ABC会计师事务所负责审计甲企业208年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组责任人。在审计过程中，审计项目组碰到下列和职业道德相关事项：(1)A注册会计师和甲企业副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其它企业筹得款项，成功举行个人专场演出。(2)审计项目组组员B和甲企业基建四处长I是战友，1将甲企业职员集资建房指标转让给B，B根据甲企业职员付款标准交付了集资款。(3)审计项目组组员C和甲企业财务经理J毕业于同一所财经院校。(4)审计项目组组员D好友于207年2月购置了甲企业发行企业债券20万元。(5)ABC会计师事务所原行政部经理E于205年10月离开事务所，担任甲企业办

36、公室主任。(6)甲企业系乙上市企业子企业。208年末，审计项目组组员F父亲拥有乙上市企业300股流通股股票，该股票每股市值为12元。要求：针对上述事项(1)至(6)，分别指出是否对审计项目组独立性组成威胁，并简明说明理由。【答案】(1)威胁独立性，因为审计项目组组员A注册会计师和被审计单位管理人员H含有亲密关系，而且发生了直接经济利益关系。(2)威胁独立性，因为审计项目组组员B注册会计师和被审计单位管理层人员含有亲密关系，并购置了被审计单位商品且交易金额较大，发生了重大商业关系。(教材P118)(3)不威胁独立性，即使审计项目组组员注册会计师C和甲企业财务经理J毕业于同一所财经院校，不过二者不

37、含有亲密关系，也没有发生经济利益。(4)威胁独立性，审计项目组组员D好友在审计用户中该买了债券，属于和审计项目组组员有亲密关系人员在审计用户中拥有直接经济利益情形，将产生本身利益威胁。(教材P116第17行)(5)不威胁独立性，即使事务所行政部经理E已于205年10月加入审计用户担任办公室主任，不过她和事务所没相关键联络，而且其现在所处职务对财务报表不产生重大影响。(教材P121第5段)(6)威胁独立性，审计项目组组员F 直系亲属在能够对审计用户甲企业施加控制实体中拥有直接经济利益，而且审计用户对于该实体关键，所以产生了重大本身利益威胁，没有任何防范方法能够消除这种威胁或将其降至可接收低水平。

38、【链接】和模考一简答题三1 和模考二简答题三1考点完全一致。3.A注册会计师负责审计甲企业208年度财务报表。甲企业本年度银行存款账户数一直为60个。甲企业财务制度要求，每个月月末由和银行存款核实不相关财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调整表。A注册会计师决定利用统计抽样方法测试该项控制在整年运行有效性。相关事项以下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在208年12月31日余额标准差，作为确定样本规模一个原因。(2)在确定样本规模后，A注册会计师采取随机数表方法选择样本。选择一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大银行存款账户给予替换。(3)在对选择样本项目进行

39、检验时，A注册会计师发觉其中一张银行存款余额调整表由甲企业银行存款出纳I代为编制，A注册会计师复核后发觉该表编制正确，不将其视为控制偏差。(4)在对选择样本项目进行检验后，A注册会计师将样本中发觉偏差数量除以样本规模得出数值作为该项控制运行总体偏差率最好估量。(5)假设A注册会计师确定可接收信赖过分风险为10%，样本规模为45。测试样本后，发觉1例偏差。当信赖过分风险为“10%”、样本中发觉偏差率为“1”时，控制测试风险系数为“3.9”。要求：(1)计算确定总体规模，并简明回复在利用统计抽样方法对某项手工实施控制运行有效性进行测试时，总体规模对样本规模影响。(2)针对事项(1)至(4)，假设上

40、述事项互不关联，逐项指出A注册会计师做法是否正确。如不正确，简明说明理由。(3)针对事项(5)，计算总体偏差率上限。【答案】：(1)：总体规模6012720(个)，对小规模总体而言，审计抽样比其它选择测试项目标方法效率低。在本题中，总体规模为720个，属于小规模总体，利用统计抽样方法对某项手工控制运行有效性进行测试效率是比较低。(教材P210第2段)(教材P210第二段)(2)：不正确，因为标准差对确定样本规模没有影响，不需要计算标准差。不正确，随机抽样应该遵照随机标准选择样本，不能更换样本。不正确，出纳员岗位和编制银行存款余额调整表岗位属于不相容岗位，应该职责分离控制，所以内部控制未能得到有

41、效实施，属于控制偏差。正确(3)：总体偏差率上限=风险系数/样本量=3.9/45=8.7%。【链接】注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P135“七、控制测试统计抽样利用”知识点是相同；和注会考试基础阶段应试指导及全真模拟试题轻一P142单项选择题第1题考点基础是一致；考前一周串讲“P211表10-5，打勾。同页倒数第一段，这两个选择样本方法，有可能放在综合题里考评。”知识点是一样。4.A注册会计师负责对常年审计用户甲企业208年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录以下：(1)初步了解208年度甲企业及其环境未发生重大改变，拟依靠以往审计中对管理层、治理层诚

42、信形成判定。(2)因对甲企业内部审计人员客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计工作。(3)如对计划关键性水平做出修正，拟经过修改计划实施实质性程序性质、时间和范围降低重大错报风险。(4)假定甲企业在收入确定方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定重大错报风险评定为高水平，不再了解和评定相关控制设计合理性并确定其是否已得到实施，直接实施细节测试。(5)因甲企业于208年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。(6)因审计工作时间安排担心，拟不函证应收账款，直接实施替换审计程序。(7)208年度甲企业购入股票作为可供出售金融资产核实。除实施问询程序外，预期无法获取相关管理层

43、持有意图其它充足、合适审计证据，拟就问询结果获取管理层书面申明。要求：针对上述事项(1)至(7)，逐项指出A注册会计师确定计划是否存在不妥之处。如有不妥之处，简明说明理由。【答案】：(1)不合适，注册会计师必需了解被审计单位及其环境，同时必需了解被审计单位对诚信道德和价值观念沟通和落实；(2)合适；(3)不合适，注册会计师应该经过修改计划实施实质性程序性质、时间和范围，降低检验风险，注册会计师无法降低重大错报风险。(4)不合适，了解被审计单位相关控制设计合理性并确定是否已得到实施是必需要做程序；(5)不合适，注册会计师应该向被审计单位在本期存过款银行发函，包含零账户和账户已结清账户；(6)不合适，除非有充足证据表明应收账款对财务报表不关键或注册会计师认为函证很可能无效情况，不然注册会计师应该对应收账款实施函证；(7)合适，见教材P626倒数第二段。