房地产开发有限公司监察部管理制度样本.doc

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1、 北京XX房地产开发监察部管理制度监察部作为服务于企业整体经营、管理、发展战略目标部门，工作关键在于防范企业经营风险，规范企业管理，提升企业运行效率。经过监察部工作，促进企业职员在企业制度要求授权内自觉推行自己职责；披露企业运行管理中隐患及重大违规、违纪、渎职现象，分析问题产生原因并提出提议，完善和强化内部控制制度，确保企业财产安全、完整，促进企业高效安全发展。 监察部下设审计组、纪检组。第一节 审计组管理制度第一条 总则一.北京XX房地产内审系统是企业管理系统关键组成部分，在落实企业政策、维护企业权益、完善和强化内部控制、促进企业健康发展中发挥着关键作用。为了明确内审系统组织机构和工作职责，

2、规范内部审计行为，加强内审管理，依据中国审计法和审计署相关内部审计工作要求，结合企业内部管理实际情况，制订本制度。二.本制度关键适适用于北京XX房地产及其所属下级企业内部审计活动，各级企业内部审计工作必需严格遵守本制度。第二条 审计组组织机构一.组织标准（一）统一管理。审计组由监察部经理垂直领导，监察部经理对总部监察中心直接负责。审计组独立行使审计监督权，实施统一工作制度。（二）上级监控。监察部经理对审计组审计工作实施管理、监督、检验和指导，以确保审计工作协调统一，规范合理，科学严谨，真实正当。（三）实施委派制。审计人员实施监察部委派制。二.组织机构 监察部审计组机构设置图监察中心（总监） 房

3、地产监察部经理审计组第三条 审计组职责一、 确定企业内部审计管理措施和规章制度。二、 确定审计工作计划。三、 对企业财务收支及各类经营活动进行审计监督。四、 对企业和部门内部控制制度实施情况进行审计并提出改善提议。五、 对经济协议签署及实施情况进行审计监督。六、 独立开展对所属单位事中审计监控工作，规范单位生产经营及财务收支行为，随时掌握盈亏情况及潜亏原因，并提出审计提议，促进经营管理，为企业领导和各职能部门了解实际情况，制订政策提供依据。七、 对在审计过程中提出意见、提议及整改方法落实情况进行跟踪检验，对整改不力单位关键领导有权向上一级领导提出意见和提议。八、 完成总部监察中心及企业领导交办

4、其它审计工作。第四条 审计人员岗位职责一.审计组组长岗位职责汇报上级：监察部经理督导下级：本部职员（一）拟订工作计划并分解落实。（二）按期提交本组工作总结。（三）立即、正确地传达企业相关要求，对审计人员进行指导。（四）完成监察部安排审计任务并按时提交审计汇报。（五）依据监察部要求，对审计汇报中包含问题落实情况进行跟踪，并立即上报跟踪落实结果。（六）对本部门审计人员进行目标责任制考评。（七）完成领导交办其它工作。二.审计人员岗位职责汇报上级：审计组组长（一）完成部门经理安排审计工作，并按时出具审计汇报。（二）对审计过程中发觉问题，主动提出审计要求和提议。（三）分类、分项整理、汇总、装订审计档案。

5、（四）完成领导交办其它工作。第五条 审计组管理权限一.有权查阅和审计事项相关各类文件资料，并对审计事项进行调查、取证，各部门不得拒绝。二.审查会计凭证、账表、决算等，检验资金和财产。三.对正在进行严重违反企业要求行为，有权做出临时阻止决定，并报监察中心处理。四.对阻碍审计工作、拒绝提供审计证据和相关资料，可采取必需临时方法，并提出追究相关人员责任提议。五.有权参与企业各部门组织各类工作会议。六.盘点检验小分队组员直接隶属审计部，在合理安排审计工作情况下，审计部能够随时调动小分队组员，分部各级领导不得阻挠；分部审计部在实施特定审计任务时调动小分队组员，能够不向分部领导提前说明，但必需报中心审计部

6、立案。七.审计责任不能免去其它部门工作职责，审计部有权力要求相关部门立即完成其本职员作，并向审计部提供正确相关资料（如：财务部门协议政策一览表、库存商品盘点表、多种报表等；采销中心促销方案、价格文件等），假如这些相关资料存在问题，相关部门应各自负担相关工作岗位责任，审计人员以此作为审计证据时，应审查其正确性、真实性、完整性。第六条 审计人员行为规范一.审计人员应该依据企业给予职责、权限和要求程序开展审计工作。二.审计人员办理审计事项，应该客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守，不得滥用职权，不得徇私舞弊。三.审计人员在实施职务时，应该保持应有独立性，不受其它机构和个人干涉。四.审计人员办理审计

7、事项，和被审计单位或审计事项有直接利害关系，应该回避。五.审计人员应该保持职业谨慎态度，坚持审计业务稳健性标准，严格实施内部审计工作步骤。六.审计人员应含有和其从事审计工作相适应专业知识和业务能力。七.审计人员应保守其在实施职务中知悉企业商业秘密。八.审计人员应该遵守企业职员行为规范及审计工作纪律和廉政纪律。九.审计人员违反职业道德和纪律，由企业依据相关要求给批评教育、行政处罚。第七条 审计事项处理依据一.国家相关法律法规。二.企业规章制度。三.企业无相关规章制度，由监察中心依据企业利益标准提出处理、处罚意见，报经总裁同意后实施。第八条 审计工作步骤为实现审计工作规范化，明确审计责任，确保审计

8、工作质量，提升审计工作效率，制订审计工作步骤。一.审计工作步骤（一）依据经营管理需要，确定审计关键，编制审计工作计划。（二）审计准备。搜集和审计项目相关资料，开展审前调查，编制项目审计方案，下发审计通知。（三）实施审计。利用合适审计方法，对被审计事项进行审核、取证，形成审计工作底稿，并由相关责任人签字确定。（四）整理审计工作底稿，编写审计汇报征求意见稿，和被审计单位交换意见。（五）对被审计单位提出异议进行复查，形成正式审计汇报。（六）企业领导审定审计汇报。（七）依据领导指示，向相关部门发送“审计汇报问题落实、跟踪调查函”。（八）依据相关部门回函情况，由总部监察中心下达审计处理处罚决定。（九）相

9、关部门可就审计处理处罚决定在要求时间内向行政部门中心提请行政复议。（十）对被审计单位实施审计决定情况进行跟踪审计，形成后续审计汇报。（十一）整理审计案卷，装订存档。二.审计汇报处理步骤依据监察中心对审计汇报呈报审批要求，制订监察部审计汇报处理步骤。（一）审计汇报报送要求：1.本要求所述审计汇报为监察部审计组在实施审计项目时，已推行全部要求审计程序，编制完成审计汇报。2.审计组出具审计汇报，均直接呈报总部监察中心。3.经相关部门申请、总部监察中心同意，委托监察部审计组完成审计汇报，必需同时报送总部监察中心和委托单位，确保内容完全一致。（二）“审计汇报问题落实、跟踪调查函”流转程序：1.审计组审计

10、汇报上报后，监察部经理视汇报问题轻重缓急，决定是否直接签发或呈报总部监察中心总监签发跟踪调查函至相关部门。2.总经理对跟踪调查函落实负直接责任，具体落实工作可指定相关责任人，标准上不应安排监察部落实。3.相关部门收到跟踪调查函后，应根据限定回复日期制订落实、处理工作计划。4.回复跟踪调查函必需对审计汇报问题作是是否确实定。5.回复跟踪调查函必需对确定审计汇报问题落实直接责任人，并提出处理处罚提议。6.对不确定审计汇报问题，应出具书面辩诉材料，监察部将指派审计人员进行审计落实。7.经审计人员重新审计落实问题，监察部再以跟踪调查函形式征求相关部门意见。（三）审计处理处罚决定：1.总部监察中心总监依

11、据审计汇报、相关部门回复跟踪调查函，和监察部经理意见，签发审计处理处罚决定。2.相关部门收到审计处理处罚决定后，应在限定日期内实施完成。3.监察部将对审计处理处罚决定实施情况进行跟踪落实，对不实施或实施不完全，可向总部监察中心提请做出二次处罚。4. 监察部要对相关部门实施审计处理处罚决定时发生文件、凭据等材料进行搜集、整理、归档；并书面汇报形式上报总部监察中心。三专题审计申请程序相关部门提出申请因工作需要，需审计组核查一些事项，由申请部门向总经理及总部监察中心书面提出“审计申请”，说明事件起因、所要达成目标、完成时限等，由总经理及监察中心总监同意后实施。其程序以下：总经理及监察中心总监同意同意

12、退回申请组织实施未同意第九条 审计类型一.综合审计：监察部审计组按年度计划对所属各级企业进行全方面审计。二.专题审计：依据年度计划或经营管理需要，对特定项目所进行审计。三.离任审计：依据授权或委托，对企业部门经理级以上及关键岗位人员在离职前所进行专题审计。第十条 审计项目一、货币资金审计货币资金是企业流动资产关键组成部分，是最具流动性和可接收性资产，包含库存现金、银行存款、其它货币资金等三大类。对货币资产管理要求是：确保货币资产收支平衡，使企业有足够支付能力，避免发生财务危机；确保货币资产适度存量，加紧资金周转，提升资金使用效益；健全内部控制制度，确保货币资金安全完整。（一）审计目标：1.货币

13、资金真实存在。2.货币资金收支统计完整，审批手续符合企业要求。3.货币资金入账立即、正确。4.货币资金在会计报表上披露合适。（二）现金审计关键点：1.现金盘点是否立即。2.账实是否相符。3.有没有白条抵库现象。4.有没有违反企业要求私设小金库现象。5.现金支出是否有正当凭证及审批手续。6.现金是否按要求保管。7.赊款购物是否超出总部要求限额，是否在要求期限内收回。8对多种外币业务，应审查除应按外币记帐外，还应同时根据当月1日或发生当日国家外汇牌价（中间价）作为折合汇率，折合为人民币统一记帐。月份终了，应该将外币现金、外币银行存款，有外币债权、债务等各帐户余额，按月末外汇牌价折合为记帐本位币金额

14、，和帐面记帐本位币金额之间差异，作汇兑损益处理，生产经营期间发生，计入财务费用，清算期间发生，计入清算损益。（三）银行存款审计关键点1.审查付款授权同意手续是否符合要求，是否存在和企业经营活动无关款项收支。2.审查是否存在出租、出借账户现象。3.检验银行存款余额调整表是否立即编制，存在长久未达账项，须查明原因。4.审查有没有十二个月以上定时存款或限定用途存款。5.审查签发远期支票是否按要求进行了正确账务处理。6.审查银行存款收支正确截止，确定有没有结账日未开出或结账以后开出支票在本期入账情况。7.审查支票领用情况，全部领用支票是否立即进行登记，是否按要求期限立即报账，有没有超期报账情况。8关注

15、银行承兑汇票额度、解付情况，是否建立“银行承兑汇票备查簿”管理制度，序时逐笔登记企业对外签发承兑汇票，待付款后逐笔给予核销。（四）其它货币资金审计关键点1.获取截止日全部承兑确保金户银行对账单，加计后和总账查对。2.以信用卡结算单据上缴银行后是否全部入账（扣除手续费后），有没有坏账部分。3.银行承兑汇票等其它货币资金入账时原始凭证是否齐全。二、筹资和投资循环审计资金筹措是财务管理首要任务，是财务管理起点。资金筹集包含投资者权益和负债。关键有投资者投入资本金、盈余公积金、公益金和未分配利润、借入资金和应付未付款项。资金筹措既要预防筹资不足影响企业经营，又要预防筹资过量造成资金浪费。总而言之要正确

16、选择筹资方法，确立最好资本结构，降低财务风险。降低资金成本。企业对外投资是指依据投资企业总体发展战略要求，出资收购、创办新企业，新项目时出资额。在此循环中要防范财务结构不合理、贷款集中到期，筹资成本高于投资项目内部收益率风险，故各个项目全部应事先评定，谨慎安排，切忌盲目投资。（一）审计目标：1、 全部投资和筹资业务须经合理授权。2、 投筹资业务授权、统计和对相关资产保管要有合理职责划分。3、 对投筹资业务包含资产和统计已被安全地接触和使用。4、 投资，筹资入帐金额正确且正确核实。（二）审计关键点：1、 审查筹资审批程序是否按投资企业相关章程要求办理即应依据本身实际情况，采取科学方法，合理确定资

17、金需要量。要有编制好项目说明书、资金计划、融资申请书及投资企业相关部门研究论证总裁审批意见。2、 审查总裁向本企业及经办人员进行授权书面文件。3、 对筹资，投资所包含相关资产进行盘点或函证以确定资产存在性。4、 对相关借款等筹资协议或协议进行协议审计，确定其正当合规性。5、 审查企业是否定时（如年、季、月、周等）向投资企业上报资金使用计划，并上报财务总监审核、投资企业总裁审批。6、 审查有没有计划外用款或超计划用款情况。7、 审查资金内部调拨是否有资金调入单位书面申请，财务总监、总裁，调出单位总经理同意确定书。8、 审查对外投资是否按投资企业相关规程办理，即要经过项目提议书、可行性研究、项目决

18、议三个阶段。9、 审查项目提议书编制是否坚持真实客观标准，有没有随意缩小或扩大项目标投资规模，压低或提升投资估算，夸大项目标经济效益行为。对项目提议书中投资估算编制及经济效益评定进行审查。10、 对项目标可行性研究汇报中财务，技术，经济分析正确性和方法合适性方面进行审查。 11、 对于重大项目，审查是否实施集体决议，和相关决议由会计部门组织会签统计。 12、 审查投资是否采取成本法记价，即根据投出时实际支付价款或评定确定价值计价，成本法或权益法核实是否得到合适使用，期末价值是否按成本和市价孰低法合理计提减值准备。三 、购货和付款循环（支出循环）审计 此循环包含工程招投标，材料设备采购，施工质量

19、、工期控制，工程价款决算和拨付，广告策划和销售代理等步骤。此循环是管理关键步骤 ，只有此步骤管理到位了才能真正做到控制成本。（一） 审计目标： 1、 财务报表所反应支出确实存在。2、 支出业务以正确价格和数量正确计列在对应总帐及明细帐中。3、 全部支出业务（减去购货退回）已被全部反应且在合适会计期间。4、 全部支出均应为企业所负担正当义务。5、 全部支出均已做了充足披露和合适分类。（二） 审计关键点：1、 审查企业是否建立工程材料、设备采购招投标管理制度，是否建立工程造价审核措施，工程质量控制程序。必需时进行穿行测试已测试是否按制度实施。2、 审查初步设计和概算编制依据是否正当，项目是否完整，

20、是否含有相关部门会审统计，对概算超投资估算是否按要求授权审批程序进行修改或重报。3、 审核施工图预算工程量计算得正确性，价格及相关费用计取合理性，汇总正确性。4、 参与招投标及评标定标全过程，着重审核是否按制度要求进行招投评定标程序，有没有徇私舞弊现象。5、 对施工过程中设计变更及索赔要求进行审核，是否有相关授权人员及监理方、设计方等第三方书面确定，发生数量是否真实，金额计算是否正确。6、 材料在工程造价中比重较大，对材料和设备采购应有完善内部控制制度，在此基础上应重视审核以下步骤：（1） 供给部门是否依据项目设计及工程实际制订材料采购计划，材料计划尽可能做到合理采购、节省使用，既确保项目开发

21、经营需要，又能最大程度地控制采购用款。（2） 采购计划是否按企业要求程序上报企业总经理审批，超出总经理审批权限应上报投资企业审批。（3） 对采购用款限额之外采购计划是否重新办理申报手续，并经过投资企业总裁同意。（4） 查验材料设备采购过程中托收单、发货单、运单和质量合格证及验收单，入库记帐统计是否存在，是否按要求填写，是否相互支持。（5） 库房管理部门是否建立库房管理制度和操作步骤，并严格实施。检验库存材料、设备台账是否清楚、真实、完整、正确，月末盘点数和财务部门相关会计统计账实相符。对不符合使用要求等多种原因退回材料、设备，是否有材料、设备退库单，并立即得到相关授权同意。领用工程材料、设备时

22、，是否含有使用部门填写材料（物资）领用单或设备领用单，库管出具出库单。领用单，出库单应连续编号且一式几联，在由领用部门领导、领用人和保管员签章后才能给予发货，单据对应移交相关部门。（6） 材料、设备管理部门是否定时、不定时对材料、设备进行实地盘点，是否对盘盈、盘亏变质、毁损、超储积压和长久闲置原因进行分析并做出正确帐务处理。7、 项目投资开发，含有投资大、周期长、风险大特点，项目投资成本管理目标是在确保项目投资在取得最大收益同时，将投资风险降低到最低程度。在开发成本审核中要关注以下多个步骤：（1） 正确划分权益性支出和资本性支出：在开发项目办理完工决算手续之前发生费用，计入项目“开发成本开发间

23、接费用” ，在项目开发完成，办理完工决算手续以后发生费用，直接计入当期损益，不计入项目开发成本。（2） 是否遵守各项支出授权审批制度，严禁越权审批。（3） 企业是否按单个项目向投资企业上报成本计划，经投资企业财务总监审核后，提交总裁审议。（4） 是否在各项工程预算范围内，严格控制各项成本，遵守成本开支范围，无乱挤乱摊成本现象。（5） 对可控开发成本，是否依据各项工程预算，将成本项目按材料、人工、机械、费用层层分解，将成本标准分配到到工程管理、施工每一个步骤，将成本控制责任落实每一个职员。（6） 项目开发资金结算步骤应关注：A、 协议订金，协议预付款，进场费等协议要求工程款拨付。是否经由预算、材

24、料、工程三个职能部门汇签以后，按投资企业授权管理规程，上报总经理或投资企业同意后支付。B、 材料、设备款支付。应按材料、设备供货协议要求，由材料部门填制材料设备进度款支付申请单，经工程、预决算审核后，交财务部门审核并出具资金结算单，上报总经理或投资企业同意后，方可向供给商支付。C、 工程进度结算款支付。应按协议要求付款方法及具体要求进行资金结算，当期工程进度款标准上不能超出当期完成工程量70%，支付时须有工程或材料两个职能部门提供工程量确定清单或入库证实等相关文件。须有预算管理部门财务部等相关部门汇签，上报总经理或投资企业同意方可支付。D、 工程决算款支付。决算工程款必需根据协议要求，在工程完

25、工验收合格，双方共签决算书后，才能拨付除确保金以外尾款。E、 零星工程款、零星材料款支付。须由工程、材料部门填制零星工程/材料款支付申请单，在交预决算部门、财务部门审核，上报总经理审批（属计划外，报投资企业审批）后，方可支付。（7） 对预售开发产品审核须关注以下要件是否存在：土地使用权证、计划设计许可证、工程施工许可证、商品房预售许可证，和用户签署符合当地省（直辖市、自治区）级政府部门制订标准或完全符合国家相关法律法规要求商品房预售协议，由按投资企业确定预售价格（定价和价格调整）书面文件，销售主管部门制订经同意具体销售计划、营销政策及折扣政策。同时审核在办理产权移交手续以后，根据权责发生制标准

26、，会计上是否将对应开发成本和分配土地成本配比作为销售成本正确核实开发产品利润。另须关注已经预售开发产品不得用于抵押，也不得再预售给第三方。（8） 对分期收款开发产品审核应注意以下两点：A、 是否严格按销售协议中应明确列示分次收款时间、每次收款金额进行帐务处理；B、 分期收款开发产品在房款没有收齐之前，其产权仍归企业全部，不得将该开发产品产权移交给用户。（9） 对出租开发产品须关注以下要件是否存在：和承租方签署房屋/土地租赁协议，协议中应明确要求计租标准和定时交付租金方法、金额等内容。租赁主管部门制订经同意具体租赁管理措施和出租计划。由投资企业确定开发产品出租价格（定价和价格调整）。同时另须关注

27、当承租户租期届满未予续租，又无其它用户承租该开发产品时，是否将出租开发产品转入未出租开发产品。（10） 对周转房审核应注意以下两点；A、 周转房是指企业用于安置被拆迁居民周转使用、产权归企业全部多种房屋。对周转房开发建造多种费用支出，财务上应该单独进行核实并建立周转房台账，用平均年限法或周转使用次数摊销法进行摊销，计入开发间接费用。B、 对周转房在供拆迁居民使用过程中发生多种修理费用，属常常性维修费用，应直接作为当期开发成本；如属大修理费用，应该作为长久待摊费用处理。8、审核固定资产和低值易耗品、物料用具购置、入库及领用、费用摊销、清理报废是否符合企业制度要求，须关注以下关键点（1）固定资产和

28、低值易耗品、物料用具购置有没有计划，审批手续是否齐全，有没有越权审批。（2）固定资产和低值易耗品、物料用具是否按企业要求办理入库及领用手续。（3）固定资产计价及核实是否真实，折旧额提取是否符合企业要求。（4）低值易耗品计价是否真实、正确，其摊销方法是否符合企业要求。（5）是否建立固定资产和低值易耗品定时维护和盘点制度，是否做到账账相符，账实相符。（6）个人领用办公用具，离任时是否办理物品交接手续。（7）固定资产和低值易耗品报废原因是否合理，有没有审批手续，残值是否立即入账，账务处理是否正确。9.费用审计企业费用支出是指企业生产经营过程中多种花费。包含企业生产经营过程中发生直接成本，销售商品产品

29、和提供劳务中发生销售费用，行政管理部门在经营管理中发生费用，财务管理费等。对其审计应关注以下关键点：（1）审查费用明细项目标内容和核实范围是否符合企业制度。费用支出是否在分部授权范围内，超授权支出费用是否有总部审批。（2）抽查关键或异常费用项目，审核其原始凭证是否真实、正当、合规，会计处理是否正确。（3）费用支出是否符合企业要求。（4）利息收入入账是否立即、完整。（5）财务手续费是否真实、合理。（6）取得总部审批年度费用预算表、财务期末费用报表，作出差异对比表，并对重大差异进行分析。四、销售和收款循环（收入循环）审计 在此循环具体包含接收用户预定，签定正式协议，收款办理按揭，交房补差价等步骤，

30、最终形成了企业收入。包含：商品房、商品土地使用权转让及周转房销售收入和租金收入；广告位租金收入；康体娱乐设施、酒店、会所等经营收入；还有除上述销售、经营收入之外，在日常经营活动中取得其它收入如装修管理费收入、电话租用收入等等。（一）审计目标：1、财务报表所反应收入确实存在。2、收入业务以正确价格和数量正确计列在对应总帐及明细帐中。3、全部收入业务（包含退回和折让）已被全部反应且在合适会计期间。4、全部收入均应为企业全部正当权利。5、全部收入均已做了充足披露和合适分类。（二）审计关键点：1、 销售业务中审批，经营，收款步骤职务分离，相关单据领用，开具，保管分别由不一样人负责。2、 审查企业是否建

31、立销售人员岗位职责及奖惩制度，并严格实施。3、 审查企业每十二个月向投资企业上报营业收入计划，跟踪其实施情况。对于能够划清责任收入，要监督是否落实到部门或个人，分析报送收入收回情况表对确实因为经办人工作原所以造成损失是否依据处罚条例进行了对应处罚。4、 销售实现收入确实定必需同时含有下述两个条件：一是物权转移；二是收到货款或取得索取货款权利。即审查是否在含有协议要求全部款项已经收讫相关有效凭证，含有买受人正式收付开发产品确实定书或正式协议要求租赁起始日期以后才能作为收入入帐。审查对预售开发产品、分期收款开发产品在开发产品交付给用户之前所收取多种款项，和出租开发产品向承租户收取押金、确保金、订金

32、、预收租金等多种款项，是否依据这些款项性质区分为预收款项、代收款项，根据收入确定条件和权责发生制标准，按期转入营业收入。5、 对于将租金价格和物业管理费合并定价，会所经营收入、停车场/位出租收入、临时停车费收入等包含收入归属和分配问题应审查企业是否按和相关方面签署协议中对收入及成本费用分配要求正确处理。6、 审查收入入帐金额是否以净额确定。这里所指收入净额，是指按销售/租金价格减去协议约定价格优惠以后净额，不包含作为销售/营业费用处理随同开发产品销售/出租赠予给用户实物赠品和其它形式优惠。经过将销售发票，收据和协议台账和收款分类明细账相核实已确定全部收入已入帐，且价格是按企业审批确定过价目表进

33、行确定，销售折让也经过授权同意。7、 审查租售主管部门、财务部门是否分别建立收入协议，并从帐上统计追查至相关收款收据或销售发票，销售、租赁协议是否含有。检验收取多种款项分类是否清楚、金额是否无误。8、 审查销售过程中费用是否有经企业审批专题预算并落实至责任人，费用控制是否纳入销售人员业绩考评指标并严格实施。依据销售费用占销售收入百分比指标做定时分析，从而确定考评指标合理性。9、 审查对应收款项是否按债务人设置明细帐进行明细核实，对每笔往来款项发生时间、金额、事由、单位，及其增减改变是否立即反应，是否设专员负责往来事项登记、查对工作并按“谁经办，谁负责”标准进行催收，对超出收帐期限或时间较长应收

34、款项，是否逐项列出分析并按投资企业要求计提坏帐准备或确定坏帐损失。10、 可对大额，有异常应收款项进行函证以确定应收款项存在性和金额正确性。11、 对于企业资金担心，需要贴现应收票据，审查是否经投资企业财务总监同意，并立即做好帐务处理及备查登记和披露。12、 开发产品销售、出租必需按要求签定协议，经相关领导审批后生效实施。进行协议审计是要确保最终签署协议符合企业授权，最大程度地维护企业利益。在进行协议审计中应注意以下关键点：（1） 签定协议要严格按企业相关协议签署授权审批标准实施。（2） 审查每份协议是否附有协议审批单，要注意审核协议编号，协议审批单、附件编号统一。对有总裁指示意见协议审批单，

35、审计时须仔细阅读协议审批单上指示意见，对审批单上签约结果逐项复核，确保和总裁指示意见相一致。（3） 对照正在实施协议文本或政策一览表，应注意审核协议审批单中价格，数量，付款方法填写是否真实、正确，符合企业相关要求。必需时可咨询律师意见。（4） 对协议中优惠条款，须关注其签约结果中优惠条款是否符合企业要求，相关条款是否得到对应部门审批授权。（5） 对多种赞助费、广告费、推广费、支持费审计。审查赞助费、推广费、支持费等是否根据总经理审批标准、总裁指示意见进行约定。（6） 关注协议变更，退房条款，如发生须有专员管理并经总经理等相关部门及人员授权审批。（7） 协议原本及附件要由专门档案人员进行管理。五

36、、离任审计（一）组织工作1.副总经理以上人员离任审计工作由中心审计部组织实施。2.企业各职能部门关键岗位人员离任审计工作由中心审计部组织实施。3.分部职能部门经理离任审计工作由分部审计部实施。4.门店主管会计、出纳、库管离任审计工作由分部审计部实施。（二）审计关键点1.被审计人员经手、保管企业珍贵物品、关键文件档案等资料是否交接清楚。2.被审计人员个人欠款是否清偿。3.被审计人员未完成工作是否正常交接，是否存在须由被审计人员亲自完成遗留事项。4.对分部总经理进行经济责任制考评。5.对管理级人员在职期间工作进行评价。第十一条 审计汇报一.审计汇报为审计组在实施审计项目时，已推行全部要求审计程序，

37、编制完成审计汇报。审计组应在外勤工作结束后3个工作日内向监察部提交审计汇报。二.审计汇报包含下列基础要素：（一）标题；（二）主送单位；（三）审计汇报内容；（四）审计组组长（或审计项目责任人）署名；（五）审计组向监察部提交审计汇报日期。三.审计汇报标题应该包含被审计单位名称、审计事项关键内容和期间。四.审计汇报主送单位是监察部，最终审定权在总部监察中心。五.审计汇报具体内容关键包含：（一）审计范围、内容、方法和起讫时间。（二）被审计单位基础情况。（三）实施审计相关情况，如和审计事项相关情况说明，采取审计方法等。（四）违反企业各项制度事实。（五）审计评价。（六）对相关问题定性、处理、处罚意见及依据

38、。（七）审计提议。六.审计汇报应该内容完整，结构合理，见解明确，条理清楚，用词合适，格式规范。七.审计组应该依据审计工作底稿和相关资料，在综合分析、归类、整理、核正确基础上，编制审计汇报征求意见稿。八.审计组组长应该对提交审计汇报真实性负责。九.审计汇报应该经审计组集体讨论并由审计组组长（或审计项目责任人）定稿，根据要求立即征求被审计单位意见。 十.监察部收到审计汇报后，应该对审计汇报及审计工作底稿进行复核，提出书面复核意见。十一.总部监察中心对监察部审计组提交审计汇报进行最终审定。对审计汇报下列事项进行审定：（一）和审计事项相关事实是否清楚，证据是否确凿。（二）被审计单位对审计汇报意见是否合

39、适。（三）审计评价意见是否合适。（四）定性、处理、处罚意见是否正确、正当、合适。（五）提出改善意见和提议是否合适。第十二条 审计处理处罚决定审计汇报经最终审定后，由总部监察中心出具审计处理处罚决定。一.审计处理种类：（一）责令限期缴纳各类赔款。（二）责令限期退还多种非法所得。（三）责令限期退还被侵占企业资产。（四）责令冲转或调整相关会计账目。（五）责令限期整改。（六）依法采取其它处理方法。二.审计处罚种类：（一）警告、通报批评。（二）罚款。（三）没收违法所得。（四）依法采取其它处罚方法。第十三条 后续审计一.总部监察中心对被审计单位做出处理处罚决定后，于实施或整改期限界满时，应对被审计单位落实

40、和整改情况进行跟踪审计，并出具后续审计汇报。二.后续跟踪审计可视情况由总部监察中心审计部或监察部审计组实施。第十四条 复议仲裁一.相关部门应无条件实施监察中心下达审计处理处罚决定，有此造成可能发生错误决定，相关部门可就审计处理处罚决定在10个工作日内向总部行政中心提请行政复议。二.总部监察中心发生错误审计处理处罚决定，应立即撤消或纠正，并同时下达对审计责任人对应处理处罚决定。第十五条 审计档案管理要求一.内部审计档案是审计组在推行审计监督职责和实施审计调查任务过程中直接形成、含有保留价值、多种形式历史统计。审计档案分为业务档案和文书档案。二.内部审计机构实施审计文件材料立卷归档工作责任制。档案

41、搜集、整理、立卷由审计组负责。三.审计归档基础工作（一）建立审计系统相关文件夹、财务系统相关文件夹、其它系统相关文件夹。（二）建立上报审计报表统计表(包含上报时间、内容、方法、送达部门、反馈信息、跟进情况等)。（见附表）（三）设置接收审计任务情况统计表，包含接收时间、内容、任务下达部门（或领导）名称、要求时限、完成情况、责任人等。（见附表）（四）专题审计汇报专门归档并设置目录卷宗（装订成册、电子归档）。（五）单独保留各月审计工作计划及月度工作总结。四.归档管理文件材料（一）各类审计汇报及工作底稿。（二）盘点小分队每次活动书面统计，小分队每个月工作总结及下月工作计划。（三）现金盘点表。（四）库存

42、商品盘点表、盘点汇报。（五）其它应保留文件资料。五. 内部审计文件材料立卷标准（一）归入审计案卷文件材料必需是审计项目实施过程中形成专门性业务文件材料。（二）审计文件材料组合要遵照其形成规律和特点，保持内在历史联络，区分不一样价值，便于保管和利用。（三）审计文件排列要符合规范化要求，通常应分为“结论性文件材料”、“证实性文件材料”“立项性文件材料”3个单元。六.内部审计人员必需严格实施国家相关档案保密要求，确保内部审计档案安全和完整。七.内部审计文件材料立卷要求和方法（一）为确保审计档案汉字件材料正当、有用、有效，在案卷内容上，要做到“完整”和“精练”。“完整”是指每十二个月度审计项目标案卷、

43、每个审计项目产生审计文件材料、每个审计案卷内关键文件各项底稿及证实材料要搜集齐全。“精练”是指在立卷时要预防审计文件材料和行政文件材料混合立卷或反复立卷；预防未经核实或未用作审计依据文件材料进入审计案卷；预防不关键文件修改稿进入审计案卷。（二）为便于审计档案安全保管和提供利用，要做到案卷封面整齐、书写规范、文件整齐有序、装订严密。（三）要按审计项目组成内审案卷。通常情况下，不得把多个审计项目标文件材料合并为一卷。（四）跨年度审计项目，在项目审计终止年度立卷。八.内部审计卷内文件材料排列规则：（一）项目审计产生文件材料，通常应按三个单元排列：结论性文件材料在前，证实性文件材料在中，立项性文件材料

44、在后。1.第一单元 结论性文件材料 采取逆审计程序并结合文件材料关键程度方法进行排列：（1）审计处理处罚决定。（2）审计处理处罚决定实施情况回执及后续审计汇报。（3）审计汇报问题落实、跟踪调查函。（4）审计汇报。2.第二单元 证实性文件材料 按和审计汇报所列问题和审计评价意见相对应次序进行排列：（1）汇总审计工作底稿。（2）审计取证材料清单。（3）分项目审计工作底稿。（4）原始审计工作底稿。（5）审计证据。（6）审计所依据法规依据。3.第三单元 立项性文件材料 按文件材料形成时间次序，并结合文件材料关键程度进行排列：（1）年度审计计划、审计委托书。（2）审计方案及编制审计方案所形成文件材料。（

45、3）审计通知书。（4）其它。（二）各单元内文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；指示在前，汇报在后；关键文件在前，次要文件在后；汇总性文件在前，原始文件在后。九.审计文件材料立卷程序（一）审计方案经同意后，审计组组长即确定为本项目立卷人。（二）项目审计实施开始后，立卷责任人要伴随审计程序各个步骤完成，立即搜集本审计项目标文件材料，并认真检验每一份文件材料内容、格式是否完整、合规，手续是否完备，字迹是否清楚。（三）项目审计终止以后，立卷责任人要对本审计项目标全部文件材料进行系统整理，深入做好文件材料判别和筛选工作，并根据相关要求进行排列。（四）整理审计案卷，如遇有部分审计文件

46、材料和行政文件或审计综合管理文件在内容上相互交叉，难以划分时，应在确保审计档案完整前提下确定取舍。必需时，可在审计档案和行政文书档案中“同时立卷”。（五）对立卷责任人整理出项目审计文件材料，由审计部门责任人进行检验，发觉不符合要求，应责成立卷责任人进行补救。（六）检验合格后，按以下要求做好审计案卷编目工作：1.编写页号。2.编写卷内文件目录。3.填制备查表。4.书写案卷封面并装订。十.审计文件材料案卷归档时间为项目审计结束后15天。十一.审计档案保管期限为20年。十二.内部审计档案通常不对外借阅，必需借阅者，须经主管领导同意。第十六条 审计人员考评、奖罚一.审计人员考评应坚持公正、公平、科学合理、奖罚合适标准。二.审计人员由总部监察中心及考评。三.考评内容审计人员考评关键从德、能、勤、绩四个方面进行。（一）德1.应含有良好职业道德，办理审计事项时应做到客观公正、实事求是、合理谨慎，保持应有独立性。2.在实施职务时，应该忠诚老实，不隐瞒或曲解事实。3.工作中发扬团体精神，和同事相处要取长补短，相互学习，相互促进，努力营造一个友好融洽、团结向上，主动进取集体气氛。4.应该认真推行职责，维护企业利益，不得做有损企业和部门形象行为。（二）能1.应含有和从事审计工作相适应审计知识、职业技能和工作经验，并保持和不停提升职业胜任能力。2.主动思索，开拓创新。针对审计事项、审计工作勇