男科医院会计制度样本.doc

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1、第二部分 深圳台兴男科医院会计科目名称和编号序 号编 号会计科目名称一、资产类1101库存现金2102银行存款3103零余额账户用款额度4104其它货币资金5111财政应返还额度 11101财政直接支付 11102财政授权支付6112应收医疗款7114其它应收款8121库存物资9123待摊支出（水电费）10131固定资产11133在建工程12141无形资产二、负债类13201借入款14202待结算医疗款（门诊-明细）15203应缴款项16206应付账款17207预收医疗款18208应付职员薪酬19210应付社会保障费20211应交税费21221其它应付款三、净资产类22301固定基金 3010

2、1固定资产占用 30102在建工程占用 30103无形资产占用23302事业基金（盈余公积）24303专用基金25304本期结余（收支差）26305财政补助结转（余） 30501财政基础补助结转 30502财政项目补助结转（余）27306其它限定用途结转（余）28308结余分配 30801待分配结余 30802提取专用基金 30803事业基金填补亏损四、收入类29401医疗收入 40101 门诊收入 40102 住院收入30402财政补助收入（人员经费、预算资金）31403上级补助收入32406其它收入五、支出类33501医疗卫生支出 50101医疗支出 50102公共卫生支出34502财政基

3、建设备补助支出35506其它支出第三部分 会计科目使用说明一、资产类101 库存现金一、本科目核实基层医疗卫生机构库存现金。二、基层医疗卫生机构应严格根据国家相关现金管理要求收支现金，并根据本制度要求核实现金各项收支业务。三、库存现金关键账务处理以下：（一）从银行提取现金时，根据实际提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行时，根据实际存入金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。（二）从零余额账户中提取现金时，根据实际提取金额，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。（三）提供基础医疗和公共卫生服务等收到现金时，根据实际收到金额，借记本科目，贷记“待结算医疗款”、“医疗收入

4、”等科目。（四）垫付职员因出差等原因所需现金，根据实际借出金额，借记“其它应收款”等科目，贷记本科目。结算时，根据实际收回金额，借记本科目，根据实际报销金额，借记“医疗支出”、“待摊支出”等科目，根据预借金额，贷记“其它应收款”科目。四、基层医疗卫生机构应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应计算当日现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。每日查对账款时发觉现金溢余或短缺，应立即查明原因并进行处理。如发觉现金溢余，属于应付未付相关人员或单位部分，借记本科目，贷记“其它应付款”科目；属于无法查明原因部分，借记

5、本科目，贷记“其它收入”科目。如发觉现金短缺，属于应由过失人赔偿部分，借记“其它应收款”科目，贷记本科目；属于无法查明原因部分，借记“其它支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构实际持有库存现金。102 银行存款一、本科目核实基层医疗卫生机构存入银行等金融机构多种存款。基层医疗卫生机构银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其它货币资金”科目核实，不在本科目核实。二、基层医疗卫生机构应严格根据国家相关支付结算措施要求办理银行存款收支业务，并根据本制度要求核实银行存款各项收支业务。三、银行存款关键账务处理以下：（一）将款项存入银行时，根据实际存入金额，借记本科目，

6、贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗收入”等科目。（二）提取和支出存款时，根据实际提取和支出金额，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应根据开户银行、存款种类等设置“银行存款日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记，每日终了结出余额。“银行存款日志账”应定时和“银行对账单”查对，最少每个月查对一次。月度终了，账面余额和银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因并进行处理，根据月度编制“银行存款余额调整表”，调整相符。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构实际存放银行等金融机构款项。103 零余额账户用款额度一、

7、本科目核实实施国库集中支付基层医疗卫生机构依据财政部门批复用款计划收到、还未动用零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度关键账务处理以下：（一）在财政授权支付方法下，收到代理银行盖章“授权支付到账通知书”时，根据其所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。发生支出时，根据实际支出金额，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目。（二）从零余额账户提取现金时，根据实际提取金额，借记“库存现金”科目，贷记本科目。（三）年末，根据代理银行提供对账单作注销额度时，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。下年初，根据代理银行提供“额度恢复到账通知书

8、”恢复额度时，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据二者差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。下年度收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时，根据批复额度，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。三、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构还未支用零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。104 其它货币资金一、本科目核实基层医疗卫生机构银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等多种其它货币资金。二、本科目应设置“银行本票存款”、“银行汇票存款”和“信用卡存款”等一级

9、明细科目，进行明细核实。三、其它货币资金关键账务处理以下：（一）向银行办理银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等业务时，根据实际存入金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（二）使用银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等其它货币资金支付库存物资等采购款项时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构应加强对其它货币资金管理，立即办理结算，对于逾期还未办理结算银行汇票、银行本票等，应根据要求立即转回。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构实际持有其它货币资金。111 财政应返还额度一、本科目核实实施国库集中支付基层医疗卫生机构年底应收财政下年度返还资金额度。二、本科目应

10、设置“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细科目，进行明细核实。三、财政应返还额度关键账务处理以下：（一）财政直接支付年末结余资金账务处理。年末，依据本年度财政直接支付预算指标数和财政直接支付实际支出数差额，借记本科目（财政直接支付），贷记“财政补助收入”科目。下年度恢复财政直接支付额度后，发生实际支出时，借记“库存物资”、“医疗卫生支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目（财政直接支付）。（二）财政授权支付年末结余资金账务处理。年末，根据代理银行提供对账单注销额度时，借记本科目（财政授权支付），贷记“零余额账户用款额度”科目。下年初，根据代理银行提供额度恢复到账通知书恢复额度时，

11、借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。如本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据二者差额，借记本科目（财政授权支付），贷记“财政补助收入”科目。下年度收到财政部门批复上年末未下达零余额账户用款额度时，根据批复额度，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目（财政授权支付）。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构应收财政下年度返还资金额度。112 应收医疗款一、本科目核实基层医疗卫生机构因提供基础医疗和公共卫生服务而应向门诊病人、住院病人收取和和医疗保险机构结算应收未收医疗款项。二、本科目应设置“结算欠费”和“应收医疗保险金”一级明细科目。“结算

12、欠费”一级明细科目根据“门诊病人”和“住院病人”设置明细账，进行明细核实。“应收医疗保险金”一级明细科目根据医疗保险机构设置明细账，进行明细核实。三、应收医疗款关键账务处理以下：（一）和门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取部分，根据门诊病人实际支付或应付未付医疗款金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费门诊病人）等科目，应由医疗保险机构负担部分，根据相关要求计算应收医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），根据相关要求计算确定门诊病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实施“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实施“收支两条线”管理）。（二）和住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗

13、款金额大于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，根据实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、本科目（结算欠费住院病人）等科目，根据相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实施“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实施“收支两条线”管理）。如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，根据相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记本科目（应收医疗保险金），根据退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、“银行存

14、款”等科目，根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实施“收支两条线”管理）或贷记“待结算医疗款”科目（实施“收支两条线”管理）。（三）收到病人补交结算欠费时，根据实际收到金额，借记“库存现金”等科目，贷记本科目（结算欠费）。（四）和医疗保险机构结算医疗款时，根据实际收到医疗保险机构结算金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。如医疗保险机构预拨并需结算医疗保险金，和医疗保险机构结算时，根据医疗保险机构预付金额，借记“预收医疗款”科目，根据医疗保险机构补付或退还医疗保险机构金额，借记或贷记“银行存款”等科目，根据应收医疗保险机构金额，贷记本科目（应收医

15、疗保险金）。（五）和医疗保险机构结算发生结算差额时，对于可由相关过失人赔偿部分，根据实际赔偿金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目（应收医疗保险金）；对于由相关过失人赔偿以外部分，根据要求同意核销金额，借记“其它支出”科目，贷记本科目（应收医疗保险金）。四、基层医疗卫生机构应定时或最少于每十二个月年度终了，对应收医疗款进行全方面检验。对于期限超出3年以上，确定无法收回除医保结算差额以外应收医疗款，应立即查明原因，并依据管理权限在报经同意后核销。核销时，借记“其它支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”，具体登记已核销应收医疗款坏账债务人姓名、形成时间、金

16、额、原因等相关信息。假如已核销应收医疗款在以后期间又收回，应根据实际收回金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其它收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构应收未收医疗款项。114 其它应收款一、本科目核实基层医疗卫生机构除财政应返还额度、应收医疗款以外其它各项应收、暂付款项，包含职员预借差旅费、拨付备用金、应向职员收取多种垫付款项等。二、本科目应根据其它应收款项目分类和不一样债务人设置明细账，进行明细核实。三、其它应收款关键账务处理以下：（一）基层医疗卫生机构发生其它多种应收、暂付款项等各项其它应收款，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目；收回或转销多种款项时，借记

17、“库存现金”、“银行存款”或相关支出科目，贷记本科目。（二）实施定额备用金制度基层医疗卫生机构，在领用备用金时，根据同意领用金额，借记本科目（备用金），贷记“银行存款”等科目。定时向财会部门报销已使用备用金并用现金补足备用金定额时，根据实际报销金额，借记相关支出科目，贷记 “银行存款”等科目。用金层医疗卫生机构应该置补助收入、人员经费补助收入、四、基层医疗卫生机构应定时或最少于每十二个月年度终了，对其它应收款进行全方面检验。对于账龄超出3年以上，确定无法收回其它应收款应立即查明原因，并依据管理权限报经同意后核销。核销时，借记“其它支出”科目，贷记本科目。基层医疗卫生机构应设置“坏账核销备查簿”

18、，具体登记已核销其它应收款坏账形成期限、金额、原因等相关信息。假如已核销其它应收款在以后期间又收回，应根据实际收回金额，借记“银行存款”科目，贷记“其它收入”等科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构还未收回其它应收款。121 库存物资一、本科目核实基层医疗卫生机构为了开展基础医疗和公共卫生服务活动及其它活动储存药品、卫生材料、低值易耗品和其它材料实际成本。二、本科目应根据库存物资类别，如“药品”、“卫生材料”、“低值易耗品”和“其它材料”等设置一级明细科目，“药品”一级明细科目下应设置“药库”、“药房”两个二级明细科目，并根据西药、中成药、中草药进行明细核实。本科目明细账下根据品名

19、、规格设置数量金额明细账，库房应设置实物收、发、存数量明细账。三、库存物资关键账务处理以下：（一）库存物资在取得时，应以其成本入账，具体以下：1.根据要求集中采购配送库存物资，其成本根据经过集中采购确定采购价格（包含配送费用，下同）确定，自行外购库存物资成本根据实际采购价格及相关直接税费确定。外购或集中采购配送物资验收入库时，根据确定成本，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“零余额账户用款额度”等科目。2.接收捐赠库存物资，其成本比照同类或类似物资市场价格或相关凭据注明金额确定。接收捐赠物资验收入库时，根据确定成本，借记本科目，贷记“其它收入”科目。（二）库存物资在发出时，应依据实际

20、情况采取部分计价法、优异先出法或加权平均法确定发出物资实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。1.开展基础医疗和公共卫生服务等业务活动领用库存物资时，根据其实际成本，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。低值易耗品应于内部领用时摊销，摊销方法能够采取一次摊销或五五摊销。2.药房从药库领取药品，根据领取药品成本，借记本科目（药品药房），贷记本科目（药品药库）。药房结转已出售药品成本时，根据其实际成本，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目（药品药房）。3因其它原因领用或发出库存物资，根据其实际成本，借记“待摊支出”等科目，贷记本科目。四、基层医疗卫生机构多种库存物资，应定时进行

21、清查盘点，每十二个月最少盘点一次。对于盘盈、盘亏和变质、毁损物资，应立即查明原因，依据管理权限报经同意后立即进行账务处理：（一）盘盈库存物资，比照同类或类似物资市场价格确定价值，借记本科目，贷记“其它收入”科目。（二）盘亏、变质、毁损库存物资，根据库存物资账面余额扣除保险赔偿和过失人赔偿等后金额，借记“其它支出”科目，根据实际收回保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，根据库存物资账面余额，贷记“库存物资”科目。五、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构库存物资实际成本。123 待摊支出一、本科目核实基层医疗卫生机构为组织、管理基础医疗和公共卫生服务活动等日常发生且需要

22、分摊至医疗支出和公共卫生支出各项间接支出。二、本科目应根据待摊支出种类设置明细账，进行明细核实。三、待摊支出关键账务处理以下：（一）无法直接确定归属于基础医疗或公共卫生服务各项水、电、供暖、人职员资等候摊支出，在发生时根据实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“应付职员薪酬”等科目。（二）期末，将本科目余额根据职员人数、场地面积等合理可行分摊标准计算并分摊至医疗支出和公共卫生支出时，根据计算分摊金额，借记“医疗卫生支出（医疗支出、公共卫生支出）”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构还未分摊待摊支出余额。本科目年末应无余额。1

23、31 固定资产一、本科目核实基层医疗卫生机构固定资产原价。固定资产是指基层医疗卫生机构持有估计使用年限超出1年、单位价值在1000元以上（其中，专用设备单位价值在1500元以上）有形资产。单位价值虽未达成要求标准，但估计使用年限超出1年大批同类物资，应作为固定资产管理。二、基层医疗卫生机构固定资产关键包含房屋及建筑物、专用设备、通常设备和其它固定资产。三、基层医疗卫生机构应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并根据固定资产类别、使用部门等设置明细账，进行明细核实。出租或出借固定资产，应设置备查簿进行登记。经营租入或借入固定资产，应设置备查簿进行登记，不在本科目核实。四、固定资产关键账务处

24、理以下：（一）固定资产取得1外购固定资产，其成本包含实际支付买价、相关税费和使固定资产交付使用前所发生可直接归属于该项资产运输费、安装费等。购入不需要安装固定资产，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。2经过在建工程转入固定资产，其成本包含该项资产交付使用前所发生全部必需支出。工程交付使用时，根据工程建造过程中发生实际支出，借记本科目，贷记“在建工程”科目；同时，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。3无偿调入固定资产，已经进行资产评定

25、，其成本根据评定值加上相关税费确定；未进行资产评定，其成本根据在调出单位原账面价值加上相关税费确定。无偿调入不需安装固定资产，根据确定成本，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；根据发生相关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。4接收捐赠固定资产，其成本比照同类或类似物资市场价格或相关凭据注明金额加上相关税费确定。接收捐赠不需安装固定资产，根据确定成本，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目；根据发生相关税费，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（二）和固定资产相关更新改造等后续支出，应分别根据以下情况进行处理

26、：1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生改建、扩建或大型修缮等后续支出，应计入固定资产账面价值，经过“在建工程”科目核实，完工交付使用时转入本科目。2.为了维护固定资产正常使用而发生修理费等后续支出，应计入当期支出，借记“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。（三）固定资产以出售、报废、毁损、无偿调出、对外捐赠等方法进行处理时，应分别根据以下情况进行处理：1出售、报废、毁损固定资产，根据要求报经同意后，根据所处理固定资产账面价值，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目。根据取得价款或变价收入扣减相关支出后净额，借记“银行存款”科目，

27、贷记“应缴款项”、“其它收入”科目。2无偿调出、对外捐赠固定资产，根据发出固定资产账面价值，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目。五、基层医疗卫生机构固定资产应定时进行清查盘点，每十二个月最少盘点一次。对于盘盈、盘亏固定资产，应立即查明原因，根据要求报经同意后立即进行账务处理。盘盈固定资产，应根据同类或类似资产市场价格确定价值入账；盘亏固定资产应根据其账面原值核销，对于其能够收回保险赔偿和过失人赔偿等应记入“应缴款项”、“其它收入”科目。（一）盘盈固定资产，经上级主管部门同意同意后，根据同类或类似资产市场价格确定价值，借记本科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。（二）盘亏固定资产，根

28、据要求报经同意后，借记“固定基金固定资产占用”科目，贷记本科目，对于能够收回保险赔偿和过失人赔偿等，在实际取得赔偿款时，借记“库存现金”、“银行存款”科目，贷记“应缴款项”、“其它收入”科目。六、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构期末固定资产账面余额。133 在建工程一、本科目核实基层医疗卫生机构固定资产购建、改建、扩建、大型修缮及设备安装等工程发生实际支出。二、本科目应根据工程项目及施工单位等设置明细账，进行明细核实。三、在建工程关键账务处理以下：（一）将固定资产转入改建、扩建或大型修缮时，应根据固定资产账面价值，借记本科目（工程），贷记“固定资产”科目；同时，借记“固定基金固定资产占

29、用”科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（二）工程采取出包方法，根据协议要求向施工企业预付工程价款时，根据实际预付工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目。依据工程价款结算账单和施工企业结算工程价款时，如需补付工程价款，根据应补付工程价款金额，借记本科目（工程），贷记“银行存款”等科目；如需收回工程价款，根据实际收回工程价款金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目（工程）。同时，根据实际发生工程价款金额，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“固定基金在建工程占用”科目。（三）自行建造固定资产，根据其实际成本，借记本科目（工程），贷记 “固定基金在建工程占用

30、”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（四）购入需要安装设备，其实际成本包含实际支付购置价款及相关税费。根据确定成本，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。无偿调入和接收捐赠需要安装设备，其成本比照同类或类似物资市场价格或相关凭据注明金额加上相关税费确定。根据确定成本，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目。支付安装费用时，根据实际支付金额，借记本科目（设备安装工程），贷记“固定基金在建工程占用”科目；同时，借

31、记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（五）工程完工交付使用时，根据相关要求确定工程实际支出，借记“固定资产”科目，贷记本科目（工程）；同时，借记“固定基金在建工程占用”科目，贷记“固定基金固定资产占用”科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构还未完工在建工程发生实际支出。141 无形资产一、本科目核实基层医疗卫生机构为开展公共卫生服务和基础医疗服务及其管理活动而持有、不含有实物形态资产，包含基层医疗卫生机构单独计价入账应用软件及土地使用权等。二、本科目应根据无形资产类别和项目设置明细账，进行明细核实。三、无形资产关键账务处理以下：（一）购入无形资产

32、，其实际成本包含实际支付购置价款及相关税费。根据确定成本，借记本科目，贷记“固定基金无形资产占用”科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目。（二）无形资产在处理（包含转让、核销等）时，应分别以下情况处理：1根据要求报经同意核销无形资产，根据其账面价值，借记“固定基金无形资产占用”科目，贷记本科目。2根据要求报经同意转让无形资产，根据实际收到转让价款金额，借记“银行存款”等科目，根据实际交纳或应交未交相关税费，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，根据收到转让价款扣除相关税费后金额，贷记“应缴款项”、“其它收入

33、”科目；同时，根据无形资产账面价值，借记“固定基金无形资产占用”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反应基层医疗卫生机构已入账无形资产账面余额。二、负债类201 借入款一、本科目核实基层医疗卫生机构向银行等金融机构借入款项。二、本科目应根据贷款单位和贷款种类设置明细账，进行明细核实。三、借入款关键账务处理以下：（一）发生借入款时，根据实际借入金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付借入款利息时，根据实际支付利息金额，借记“其它支出”等科目，贷记“银行存款”等科目。（三）归还借入款时，根据实际还款金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生

34、机构还未偿还借入款本金。202 待结算医疗款一、本科目核实实施“收支两条线”管理基层医疗卫生机构待结算医疗收费。二、本科目应设置“门诊收费”和“住院收费”一级明细科目。“门诊收费”一级明细科目核实基层医疗卫生机构为门诊病人提供医疗服务发生待结算医疗收费。该一级明细科目下应根据挂号收费、诊察收费、检验收费、化验收费、诊疗收费、手术收费、药品收费、卫材收费、通常诊疗费收费和其它门诊收费等设置二级明细科目，进行明细核实。“住院收费”一级明细科目核实基层医疗卫生机构为住院病人提供医疗服务发生待结算医疗收费。该一级明细科目下应根据床位收费、诊察收费、检验收费、化验收费、诊疗收费、手术收费、护理收费、药品

35、收费、卫材收费、通常诊疗费收费和其它住院收费等设置二级明细科目，进行明细核实。上述“药品收费”二级明细科目下根据“西药”、“中成药”、“中草药”进行明细核实。三、待结算医疗款关键账务处理以下：（一）和门诊病人结算医疗款时，应向门诊病人收取部分，根据门诊病人实际支付或应付未付医疗款金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，应由医疗保险机构负担部分，根据相关要求计算应收医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，根据相关要求计算确定门诊病人医疗款金额，贷记本科目（门诊收费）。（二）和住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款金额大于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记“

36、预收医疗款”科目，根据实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，根据相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。如住院病人应付医疗款金额小于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记“预收医疗款”科目，根据相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，根据退还给住院病人金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记本科目（住院收费）。（三）在期末或要求上缴时间，根据相关要求确定金额

37、，借记本科目，根据相关要求计算确定应上缴医疗款金额，贷记“应缴款项”科目，根据相关要求留用结算医疗款金额，贷记“医疗收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构还未确定应上缴或留用医疗收费。203 应缴款项一、本科目核实基层医疗卫生机构根据要求应缴入国库和财政专户款项。二、本科目应根据“应缴医疗款”、“应缴资产处理收益”等应缴款项类别设置明细账，进行明细核实。三、应缴款项关键账务处理以下：（一）实施“收支两条线”管理，和病人或医疗保险机构完成医疗款结算后，分别在期末或要求上缴时间，根据相关要求计算确定应上缴医疗款金额，借记“待结算医疗款”科目，贷记本科目（应缴医疗款）。（二）出售、

38、报废、毁损固定资产，依据相关要求其变价收入需要上缴，根据实际取得收入（包含变价收入、保险赔偿和过失人赔偿等收入）扣除相关支出后净额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（三）发生其它应缴款项时，借记相关科目，贷记本科目。（四）依据相关要求上缴款项时，根据实际上缴金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构应缴未缴款项。206 应付账款一、本科目核实基层医疗卫生机构因购置库存物资、固定资产和接收服务供给等应付给供给单位款项。二、本科目应根据债权人设置明细账，进行明细核实。三、应付账款关键账务处理以下：1.因购置库存物资、接收劳务等发生应付账款时，根据应付

39、未付金额，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。因购置固定资产等发生应付账款时，根据应付未付金额，借记“固定资产”等科目，贷记“固定基金固定资产占用”等科目；同时，借记“财政基建设备补助支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。2.偿付应付账款时，根据实际偿付金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构还未支付应付账款。207 预收医疗款一、本科目核实基层医疗卫生机构预收住院病人医疗款和医疗保险机构预付并需结算医疗保险金。二、本科目应根据住院病人和预付医疗保险金医疗保险机构设置明细账，进行明细核实。三、预收医疗款关键账务处理以下：（一）收到住院病人预交医疗

40、款或医疗保险机构预付并需结算医疗保险金时，根据实际收到金额，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）和住院病人结算医疗款时，如住院病人应付医疗款大于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记本科目，根据其实际补付或应付未付金额，借记“库存现金”、“应收医疗款结算欠费”等科目，根据相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实施“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实施“收支两条线”管理）。如住院病人应付医疗款小于其预交金额，根据预收住院病人医疗款金额，借记本科目，根据

41、相关要求计算应由医疗保险机构负担医疗保险金额，借记“应收医疗款应收医疗保险金”科目，根据退还给住院病人医疗款金额，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目，根据相关要求计算确定住院病人医疗款金额，贷记“医疗收入”科目（未实施“收支两条线”管理）或“待结算医疗款”科目（实施“收支两条线”管理）。（三）对于医疗保险机构预付并需结算医疗保险金，相关日常业务应根据上述（一）、（二）要求进行会计处理。和医疗保险机构结算时，根据医疗保险机构预付金额，借记本科目，根据医疗保险机构补付或退还医疗保险机构金额，借记或贷记“银行存款”等科目，根据应收医疗保险机构金额，贷记“应收医疗款应收医疗保险金”科目。四、本科目期

42、末贷方余额，反应基层医疗卫生机构向住院病人和医疗保险机构预收但还未结算款项。208 应付职员薪酬一、本科目核实基层医疗卫生机构根据相关要求应付给职员（包含离退休职员）多种薪酬，包含基础工资、绩效工资等。二、本科目应根据相关要求设置明细科目，进行明细核实。三、应付职员薪酬关键账务处理以下：（一）计算分配应付职员薪酬时，根据计算职员薪酬金额，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”等科目，贷记本科目。 （二）从应付职员薪酬中代扣代缴多种款项（如职员基础养老保险费、失业保险费、基础医疗保险费、住房公积金、个人所得税等），借记本科目，贷记“应付社会保障费”、“应交税费”等科目。（三）采取国库直接支付方法支付

43、职员薪酬，根据财政国库支付实施机构委托代理银行转来“财政直接支付入账通知书”和代发工资银行盖章转回工资发放明细表，借记本科目，贷记“财政补助收入”等科目。采取国库授权支付方法支付职员薪酬，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。采取银行存款等其它方法支付职员薪酬，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构应付未付职员薪酬。 210 应付社会保障费一、本科目核实基层医疗卫生机构根据相关要求应付给社会保障机构多种社会保障费。二、本科目应根据社会保障费类别设置明细账，进行明细核实。三、应付社会保障费关键账务处理以下：（一）从应付职员薪酬中代扣代缴社会保障费，

44、借记“应付职员薪酬”科目，贷记本科目。（二）计算确定除从应付职员薪酬中代扣部分外为职员缴纳社会保障费，借记“医疗卫生支出”等科目，贷记本科目。（三）采取国库直接支付方法支付社会保障费，根据财政国库支付实施机构委托代理银行转来“财政直接支付入账通知书”等，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。采取国库授权支付方法支付社会保障费，借记本科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。采取银行存款等支付社会保障费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构应付未付社会保障机构社会保障费。211 应交税费一、本科目核实基层医疗卫生机构根据相关税法要求应交纳或代扣代缴多种税费

45、。基层医疗卫生机构应缴纳印花税直接经过“其它支出”科目核实，不在本科目核实。二、本科目应根据应交税费种类设置明细账，进行明细核实。三、应交税费关键账务处理以下：（一）发生代扣代缴个人所得税纳税义务，根据税法要求计算应代扣代交个人所得税金额，借记“应付职员薪酬”科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，根据实际交纳金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。（二）发生其它纳税义务，根据税法要求计算应交税费金额，借记“其它支出”等科目，贷记本科目。交纳相关税费时，根据实际交纳金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构还未交纳税费。221 其它应付款一、本科目核实基

46、层医疗卫生机构除应缴款项、应付账款、预收医疗款、应付职员薪酬、应付社会保障费、应交税费以外其它各项应付、暂收款项等。二、本科目应根据应付和暂收款项类别、单位或个人设置明细账，进行明细核实。三、其它应付款关键账务处理以下：（一）发生各项应付、暂收款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。（二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。（三）确实无法支付或由其它单位负担其它应付款，借记本科目，贷记“其它收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反应基层医疗卫生机构还未支付其它应付款项。 三、净资产类301 固定基金一、本科目核实基层医疗卫生机构固定资产、在建工程、无形资产等长久资产所形成资金占用。二、本科目应设置“固定资产占用”、“在建工程占用”和“无形资产占用”一级明细科目，进行明细核实。“固定资产占用”一级明细科目核实基层医疗卫生机构购入、调入、建造等方法取得固定资产所形成资金占用，和固定资产出售、报废、毁损等原因降低资金占用。“在建工程占用”一级明