税费计算与智能申报 习题及答案汇总 学习单元3--5 消费税的计算与申报、城市维护建设税、企业所得税的计算与申报.docx

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1、3单元消费税的计算与申报单选题L根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B2.以下属于消费税“其他酒”税目的是（）oA.葡萄酒B.果汁啤酒C.调味料酒D.食用酒精【答案】A【解析】选项B属于啤酒税目；选项CD不属于消费税的征税范围。3.下列产品中，属于消费税征税范围的是（）oA.电动汽车B.载客50座的商用客车C.气缸容量200毫升的摩托车D.8座乘用车【答案】D【解析】电动汽车、超过23座的商用客车、气缸容量250毫升（不含）以下的摩托车都不属 于消费税的征税范围。选项D属于消费税小汽车的征税范围。多选题1 .根据

2、消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）o 电池B.摩托车C.石脑油D.涂料【答案】ABCD2 .依据消费税的有关规定，下列消费品中不属于高档化妆品税目、不需要缴纳消费税的有（）o A.进口完税价格10元一张的面膜B.出厂销售价格（不含增值税）20元一只（50克）的护手霜C.进口完税价格600元一瓶（50毫升）的香水D.影视演出化妆用的上妆油、卸妆油【答案】ABD【解析】征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。高档美容、 修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10 元/毫升（克）或15元/片（张）及以上

3、的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。不含舞台、戏剧、 影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。3.下列商品中，目前属于消费税征税范围的有（）oA.变压器油B.高尔夫车C.铅蓄电池D.翡翠首饰【答案】CD【解析】选项A：变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。选项B： 电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围，不征消费税。单选题L根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）oA.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机(3)应纳消费税=5*240=1 200 (元)该公司应纳的消费税=12 000+9 600+1 200=22 8

4、00 (元)某化妆品公司2021年为庆祝“三八”妇女节，特别生产精美套装化妆品(属高档化妆 品)，全公司100名职工每人发一套。此化妆品尚未上市销售，每套生产成本为2000 元，假设国家税务总局确定高档化妆品全国平均成本利润率为5%,高档化妆品消费税 税率为15%要求：计算该公司应纳消费税税额_答案：应纳消费税=2 000*100* (1+5%)(1-15%) X15%=37 058.82 (元)4单元城市维护建设税单选题1 .根据城市维护建设税法律制度的规定，纳税人向税务机关实际缴纳的下列税款中，应作为城市维 护建设税计税依据的是()A.城镇土地使用税税款B.消费税税款C.土地增值税税款D.

5、车船税税款答案B解析城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的“增值税、消费税税额”为计税依据。2.企业缴纳的下列税费中，应作为城市维护建设税计税依据的是()A.当期实际向税务机关缴纳的增值税税额缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。B.当期免征和减征的增值税税额C.纳税人在查补“两税”时被处以的罚款。D.进口环节海关代征的消费税答案A解析选项BC：城建税以“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据、因此，被免征和减 征的增值税税额、被处的罚款不计入城建税的计说依据，(2)选项D： “进口不征”。3.甲公司向税务机关实际缴纳增值税80000元、消费税60000元;向海关缴纳进口环节增值税50000 元

6、、消费税35000元。已知城市维护建设税适用税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市维护建设 税税额的下列算式中，正确的是()。增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，A. ( 80000+ 6000+ 50000+ 35000) x7%B. . (80000+ 5000) x7%C. (60000+35000) x7%D. (8000060000) x7%答案D解析对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税 额，不征收城市维护建设税，选项ABC排除。甲公司(位于市区)向税务机关应缴纳增值税12万元,实际缴纳增值税9万元,应缴纳消费税6万元， 实际缴纳消费税4.

7、5万元。已知，适用的城市维护建设税税率为7%,计算甲公司当月应缴纳城市 维护建设税的下列算式中，正确的()A. 4.5x7%B. (9+4 x7%C.12 x7% .D. (12+6) x7%答案B解析城市维护建设税的计税依据，为纳税人实际缴纳(而非应当缴纳)的增值税、消费税税额，2020年9月X市甲企业接受Y县乙企业委托加工应税消费品，取得不含增值说加工费30万元，代 收代缴消费税13万元。已知，X市和Y县的城市维护建设税税率分别为7%和5%。计算甲企业就该 笔业务应代收代缴城市维护建设税税额的下列算式中，正确的是()oA. (30+13) x7%B. (30+13) x5%C 13x70%

8、D.13x5%【答案】C解析(1)甲企业提供加工劳务对应的增值税、城市维护建设税，其纳税人为甲企业，由甲企业自行 纳税，不属于代收代缴，派除选项AB； (2)由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位 和个人，其代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护 建设税接受托方所在地适用税率(7%)执行，选项D错误，选项C正确甲公司为增值税一般纳税人,2020年9月向税务机关实际缴纳增值税250000元、消费税70000元、 城市维护建设税66500元。已知，教育费附加征收比率为3%。计算甲公司当月应缴纳教育费附加 的下列算式中，正确的是()A.(700000+6

9、6500) x3%6.(250000+66500) x3%C.(250000+ 70000) x3%D. (250000+ 70000+66500) x3%答案C解析教育费附加的计征依 据为纳税实际缴纳的增值税、消费税税额之和。判断题L对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税 税额。答案V开放题1 .地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人，主要从事货物的生产与销售。2021年8月份按规定缴纳了增值税100万元，同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.595万元、罚款20万元，该企业本月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加分别是多少？

10、解析：城市城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据是缴纳人实际缴纳(含查补)的增值税、消费税税额，以及经批准当期免抵的增值税税额，不包括被加收的滞纳金和被处罚 的罚款等非税款项。当月应缴纳城市维护建设税二(100+10) X7%=7. 7 (万元)应缴纳教育费附加工(100+10) X3%=3.3 (万元)应缴纳地方教育附加二（100+10）义2%=2.2 （万元）2 .某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2021年9月实际 缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万兀。另外，进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税 30万元。该企业2021年9月应纳城市维

11、护建设税是多少、教育费附加和地方教育附加分别是多少？解析：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加“进口不征出口不退”，当期出口货物经 批准免抵的增值税税额应计算缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。本月份应纳城市维护建设税二（40+4） X7%=3. 08 （万元）应缴纳教育费附加=（40+4） X3%=1.32 （万元）应缴纳地方教育附加=（40+4） X2%=0. 88 （万元）5单元企业所得税的计算与申报认知企业所得税L判断题居民企业无需就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（X ）2 .判断题在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所 设机构、场所有实

12、际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（X ）3 .单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（C ）oA.依照外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的 丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司4.多项选择题.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确 定原则的表述中，正确的有（ABCD ）oA.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供

13、劳务所得，按照劳务发生地确定5.多项选择题的有（ABD ）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定C.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定D.股息所得，按照分配股息的企业所在地确定6.【单项选择题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于 企业所得税纳税人的是（C ）。（2018年）A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业D. 丁股份有限公司7.【单项选择题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非 居民企业的是（C ）。（2015年）A.依照外国的法律成立，实际管理机构在境内的甲公司B.依照中国法律成立，在境外设立机构

14、、场所的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场 所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在境内的丁公司8 .【判断】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，无需缴纳企业所得税。（X ）（2016 年）9 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、 境外所得确定原则的表述中，正确的有（ABCD ） oA.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 10.【多选题】根据企业所

15、得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取 得收入的货币形式的有（BCD ）。（2018年）A.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款计算企业所得税1 .多项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业取得收入的货币 形式的有（BCD ）oA.股权投资B.应收票据C.银行存款D.应收账款2 .多项选择题 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有(ABCD )oA.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项3 .【单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是 （）。A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的

16、企业B.在中国境内成立的外商投资企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.依法在中国境外成立，中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中 国境内所得的企业4.【单选题】下列各项中，不属以企业所得税征税对象的是（）。A.居民企业来源于境外的所得B.设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C.未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得应纳税所得额的确定（公式）1 .【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（ABCD ）A.印花税B.消费税C. 土地增值税

17、D.资源税2.【单选题】甲公司2017年实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税 税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区 的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度 利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过 部分准予结转以后正确的是（D ）。A. （300+38） X25%-60=24. 5（万元）B. 300X25%-60= 15（万元）C. （300+300 X 12%） X25%-60=24（万元）D. 300+ （38-300 X12%） X 25%-60=15. 5 （万元）3.【单选题】下列支出中，可

18、以从应纳税所得额中据实扣除的是（）。A.建造固定资产过程中向银行借款的利息B.诉讼费用C.对外投资的固定资产计提的折旧费D.赞助支出视同销售收入L多项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物的有 （ABCD ）oA.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助 2.单项选择题 甲电子公司2018年9月销售一批产品，含增值税价格为46.4万元，由于 购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠，销售额和折扣额在同一张 发票“金额栏内分别列示，增值税税率为16%。甲电子公司在计算企业所 得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（A ）。A.36万元B.4

19、1.76 万元C.40万元万元3.【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售 货物的有（ABCD ）oA.将货物用于广告B.将货物用于捐赠C.将货物用于偿债D.将货物用于赞助不征税收入1.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（D ）0A.国债利息收入B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款收入 2.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（D ）0A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款3.【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税 收入的是（D ）。A.国债利息收入B.违

20、约金收入C.股息收入D.财政拨款收入4 .【单选题】根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）oA.财政拨款B.在中国境内设立机构、场所的非军民企业连续持有居民企业公开发行 并上市流通的股票不足12个月取得投资收益C.非营利组织从事营利性活动取得的收入D.国债利息收入5 .【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不征税收入 是（）。A.股权转让收入B.因债权人缘故确实无法偿付的应付款项C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收入D.接受捐赠收入免税收入【答案】B2 .根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产红酒B.卷烟厂用于

21、连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板【答案】B【解析】（1）选项B：属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税;（2）选项ACD：属于自产应税消费品用于“其他方面”，移送时缴纳消费税3 .根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）oA.超市零售啤酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品【答案】C【解析】（1）选项AD：超市、百货公司都是直接面向消费者的销售，属于零售环节，零售环 节只有“金银伯钻”和“超豪华小汽车”涉及消费税，啤酒、高档化妆品零售环节上不征

22、收消费税; （2）选项B：电动汽车不属于应税消费品；（3）选项C：地板厂的销售属于生产商对外销售，属 于生产环节，实木地板在基本环节上征收消费税。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）oA.金银首饰B.实木地板C.高档手表D.烟丝【答案】A【解析】“金银铝钻”在零售环节征收消费税，超豪华小汽车在零售环节“加征” 一道消费税。 多选题1 .根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）o 电池B.摩托车C.石脑油D.涂料【答案】ABCD2 .根据消费税法律制度的规定，2020年12月甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的有（）o A.以自

23、产低度白酒用于奖励员工B.以自产高度白酒用于馈赠客户C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒D.以自产低度白酒用于市场推广【答案】ABD【解析】纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（选项C）,移送时不缴纳消 费税；凡用于其他方面的（选项ABD）,于移送时缴纳消费税。单选题1. 2020年8月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额2000万元，增值税税额260万元。甲药酒厂当月销售药酒消费税计税依据为（）oL单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（C ）。A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级

24、以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定 进行管理2.单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（B ）。A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入3.【单选题】下列项目中，可以免征企业所得税的是（ ）oA.非营利组织从事营利性活动取得的收入B.社会团体按照省级民政、财政部门规定收取的会费C.学校与外单位联合创办企业的收入D.非货币性资产抵债收入工资及附加费L单项选择题甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有 关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业

25、务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（D ）。A.6万元B.5万元万元万元不得扣除项目1 .单项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（B ）oA.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用2 .单项选择题 根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（D ）。A.印花税B.车船税C.城

26、镇土地使用税D.增值税3.【单选题】下列项目中，不允许在应纳税所得额中扣除的是（）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.未履行合同规定支付的违约金C.提取的环境保护专项基金D.参加财产保险按照规定缴纳的保险费研发费用加计扣除1 .单项选择题根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的 是（C ）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入【不定项选择题】甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营 情况如下：销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；

27、国债利息收入 50万元;理财产品收益30万元。符合条件的广告费支出1500万元。向银行借入流动资金支付利息55万元，非广告性赞助支出80万元，向 客户支付违约金3万元，计提坏账准备金8万元。全年利润总额为900万元。已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当 年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（ABCD ）。A.出租闲置设备收入500万元B.国债利息收入50万元C.销售电冰箱收入8000万元D.理财产品收益30万元【解析】收入总额包括应税收入、免税收入和不征税收入，选项ABC

28、D均应 计入收入总额;选项ACD属于应税收入,选项B属于免税收入;选项AC均应 计入销售（营业）收入。2、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，可以扣除的广告费 支出是（A ）oA. 1275万元B. 1500万元C. 1207万元D. 1200万元【解析】广告费支出的扣除限额二（8000+500） X 15%=1275（万元），本年度实 际发生广告费支出为1500万元，超过扣除限额，在计算企业所得税应纳税 所得额时只能按照限额1275万元扣除，超过限额部分结转以后年度扣除。 3、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得时，下列支出中，不得 扣除的是（CD ）oA.向银行借入流动

29、资金支付利息支出55万元B.向客户支付违约金3万元C.计提坏账准备金8万元D.非广告性赞助支出80万元【解析】（1）选项A：据实扣除；（2）选项B：属于承担民事责任支出，可以 扣除。4、计算甲公司2017年度企业所得税应纳税所得的下列算式中，正确的是 （B ）。A. 900+（1500-1207） +80+3+8=1284 （万元）B. 900-50+（1500-1275） +80+8=1163 （万元）C. 900-500+55+8=463（万元）D. 900-30+（1500-1200）二 1170（万元）【解析】（1）国债利息收入50万元为免税收入，应当纳税调减；（2）实际发 生的广告费

30、支出超过扣除限额，超过部分（1500-1275）在本年度应当纳税调 增；（3）非广告性赞助支出80万元、计提的坏账准备金8万元不得扣除，应 当纳税调增。（1）甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是（ABD ）。 A.产品销售收入4000万元B.特许权使用费收入100万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳 税所得额。（2）甲企业在计算2019年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是（ AC ） oA.业务招待费准予扣除的数额为20. 5万元B.业务招待费准予扣除的数额为

31、30万元C.广告费准予扣除的数额为500万元D.广告费准予扣除的数额为615万元【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出， 按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售（营 业）收入的5%。销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入（特 许权使用费收入属于此类）和视同销售收入，不包括营业外收入（接受捐 赠收入属于此类）和投资收益（国债利息收入属于此类）。实际发生额的 60%=50X60%=30（万元）销售（营业）收入X5%o=（4000+100） X5%o=2O. 5 （万元），当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20. 5万元。选项 CD

32、：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营 业）收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元销售（营业）收 入义15%二（4000+100） X 15%=615 （万元），则税前准予扣除的广告费为 500万元。（3）甲企业下列支出中，在计算2019年度企业所得税应纳税所得额时， 可以税前扣除的是（ B ） oA.支付司法机关罚金20万元B.支付给客户的违约金10万元C.向某希望小学捐款100万元D.计提准备金50万元【解析】选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚 金，不得在税前扣除；选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除； 选项D：未经核定的准备

33、金支出，不得在税前扣除（4）甲企业2019年度 企业所得税应纳税所得额是（C ） OA. 1719. 5 万元B. 1699. 5 万元C. 1669. 5 万元D. 1549. 5 万元【解析】甲企业2019年度企业所得税应纳税所得额=4000（产品销售收入） +100 （特许权使用费收入）+100 （接受捐赠收入）-20. 5 （业务招待费支出） -500 （广告费支出）-10 （支付给客户的违约金）-2000 （其他可在企业所 得税前扣除的成本、费用、税金）=1669. 5 （万元）。A. 2000万元B. 2260万元C. 240 吨D. 140 吨【答案】A【解析】（1）选项CD：药

34、酒属于“酒一一其他酒，从价计征消费税；（2）选项 AB：消费税的计税销售额应为不含增值税的销售额；（3）本题增值税的计税依据为2000 万元。2.甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2020年9月销售高档化妆品“元旦”套装410 套，每套含增值税售价678元，将同款“元旦”套装20套用于对外赞助。已知，增 值税税率为13%,消费税税率为15%,计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消 费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. 410X678 （1+13%） X 15%B. 410X678X 15%C. （410+20） X678H- （1+13%） X15%D. （410+20） X678X 13

35、%【答案】c【解析】（1）纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方 面的，于移送使用时纳税,20套用于对外赞助的“元旦”套装应当计缴消费税，选项AB 错误；（2） “678元”为含增值税单价，必须价税分离，选项D错误，选项C正确; （3）甲化妆品公司本题业务，除缴纳消费税外，还应当进行增值税处理，销项税额= （410+20） X 678+ （ 1+13%） X 13%=33540 （元）。3. 2020年12月，甲公司销售自产的高尔夫球杆3000支,不含增值税单价1600元/ 支；销售自产的高尔夫球包500个，不含增值税单价1200元/个；销售自产的高尔夫 球帽100顶，不含

36、增值税单价150元/顶。已知，高尔夫球及球具消费税税率为10%。 计算甲公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. （ 3000X 1600+100X 150） X 10%B. （ 3000X 1600+500X 1200） X 10%C. （ 3000X 1600+500X 1200+100X 150） X 10%D. 3000X 1600X 10%【答案】B【解析】高尔夫球及球具的消费税征税范围包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫 球包（袋）（选项AD排除）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把（不包括高尔夫球帽，选 项C排除）。4.2020年9月甲啤酒厂生产180吨啤酒，销售1

37、20吨，取得不含增值税销售额30万 元，增值税税额3.9万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（）o A. 120 吨B. 180 吨C. 33. 9万元D. 30万元【答案】A【解析】（1）啤酒、黄酒、成品油，从量定额计征消费税，排除选项CD； （2）纳 税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”（而非生产数量）；（3） 假定该啤酒的消费税税额为220元/吨，甲啤酒厂当月销售啤酒应纳消费税 =220X 120=26400 （元）5.2020年9月甲酒厂销售自产A型白酒20吨，取得含增值税销售额2260000元。已 知，增值税税率为13%,消费税比例税率为20%,定额税率为0

38、.5元/500克。计算甲 酒厂当月销售自产A型白酒应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A. 2260000 X 20%+20 X 2000 X0. 5B. 2260000+ （1+13%） X20%C. 2260000X20%D. 22600004- （1+13%） X20%+20X2000X0. 5【答案】d【解析】（1）白酒复合计征消费税，选项BC未考虑从量税，排除；（2）题目交代 的“2260000元”为含增值税销售额，应当作价税分离处理，选项D正确，选项A错 误。6.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年10月销售A型卷烟1000标准条，取得含 增值税销售额90400元。已知，

39、卷烟增值税税率为13%,消费税比例税率为56%,定 额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。计算甲卷烟厂当月销售A型卷烟应缴 纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）oA. 904004- （1+13%） X56%B. 904004- （1+13%） X56%+1000X200X0. 003C. 90400X56%+1000X200X0.003D. （90400+1000X200X0.003） X56%【答案】B【解析】（1）卷烟复合计征消费税，排除选项AD； （ 2）消费税的计税销售额为不 含增值税的销售额，而题目明确交代“ 90400元”为含增值税销售额，应作价税分离， 排除选项Co

40、7.2020年9月，甲酒厂销售自产红酒，取得含增值税价款52.4万元，另收取包装物 押金2. 26万元、手续费1. 13万元。已知，红酒增值税税率为13%,消费税税率为10%。 甲酒厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）oA. （52.4+1. 13） + （1+13%） X10%B. 52.4H- （ 1+13%） X 10%C. （52.4+2. 26+1. 13） + （1+13%） X 10%D. （52.4+2.26） + （1+13%） X10%【答案】C【解析】（1）对酒类生产企业销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）而收取的包装物 押金，无论押金是否返还也不管会计上如

41、何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消 费税，选项AB排除；（2） 1.13万元的手续费应作为价外费用，选项D排除；（3） 价外费用与并入销售额的包装物押金均为含增值税收入，选项C正确。 多选题1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销 售价格作为计税依据计缴消费税的有（）oA.乙化妆品厂将自产的高档香水赠送客户B.丙首饰店将购进的金项链奖励优秀员工C. 丁汽车厂将自产的小汽车用于投资入股D.甲酒厂将自产的白酒用于抵偿债务【答案】CD【解析】（1）纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股（选项O和抵偿 债务（选项D）等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消

42、费品的最高销售价格作 为计税依据计算消费税；（2）选项AB：虽然不属于“换投抵”业务，不以最高价为计 税依据，但均为消费税视同销售行为，应当核定销售额计征消费税。2.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务，该酒厂销售白酒收取的下列款项中，应并入销 售额缴纳消费税的有()oA.向A公司收取的储备费B.向B公司收取的品牌使用费C.向C公司收取的包装物租金D.向D公司收取的产品优质费【答案】ABCD【解析】(1)实行从价定率及复合计税办法计征消费税的应税消费品，其销售额 为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用(包括但不限于包装物 租金、优质费、储备费)；(2)白酒生产企业向商业销售单位收取的

43、“品牌使用费”， 不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。单选题1. 2020年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档粉饼作为福利发放给员工，该批高档 粉饼生产成本42500元，无同类高档粉饼销售价格。已知，高档化妆品消费税税率为15%, 成本利润率为5%o计算甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正 确的是()oA. 42500X (1+5%) + (1-15%) X15%B. 425004- (1-15%) X15%C. 42500X 15%D. 42500X (1+5%) X15%【答案】 A【解析】(1)消费税将自产的应税消费品用于集体福利

44、，移送时应缴纳消费税； 由于“无同类高档化妆品销售价格”，应纳消费税应组成计税价格计算：组成计税 价格二成本X (1+成本利润率)4- (1-消费税比例税率)=42500X (1+5%) 4- (1-15%) =52500 (元)应纳消费税二组成计税价格X消费税税率=52500X15%=7875 (元) 2. 2020年12月，甲酒厂将新研制的白酒3吨赠送给关联企业，该批白酒生产成本 30000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%,定额税率为0. 5元/500 克，成本利润率为5%o计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格的下列算式中， 正确的是()oA. 30000 X (1

45、+5%) +3X2000X0. 5 4- (1-20%)B. 30000 X (1+5%) +3X2000X0.5C. 30000X (1+5%) +3X2000X0, 5 X (1-20%)D. (30000+3X2000X0.5) X (1+5%) + (1-20%)答案a【品析】(1)消费税将自产的白酒赠送给关联企业，于移送时缴纳消费税，由于 甲酒厂无同类白酒销售价格，应组成计税价格计算，白酒采用复合计征方式计缴消费 税：组成计税价格二成本义(1+成本利润率)+自产自用数量X消费税定额税率 (1-消费税比例税率)=30000X (1+5%) +3X2000X0. 5 4- (1-20%)

46、 =43125 (元) 应纳消费税二43125元义20%+3吨X2000斤/吨又0.5元/斤=11625 (元) 3.2020年5月甲石化公司销售自产汽油1000吨，办公用小汽车领用自产汽油1吨，向 客户无偿赠送自产汽油0.5吨。已知，汽油消费税定额税率为1.52元/升，汽油1吨 =1388升。计算甲石化公司当月上述业务应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是()。 A. (1000+1+0. 5) X 1388X 1. 52B. (1000+1) X 1388X 1. 52C. 1000X 1388X 1. 52D. (1000+0.5) X 1388 1.52【答案】A【解析】纳税人自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门 (办公用小汽车领用自产汽油)、非生产机构、提供劳务、馈赠(向客户无偿赠送自产 汽油)、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，于移送时缴纳消费税。 4.某日化厂为增值税一般纳税人,本月将自产的200万件高档化妆品无偿赠送给关联企 业,每件高档化妆品的生产成本为50元。已知,消费税税率为15%,成本利润率为5%,没 有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确 的是( )oA. 50X2