2022年度全国会计专业技术资格考试《初级会计实务》试题及答案解析.docx

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1、2022年度全国会计专业技术资格考试初级会计实务试题及答案解析一、单项选择题1、下列各项中，企业按税法规定为职工代扣的个人所得税，应借记的会计科目是（）。A.税金及附加B,应付职工薪酬一一工资C.应交税费一一应交个人所得税D.财务费用正确答案：B答案解析会计分录：借：应付职工薪酬一一工资贷：应交税费一一应交个人所得税2、下列各项中，属于企业投资性房地产的是（）。A.用于出售的楼盘B.用于自建厂房的土地使用权C.拥有并自行经营的旅馆D.已出租的办公楼正确答案：D答案解析选项A,属于房地产企业的存货；选项B,属于企业的无形资产；选项C,属于企业的固定 资产。3、2021年9月，某企业发生公益性捐赠

2、支出8万元，出售非专利技术净损失20万元，违 反税法规定支付罚款3万元。不考虑其他因素，该企业2021年9月应计入营业外支出的金 额为（）万元。A. 31 本题中企业应当按照最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，因提前1个月完工的概率 为5%,即不能提前1个月完工的概率为95%,所以应当按照不能提前1个月完工确定可变对 价，因此该企业预计有权收取的对价为15万元。二、多项选择题1、下列各项中，企业通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付出借包装物收取的保证金B,应付违约金C.应付租入包装物的租金D.应付购买的原材料运费正确答案：ABC答案解析选项D,通过“应付账款”科目核算。2、下列各项

3、中，属于企业内部控制要素的有（）。A.廉洁自律B.客观公正C.控制活动D.风险评估正确答案：CD答案解析建立有效的内部控制，至少应当考虑内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监 督等五项基本要素。选项AB,属于会计职业道德的内容。3、下列各项中，符合谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.金额较小的低值易耗品一次摊销计入当期损益B.在财务报表中对收入和利得、费用和损失进行分类列报C.对很可能承担的环保责任确认预计负债D.固定资产预期可收回金额低于其账面价值的差额确认资产减值损失答案解析选项A,符合重要性会计信息质量要求；选项B,符合相关性会计信息质量要求。4、下列各项中，企业应在当月计提固

4、定资产折旧的有（）。A.当月出售未提足折旧的自用写字楼B.当月达到预定可使用状态的仓库C.当月经营租出的全新生产设备D.上月已提足折旧本月继续使用的电脑正确答案：AC答案解析选项A,当月减少的固定资产当月照提折旧，下月开始不提折旧；选项B,当月增加的固定 资产，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；选项C,经营租出的设备，所有权还属于 企业，所以企业当月仍应计提折旧；选项D,已提足折旧仍继续使用的固定资产，不属于固 定资产折旧计提范围。5、甲公司从证券交易所购入乙上市公司股票并划分为交易性金融资产，支付价款1 200万 元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利72万元）；另支付交易费用3万元，取

5、得的增 值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。不考虑其他因素，甲公司取得交易性金融 资产的会计处理正确的有（）。A.借：交易性金融资产成本12 030 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 800贷：其他货币资金12 031 800B.借：投资收益30 000应交税费应交增值税（进项税额）1 800贷：其他货币资金31 800C.借：交易性金融资产成本11 310 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 800贷：其他货币资金11 311 800D.借：交易性金融资产成本11 280 000应收股利720 000贷：其他货币资金12 000 000正确答案：BD答案解析会计分

6、录为：借：交易性金融资产成本（12 000 000-720 000） 11 280 000应收股利720 000贷：其他货币资金12 000 000借：投资收益30 000应交税费一一应交增值税（进项税额）1 800贷：其他货币资金31 8006、2021年12月31日，某股份有限公司股本为10 000万元（每股面值1元），资本公积 （股本溢价）为3 000万元，盈余公积为4 500万元，未分配利润为8 500万元。经股东大会批准，该公司回购并注销本公司股票1 000万股，回购价格为每股5元。不考虑其他因素, 2021年12月31日，下列各项中，该公司所有者权益项目表述正确的有（）。A.股本为

7、9 000万元B.资本公积为3 000万元C.盈余公积为3 500万元D.未分配利润为8 500万元正确答案：ACD答案解析该公司回购股票的会计分录为：借：库存股 （5X 1 000） 5 000贷：银行存款5 000该公司注销股票的会计分录为：借：股本1 000资本公积一一股本溢价3 000盈余公积1 000贷:库存股5 0002021年12月31日该公司股本=10 000-1 000 = 9 000 （万元）；资本公积=3 000-3 000 =0 （万元）；盈余公积=4 500-1 000 = 3 500 （万元）；未分配利润为8 500万元。7、某公司经营一家健身俱乐部，适用的增值税税

8、率为6%。2019年1月1日，与客户签订 合同，并收取客户会员费6 000元（不含税）。客户可在未来12个月内享受健身服务，且 没有次数限制。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司相关会计处理的表述正确的有（）OA. 1月31日确认主营业务收入500元B.1月31日确认主营业务收入530元C.1月1日收到会员费确认预计负债6 000元D.1月1日收到会员费确认合同负债6 000元正确答案：AD答案解析会计分录：1月1日收到会员费：借：银行存款6 000贷：合同负债6 0001月31日确认收入：借：合同负债500银行存款（500X6%） 30贷：主营业务收入（6 0004-12） 500应交税费

9、应交增值税（销项税额）（500X6%） 308、某企业以其自产的一批微波炉作为春节福利发放给总部管理人员。该批产品不含增值税 的市场售价为80万元，生产成本为60万元，按计税价格计算的增值税销项税额为10. 4万 元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该业务对本期利润表项目的影响表述正确的有（）。 A “税金及附加”项目增加10. 4万元B. “营业成本”项目增加60万元C. “管理费用”项目增加90.4万元D.“营业收入”项目增加80万元 正确答案：BCD答案解析会计分录为：借：管理费用90.4贷：应付职工薪酬90.4借：应付职工薪酬90.4贷：主营业务收入80应交税费一一应交增值税（销项税额

10、）10.4借:主营业务成本60贷：库存商品609、下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.存货采购过程中发生的装卸费C.存货入库前发生的挑选整理费D.购买存货发生的保险费正确答案：ABCD答案解析购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及使得存货达到 目前场所和状态所发生的其他支出（采购途中的合理损耗）。10、企业应根据总账科目期末余额直接填列的有（）。A.固定资产B.短期借款C.资本公积D.长期借款正确答案：BC答案解析选项A,属于根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D,属于根据总账 科目和明细账科目余额分析计算填列。三、判

11、断题1、某企业对租入的营业大厅进行重大装修，发生的工程人员工资应计入长期待摊费用。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出通过“长期待摊费用”科目核算。2、某企业通过竞标获得一项咨询合同，其为投标发生的差旅费应计入合同取得成本。（）Y.对N.错正确答案：错答案解析无论是否取得合同均会发生的差旅费等应当在发生时计入当期损益，不通过合同取得成本核 算。3、企业发生的存货盘盈数，按管理权限报经批准后，应计入营业外收入。（）Y.对N.错正确答案：错答案解析企业发生的存货盘盈数，按管理权限报经批准后，应冲减管理费用。4、股份有限公司溢价发行股票的交易费用，应记入“财务

12、费用”科目。（）Y.对N.错正确答案：错答案解析股份有限公司发行股票发生的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价 中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足 抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的，冲减未分配利润。5、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析企业可以从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式不得转为成本模式。6、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应根据确定的受益对象，按照产品 的含税公允价值直接计入当期损益。（）Y,对N.错正确答案：错答

13、案解析企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的含税 公允价值计入相关资产成本或当期损益。7、若合同中存在可变对价，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估 计数。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析若合同中存在可变对价，企业应当对计入交易价格的可变对价进行估计。企业应当按照期望 值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数。8、企业固定资产、无形资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析企业固定资产、无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。9、应付银行承兑汇票到期，企业无力支付票款，应由承兑银

14、行代为支付并作为付款企业的 贷款处理。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付款企业的贷 款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款，借记“应付票据”科目，贷记“短期 借款”科目。10、企业采用“账结法”结转本年利润的，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各 损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。（）Y.对N.错正确答案：对答案解析账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本 年利润”科目。四、不定项选择题1、2021年1月1日，某股份有限公司所有者权益各项目金额分别为：股本10 0

15、00万元（每 股面值为1元），资本公积（股本溢价）50 000万元，盈余公积3 000万元，未分配利 润1 000万元（贷方余额）。2021年该公司发生的相关业务资料如下：（1）4月25日，经股东大会批准，用盈余公积向普通股股东转增股本400万元，宣告分配 现金股利200万元。5月24日，支付全部现金股利。（2） 5月18日，经股东大会批准，以现金回购方式回购本公司股票1 000万股并注销， 每股回购价3元。（3） 12月31日，全年实现净利润2 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并结 转至未分配利润。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表

16、示）问题1根据期初资料和资料（1）,下列各项中，关于该公司转增股本、宣告分配并支付现金股利 的会计处理正确的是（）。A.用盈余公积转增股本时：借：盈余公积400贷:股本400B.支付现金股利时：借：应付股利200贷：银行存款200C.支付现金股利时：借：利润分配一一未分配利润200贷：银行存款200D.宣告分配现金股利时：借：利润分配一一应付现金股利或利润200贷：应付股利200正确答案：ABD答案解析资料（1）会计分录：4月25日：借：盈余公积400贷：股本400借：利润分配一一应付现金股利或利润200贷:应付股利200借：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一应付现金股利或利润200

17、5月24日：借：应付股利200贷：银行存款200问题2根据期初资料和资料（2）,下列各项中，关于该公司回购并注销本公司股票会计处理正确 的是（）。A.借记“盈余公积”科目2 000万元B.借记“股本”科目1 000万元C贷记“银行存款”科目3 000万元D.借记“资本公积”科目2 000万元正确答案：BCD答案解析资料（2）会计分录：借：库存股3 000贷：银行存款（1 000X3） 3 000借：股本1 000资本公积2 000贷：库存股3 000问题3根据资料（3）,下列各项中，关于该公司结转净利润、提取法定盈余公积及结转未分配利润 的会计处理正确的是（）。A.提取法定盈余公积时：借：利润

18、分配一一提取法定盈余公积200贷:盈余公积200B. 11C. 15D. 23正确答案：B答案解析出售非专利技术净损失20万元计入资产处置损益，则该企业2021年9月应计入营业外支出 的金额= 8 + 3 = 11 （万元）。4、2020年9月，某企业与客户签订一项装修服务合同，合同收入总额为300万元，预计合 同成本总额为240万元，全部合同已收款。该企业在合同期间按照履约进度确认收入。2020 年已确认收入80万元，截至2021年12月31日履约进度已达到60%。不考虑其他因素，该 企业2021年应确认的收入为（）万元。A. 64B. 100C. 150D. 160正确答案：B答案解析对于

19、在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2021 年应确认的收入=合同交易价格总额又履约进度一以前会计期间累计已确认的收入= 300X 60%-80=100 （万元）。5、某公司库存商品采用售价金额核算法进行核算。2021年12月初库存商品的进价成本总 额为200万元，售价总额为220万元；当月购进的商品的进价成本总额为150万元，售价总 额为180万元；当月实现销售收入总额为240万元。不考虑其他因素，2021年12月31日 该公司结存商品的实际成本总额为（）万元。A. 110B. 180C. 160B.结转未分配利润时：借：利润分配一一未分配利润200贷：利润

20、分配一一提取法定盈余公积200C.结转净利润时：借：本年利润2 000贷：利润分配一一未分配利润2 000D,结转未分配利润时：借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：利润分配一一未分配利润200正确答案：ABC答案解析资料（3）会计分录：借：本年利润2 000贷：利润分配一一未分配利润2 000借：利润分配一一提取法定盈余公积200贷：盈余公积法定盈余公积（2 000X10%） 200借：利润分配一一未分配利润200贷：利润分配一一提取法定盈余公积200问题4 根据期初资料、资料（1）至（3） , 2021年年末该公司“利润分配一一未分配利润”科目 余额是（）万元。A. 2 600B. 2

21、 800C. 2 000D. 3 000 正确答案：A答案解析“利润分配一一未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额一本期减少额=1 000- 200 （资料 1） +2 000 （资料 3） -200 （资料 3） =2 600 （万元）。问题5根据期初资料、资料（1）至（3） , 2021年年末该公司所有者权益总额是（）万元。A. 63 800B.66 000C. 62 800D. 64 000正确答案：C答案解析“股本”期末余额=期初股本余额+本期增加额一本期减少额=10 000+400 （资料1） -1 000 （资料 2） =9 400 （万元）；“资本公积”期末余额=期初资本公积

22、余额+本期增加额一本期减少额=50 000 2 000 （资 料 2） =48 000 （万元）；“盈余公积”期末余额=期初盈余公积余额+本期增加额一本期减少额=3 000 400 （资料 1） +200 （资料 3） =2 800 （万元）；“利润分配一一未分配利润”期末余额=期初余额+本期增加额一本期减少额=1 000-200 （资料 1） +2 000 （资料 3） -200 （资料 3） =2 600 （万元）；所以期末所有者权益总额=9 400 + 48 000 + 2 800 + 2 600 = 62 800 （万元）。2、甲公司为增值税一般纳税人，2021年度该公司发生与固定资产

23、相关业务如下：（1） 1月8日，购入一台需要安装的M设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500 000 元，增值税税额为65 000元，另支付安装费取得的增值税专用发票上注明的价款为40 000 元，增值税税额为3 600元，全部款项以银行存款支付。该设备预计可使用5年，预计净残 值为30 000元，采用年限平均法计提折旧。1月10日M设备达到预定可使用状态并交付生 产车间使用。（2） 6月30日，委托外单位对本公司设备进行日常维护修理，其中行政管理部门设备的修 理费为30 000元，销售部门设备修理费为10 000元，取得的增值税专用发票上注明的价款 为40 000元，增值税税额为5 2

24、00元，全部款项以银行存款支付。（3） 12月5日，报废一台N设备，该设备原值为800 000元，已计提折旧760 000元，未 发生资产减值损失。设备报废取得变价收入20 000元，开具的增值税专用发票上注明的增 值税税额为2 600元，报废过程中发生清理费用6 000元，全部款项均已通过银行办理结算。（4） 12月31日，对固定资产进行减值测试，发现2021年1月购入的M设备存在减值迹象,其可收回金额为440 000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。问题1根据资料（1）,下列各项中，甲公司购入M设备的入账价值是（）元。A.540 000B.605 000C.565

25、000D.500 000正确答案：A答案解析甲公司购入M设备的入账价值是= 500 000+40 000 = 540 000 （元）。资料（1）会计分录：借：在建工程540 000应交税费应交增值税（进项税额）（65 000 + 3 600） 68 600贷：银行存款608 600借：固定资产540 000贷：在建工程540 000问题2根据资料（1）,下列各项中，甲公司购入M设备计提折旧的表述正确的是（）。A.自2021年1月开始计提折旧B. 2021年计提折旧93 500元C.自2021年2月开始计提折旧D.每月折旧额为8 500元正确答案：BCD答案解析固定资产自达到预定用途的次月开始计

26、提折旧，选项C正确；月折旧额=（540 000 30 000） /5/12 = 8 500 （元），选项D正确；2021年计提折旧额=8 500X11=93 500 （元），选项 B正确。该设备按月计提折旧的分录：借：制造费用8 500贷：累计折旧8 500问题3根据资料（2）,下列各项中，甲公司支付设备修理费的会计处理正确的是（）。A.确认管理费用40 000元B.确认制造费用40 000元C.确认销售费用10 000元D.确认管理费用30 000元正确答案：CD答案解析资料（2）会计分录：借：管理费用30 000销售费用10 000应交税费一一应交增值税（进项税额）5 200贷：银行存款4

27、5 200问题4根据资料（3）,下列各项中，甲公司报废N设备会计处理正确的是（）。A.支付清理费用时借：固定资产清理6 000贷：银行存款6 000B.转入清理时借：固定资产清理40 000累计折旧760 000C.取得变价收入时借:银行存款22 600贷：固定资产清理20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 600D.结转报废净损失时借：资产处置损益26 000贷：固定资产清理26 000正确答案：ABC答案解析资料（3）会计分录：转入清理时借：固定资产清理40 000累计折旧760 000贷：固定资产800 000支付清理费用时借：固定资产清理6 000贷：银行存款6 000取得变

28、价收入时借：银行存款22 600贷：固定资产清理20 000应交税费一一应交增值税（销项税额）2 600结转报废净损失时借：营业外支出26 000贷:固定资产清理26 000问题5根据资料（1）和（4）,下列各项中，12月31日关于M设备期末计量和报表填列正确的是（）OA. M设备应计提减值准备6 500元B.期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为44 6500元C.M设备的减值损失在以后会计期间不得转回D.期末M设备在资产负债表“固定资产”项目填列的金额为440 000元正确答案：ACD答案解析2021年12月31日，M设备账面价值= 540 000-93 500 = 446 5

29、00 （元），此时，M设备的 可收回金额为440 000元,账面价值大于可回收金额,应计提减值= 446 500 440 000 = 6 500（元）。计提减值会计分录：借：资产减值损失6 500贷：固定资产减值准备6 500根据会计准则规定，企业固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。资产负债表“固定资产”项目=“固定资产”科目期末借方余额一“累计折旧”科目贷方余 额一“固定资产减值准备”科目贷方余额+ “固定资产清理”科目借方余额（或一“固定资 产清理”科目贷方余额）=540 000-93 500-6 500=440 000 （元）。3、某企业为增值税一般纳税人，2021年12月

30、初该企业“应付职工薪酬”科目贷方余额为300万元。2021年12月该企业发生的有关经济业务如下：（1）结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元，扣除企业为职工代付 的房租13万元，收回代垫职工家属医药费5万元，实发工资共计275万元。（2）经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元（不考虑增值税）； 为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用，车辆每月计提折旧0. 6万元。上述业务均符合 非货币性福利确认条件。（3）以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员每人一台。每台的成本为 0.5万元，不含增值税的市场售价为0.8万元，适用的增值税税率为13%。（4

31、） 12月确认应付职工薪酬总额330万元，其中：车间生产人员薪酬210万元，车间管理 人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬50万元，销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚 未完工。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。问题1根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该企业支付职工薪酬的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬3 000 000贷:银行存款2 750 000应交税费应交个人所得税70 000其他应收款180 000B.借：应付职工薪酬3 000 000贷：银行存款2 750 000应交税费应交个人所得税70 000其他应付款180 000C.借：应付职工薪酬3 000

32、 000贷：银行存款2 750 000其他应收款250 000D.借：应付职工薪酬3 000 000贷:银行存款2 750 000其他应付款250 000正确答案：A答案解析资料（1）会计分录：借：应付职工薪酬3 000 000贷:银行存款2 750 000应交税费应交个人所得税70 000其他应收款180 000问题2根据资料（2）,下列各项中，该企业为职工租赁住房和提供汽车的相关会计处理正确的是（）OA.确认应付职工薪酬7. 6万元B.确认管理费用7万元C.确认销售费用0.6万元D.确认管理费用7. 6万元正确答案：ABC答案解析资料（2）会计分录：借：管理费用70 000销售费用6 00

33、0贷：应付职工薪酬76 000借：应付职工薪酬76 000贷：累计折旧6 000其他应付款/银行存款70 000问题3根据资料（3）,下列各项中，该企业确认并发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.结转主营业务成本10万元B.确认管理费用16万元C.确认主营业务收入16万元D.确认管理费用18. 08万元正确答案：ACD答案解析计入管理费用的金额= 20X0. 8义（1 + 13%） =18.08 （万元）；计入主营业务成本的金额=0. 5X20 = 10 （万元）；计入主营业务收入的金额=0.8X20=16 （万元）。资料（3）会计分录：借：管理费用180 800贷：应付职工薪酬180

34、800借：应付职工薪酬180 800贷：主营业务收入160 000应交税费应交增值税（销项税额）20 800借：主营业务成本100 000贷：库存商品100 000问题4根据资料（4）,下列各项中，该企业确认本月职工薪酬的会计处理表述正确的是（）。A.销售人员薪酬40万元计入销售费用B.行政管理人员薪酬50万元计入管理费用C.车间生产人员薪酬210万元计入生产成本D.车间管理人员薪酬30万元计入制造费用正确答案：ABCD答案解析资料（4）会计分录：借：生产成本2 100 000制造费用300 000管理费用500 000销售费用400 000贷:应付职工薪酬3 300 000问题5根据资料（2

35、）至（4）,下列各项中，该企业12月职工薪酬业务对当月营业利润影响结果 表述正确的是（）。A.增加6万元B.减少75. 08万元C.减少109. 68万元D.增加16万元正确答案：C答案解析对营业利润的影响= 70 000 资料（2） -6 000资料（2） -180 800 资料（3） + 160 000 资料（3） -100 000 资料（3） -500 000 资料（4） -400 000资料（4） =1 096 800 （元）=109.68 （万元）。D. 140正确答案：D答案解析本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）/（期初库存 商品售价 + 本期购入

36、商品售价）X100%= （220-200） + （180-150） / （220 + 180） X 100%= 12. 5%；该公司本月销售商品的实际成本= 240X （1-12. 5%） =210 （万元）；结 存商品的实际成本总额= 200+150 210 = 140 （万元）。6、下列各项交易或事项中，引起企业资产和负债同时减少的是（）。A.计提坏账准备B.计提行政大楼折旧C,支付已宣告发放的现金股利D.将现金送存银行正确答案：C答案解析选项A,会计分录：借：信用减值损失贷：坏账准备不会引起资产和负债同时减少。选项B,会计分录：借：管理费用贷：累计折旧不会引起资产和负债同时减少。选项C,

37、会计分录：借：应付股利贷：银行存款引起资产和负债同时减少。选项D,会计分录：借：银行存款贷：库存现金属于资产内部的一增一减，不会引起资产和负债同时减少。7、下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.增值税B.车船税C.资源税D.印花税正确答案：A答案解析企业应当设置“税金及附加”科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教 育费附加、资源税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。8、下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.董事会成员的津贴B.预计产品质量保证损失C.销售产品负担的保险费D.银行存款利息收入正确答案：A答案解析董事会成员津贴、会议

38、费和差旅费等通过“管理费用”科目核算。选项BC,计入销售费用; 选项D,冲减财务费用。9、某企业自行研究开发一项专利技术，截至2021年12月31日，共发生研发支出150万元, 经测试，已完成研究阶段。2022年1月1日，研发活动进入开发阶段，该阶段共发生支出 200万元，其中，120万元符合资本化条件。2022年9月30日研究项目达到预定用途，形 成一项无形资产。不考虑其他因素，该专利技术的初始入账成本为（）万元。A. 200B. 120C. 350D. 270正确答案：B答案解析根据相关规定，只有在开发阶段符合资本化条件情况下的支出才能计入无形资产入账价值, 因此本题中该专利技术的初始入账

39、成本为120万元。10、2021年12月1日，某企业“坏账准备”科目贷方余额为50万元。本月发生坏账损失 30万元。12月31日，确定本期预期信用损失为80万元。不考虑其他因素，2021年12月 31日应计提的坏账准备金额为（）万元。A. 30B. 60C. 80D.0正确答案：B答案解析应计提的坏账准备=应有坏账准备金额一已有坏账准备金额= 80 （50-30） =60 （万元）。11、2021年12月31日，某企业有关科目余额如下：“库存商品”科目借方余额1 000万 元，“原材料”科目借方余额580万元，“材料成本差异”科目借方余额80万元，“工程 物资”科目借方余额150万元。不考虑其

40、他因素，该企业2021年12月31日资产负债表中“存货”项目期末余额栏应填列的金额为（）万元。A. 1 660B. 1 580C. 1 500D. 1 650正确答案：A答案解析“工程物资”科目余额列示在“在建工程”项目，不计入“存货”项目。该企业2021年12 月31日资产负债表中“存货”项目期末余额栏应填列的金额=1 000 + 580 + 80 = 1 660 （万 元）。12、下列各项中，应通过“财务费用”科目核算的是（）。A.外币的汇兑收益B.财务人员的薪酬C.发生的销售折让D.支付的年度财务报表审计费正确答案：A答案解析选项BD,通过“管理费用”科目核算；选项C,按照销售折让金额直

41、接冲减当期的销售收入。13、下列各项中，企业应计入销售费用的是（）。A.因产品质量原因给予的销售折让B.计提存货跌价准备C.行政管理人员报销的差旅费D.专设销售机构发生的固定资产维修费正确答案：D答案解析选项A,因产品质量原因给予的销售折让，在发生时直接冲减主营业务收入；选项B,计提 存货跌价准备，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目；选项C,行政管 理人员报销的差旅费计入管理费用。14、2020年4月1日，甲公司接受投资者投入一台需要安装的设备，该设备市场售价为20 0万元，与公允价值相符，增值税税额为26万元（由投资方支付税款，并提供增值税专用 发票）；发生本公司安装人员工资

42、4万元。2020年4月10日设备达到预定可使用状态。按 合同约定，该投资计入实收资本的金额为180万元。不考虑其他因素，该项投资导致资本公 积增加的金额为（）万元。A. 20B. 46C. 24D. 50正确答案：B答案解析会计分录为：借：在建工程200应交税费一一应交增值税（进项税额）26贷：实收资本180资本公积一一资本溢价46借：在建工程4贷：应付职工薪酬4借：固定资产204贷：在建工程20415、企业与客户签订M、N两种商品销售合同，合同价款为108万元，M、N商品单独售价分 别为30万元、90万元，成本分别为22万元、64万元。合同约定，M商品和N商品分别于 合同开始日起30天内交付

43、和50天内交付，当两种商品全部交付给客户，企业才有权收取全 部合同价款。M、N商品分别构成单项履约义务，其控制权在交付时转移给客户。上述价格 均不包含增值税。不考虑其他因素，下列各项中，企业按合同要求交付M商品的会计处理结 果正确的是（）。A.应收账款增加30万元B.发出商品增加22万元C.营业收入增加30万元D.合同资产增加27万元正确答案：D答案解析企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价 格分摊至各单项履约义务。企业按合同要求交付M商品，只需要确认M商品的收入，即该企 业应确认的收入金额= 108X 30/ （30 + 90） =27 （万元）。企

44、业按合同要求交付M商品的会计分录为：借：合同资产27贷：主营业务收入27 借：主营业务成本22贷:库存商品22 本题中企业将M商品交付给客户之后，与该商品相关的履约义务已经履行，但需要等到后续 交付N商品时，才具有无条件收取合同对价的权利，因此，企业应当将因交付M商品而有权 收取的对价确认为合同资产，而不是应收账款。16、2020年12月31日，某企业购入不需安装的设备一台，当日投入使用。该设备初始入 账价值为288万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。不 考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A. 57. 6B. 115.2C. 96D. 19

45、. 2正确答案：C答案解析该设备2021年应计提的折旧金额= 288X 5/ （1 + 2 + 3 + 4 + 5） =96 （万元）。17、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年购入按摩仪一批并将 其作为非货币性职工福利发放给职工。该批按摩仪的购入价为100万元，当前市场售价为 150万元。不考虑其他因素，该企业发放非货币性职工福利应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A. 150B. 100C. 113D. 169. 5正确答案：C答案解析该企业发放非货币性职工福利应计入应付职工薪酬的金额= 100+100X13% = 113（万元）。18、某企业适用的所得税税率为25虹2022年度实现利润总额（税前会计利润）3 000万元, 其中国债利息收入180万元，支付税收滞纳金30万元。假定无递延所得税因素，该企业2022 年应确认的所得税费用为（）万元。A. 712. 5B. 787. 5C. 750D. 697. 5正确答案：A答案解析根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，要纳税调减；税收滞纳金不允许税前扣除，要