CPA审计学第8章作业(答案)8.docx

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1、第八章审计支配参考答案一、单项选择题1答案D解析了解被审计单位及其环境是在审计起先之后进行的。参考教材pl57。2答案B解析具体审计支配中将要执行的具体审计程序不行以和治理层、管理层进行沟通，以免损 害审计工作的有效性。参考教材P161。3答案C解析初步业务活动是注册会计师在本期审计业务起先时开展的，并不属于具体审计支配中 的内容。4答案C解析选项AB是签约时的承诺；选项C是审计准则的规定；选项D应是支配审计工作起 先之后的工作。5答案D解析1对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围取决于被审计单位的规模 和困难程度；审计领域;重大错报风险和执行审计工作的项目组成员的素养和专业胜任

2、实力。 参考教材P165。6答案C解析选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应当考虑的因素，主要是指数据的可获 得性和预期运用计算机帮助审计技术的状况。参考教材pl6k7答案D解析在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结 果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越 低，可接受的检查风险越高。参考教材pl68。二、多项选择题答案ABC解析参见教材pl57。2答案CD解析假如有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册 会计师不应认为该变更是合理的，所以选项AB不正确。参考教材P159。3答案ABD解

3、析选项C属于支配报告目标、时间支配时，注册会计师须要考虑的事项。参考教材pl62o4答案AD解析选项B,依据审计准则的规定，注册会计师在编制审计支配时，可以和被审计单位有 关人员就某些审计程序进行探讨，但独立编制审计支配是注册会计师的责任；选项C,审计 业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计 业务。5答案ABCD解析见教材160页。6答案ABCD解析参考教材P162页。7答案ABD解析选项A,外币业务的核算方法以及外币财务报表折算和合并方法也是确定审计范围时 须要考虑的因素；选项B,签订审计约定书一般都是在初步业务活动的时候，在做出接受或 保持客户关系

4、及具体审计业务的决策之后，在审计业务起先之前，与被审计单位就审计业务 约定条款达成一样看法，签订或修改审计业务约定书，以避开双方对审计业务的理解产生分 歧.而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险，一 般都是在风险评估阶段实施的；选项D,注册会计师在支配审计工作前，须要开展初步业务 活动。8答案ABCD解析参考教材pl61。9答案BCD解析审计方向是制定总体审计策略时须要考虑的。参考教材P163。10答案AB解析选项A样本量越大，抽样风险越小，选项B审计风险越高，重要性水平越低。11答案ABCD12答案ABC解析D中的“被审计单位管理层或治理层”应改为“财务报表

5、运用者工13答案ACD解析通常状况下，被审计单位规模越大，确定的重要性水平也会越高。14答案BCD解析选项A,对于不同的项目，金额大或小的本质含义是不同的，注册会计师应当探讨这 些项目的性质。一般来说，宜以最近几年的平均值作为确定重要性的参照依据。15答案BC解析选项AD均属于“已经识别的具体错报工参考教材P172O16答案AD17答案AC解析选项B是当己识别但尚未更正的错报汇总数接近重要性水平常，注册会计师实行的 措施之一；选项D不合适，只有当被审计单位拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围 的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无 保留看法的审计报告

6、。参考教材pl74。18答案ABC解析在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结 果成反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越 低，可接受的检查风险越高。19答案BD解析从概念可以看出，检查风险与内部限制无关，所以选项AC错误。参考教材4168。20答案ACD解析选项A,如拟信任内控并且执行限制测试是经济的，则应实施限制测试，但实施限制 测试并不能使限制风险有任何降低。因为限制风险是客观存在的，注册会计师不能变更，只 能进行适当的评估，以便确定相应对策；选项C,假如尚未调整的错报漏报在性质上不重要, 金额总计不超过重要性水平，

7、则对财务报表的影响并不大，照旧可以发表无保留看法的审计 报告；选项D,在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计支配结合进行，可能 会使支配审计工作更有效率及效果。三、简答题1答案（1）有迹象表明被审计单位误会审计目标和范围；须要修改约定条款或增加特别条款；高级管理人员、董事会或全部权结构近期发生变动；被审计单位业务的性质或规模发生重大变更；法律法规的规定；管理层编制财务报表接受的会计准则和相关会计制度发生变更。（2）三个主要目的：第一，确保注册会计师已具备执行业务所须要的独立性和专业胜任实 力；其次，确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的状况；第三, 确保与被审计

8、单位不存在对业务约定条款的误会。（3）注册会计师在本期审计业务起先时应当开展下列初步业务活动：一是针对保持客户关 系和具体审计业务实施相应的质量限制程序；二是评价遵守职业道德规范的状况；三是刚好 签订或修改审计业务约定书。2答案制定总体审计策略和具体审计支配的过程紧密联系，并且两者的内容也紧密相关。（1 分）注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计支配，并考虑通 过有效利用审计资源以实现审计目标。（1分）值得留意的是，虽然编制总体审计策略的过 程通常在具体审计支配之前，但是两项支配活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密 联系的，对其中一项的确定可能会影响甚至变更对另外一项的确定。（1分）对此，注册会 计师可能会在具体审计支配中制定相应的审计程序，并相应调整总体审计策略的内容，作出 是否利用信息技术专家工作的确定。（1分）因此，注册会计师应当依据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整。（1 分）在实务中，注册会计师将制定总体审计策略和具体审计支配结合进行，可能会使支配审 计工作更有效率及效果，并且注册会计师也可以接受将总体审计策略和具体审计支协作并为 一份审计支配文件的方式，提高编制及复核工作的效率，以增加其效果。（2分）