固定资产修理支出的税务处理分析.docx

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1、定资产修理支出的税务处理分析定资产是企业资产的重要组成部分，而在定资产使用过程中，除了折旧费用外，修理支出也是经常发生的后续支出，企业要给予足够的重视。现在对定资产修理支出的税务处理进行总结和分析，以帮助企业正确处理税务事项。一、修理支出的分类根据新企业所得税法，定资产的维修情况可以分为日常修理、大修理和改建。根据新企业所得税法实施条例规定，同时符合下列条件 的支出为大修理支出：1.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2.理后定资产的使用年限延长2年以上。不能同时符合上述两个条件的修理支出，划分为日常修理支出。改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等 发生的支出，是专门

2、针对建筑物的大修理支出。二、税务处理不同情况下的修理支出，税务处理也不同。1 .日常修理费用计入当期损益根据新企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所得额时扣除。定资产的日常修理支出，应当予以费用化，在实际发生时直接 计入当期损益。如行政管理部门复印机日常维护的支出，可以计入管理费用, 当期扣除。在固定资产的日常修理中，企业也可能会更换一些价值较大, 能单独运作，使用时间超过一年的备件，企业需要把这些部件、 备件单独作为一项固定资产核算。2 .大修理支出作为长期待摊费用摊销根据新企业所得税法规定，企业发生的固定资

3、产的大修理支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销，在税前扣除。根据新企业所得税法实施条例规定,定资产的大修理支出，要按照固定资产的尚可使用年限分期摊销。因此，固定资产的大修理支出，要计入长期待摊费用，按照定资产尚可使用年限分期摊销。如将尚可使用2年的生产线翻新，使其可使用5年，所花费 用达到生产线原值80%以上，所发生的支出符合大修理支出条件, 应计入长期待摊费用，在5年内分期摊销。3 .改建支出增加计税基础根据新企业所得税法实施条例第五十八条规定，改建的定资产，除了已足额提取折旧和租入的固定资产的改建支出外, 以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。因此，固定资产的大修理支出、未提足折旧固定资产发生的 改建支出，要进行资本化，增加计税基础，采用计提折旧的方式 计入成本费用，如有被替换的部分，则应扣除其价值。根据新企业所得税法及其实施条例，已足额提取折旧的定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚 可使用年限分期摊销，在税前扣除；租入固定资产的改建支出, 也作为长期待摊费用，按照租赁合同约定的剩余租赁期限内分期 摊销，在税前扣除。