小企业财务会计制度及核算办法.docx

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1、小企业财务会计制度及核算办法 一、2022小企业财务会计制度 小企业会计制度是为了规范小企业的会计核算，提高会计信息质量，依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例及其他有关法律和法规，制定本制度，依据财政部的财会202217号文件，该制度从2022年1月1日废止。实行小企业会计准则。 二、如何办理财务会计制度备案 依据：国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知(国税发2022179号) 本文书(表)已实行“免填单”服务：即纳税人可以不填写表格，干脆由税务机关受理人员依据纳税人供应的证明资料或其口述，打印出制式文书，再由纳税人核对、签章确认后，按规定程序办结该涉税事项。 运用说明

2、 1、本表依据中华人民共和国税收征收管理法其次十条设置。 2、适用范围：从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案时运用。采纳电子计算机记账的，应当在运用前将其记账软件的名称和版本号及有关资料报送税务机关备案。 3、填表说明： (1)低值易耗品摊销方法：包括一次摊销法、分期摊销法、五五摊销法; (2)折旧方法：包括直线折旧法(平均年限法、工作量法)、加速折旧法(双倍余额递减法、年数总和法、盘算法、重置法、偿债基金法和年金法等);采纳加速折旧法的，在备注栏注明批准的机关和附列资料; (3)成本核算方法：纳税人依据财务会计制度规定采

3、纳的详细的存货计价方法或产成品、半成品成本核算方法; (4)会计核算软件：采纳电子计算机记账的，填写记账软件的名称和版本号，并在备注栏注明批准运用的机关和附列资料; (5)会计报表：包括资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，在“名称”栏按会计报表种类依次填写; 4、本表为a4型竖式，一式二份，税务机关和纳税人各一份。小企业财务会计制度及核算方法 第一章总则 一、目的 为了规范管理本公司的财务行为，加强财务管理，内部限制和经济核算，发挥财务在公司经营和提高经济效益中的作用，特殊制定本制度。 二、制定本制度的依据 依据企业会计准则会计法等国家相关法律、法规，结合本药业科技有限公司的详细状况制定

4、本制度。 三、制定本制度的原则 第一条建立和建全公司内部管理制度，完善经济核算，尽可能地降低消耗增加盈利。力求以尽可能少的消耗取得尽可能大的经营成果。 其次条正确计算和反映本公司的经营成果，依法缴纳税收。 第三条财务管理必需做好各项财务收支的预算限制，核算分析和考核等工作。 其次章财务工作管理规范 第一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需真实、正确、完整并符合会计制度的规定。 其次条各部门办理事务必需填制或取得原始凭证，并刚好送交财务。 从外单位取得的原始凭证，必需盖有填制单位公章。从个人处取得的原始凭证，必需有填制人的签字。自制原始凭证必需有经办人签字。购买实物的原始凭证，必需有

5、实物证明及出处。 第三条财务工作必需填制或取得原始凭证，依据审核的原始凭证编制记账凭证。记账凭证的内容必需具备：填制凭证的日期、编号、内容、科目、金额、所附单据张数、签名，在收款和付款记账凭证上出纳必需签字。 第四条财务工作人员对不真实、不合格的原始凭证，不予受理;对记载不精确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。 第五条财务工作人员应当会同总经理办公室，定期清查(每月一次)，保证账簿记录与实物、款项相符。财务工作人员发觉账簿记录与实物、款项不符时，应刚好向总经理或主管提出书面报告，并恳求查明缘由，做出处理。 第六条财务工作人员调动工作或离职，必需与接管人员办清交接手续。办理交接手续，

6、必需列出移交清单，接交人员按移交清单逐项核对点收。 1、现金、有价证券应与会计账簿记录保持一样，银行存款账户余额应与银行对账单保持一样，各种财产物资和债权债务的明细账户余额应与总账有关账户余额保持一样，若不一样，移交人员必需限期查清，若查不清，由移交人赔偿。 2、会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清缘由，并在移交清单中注明，由移交人负责。 3、移交人经管的各种票据、印章和其他实物，必需交接清晰。对未了事项和遗留问题，应写出书面材料。凡在电脑系统中操作的要对其数据在实际操作状态下进行交接。 4、会计人员交接必需有监交人。一般会计人员交接由财务部门经理指定人员

7、监交，部门经理交接由总经理指定人员监交。 5、交接完毕，交接双方应在移交清单上签名。移交清单一式三份，移交双方各执一份，存档一份。 第三章货币资金管理制度 本制度所指货币资金，指公司全部的库存现金、银行存款、支票。 一、现金管理制度 第一条现金运用规定： 1、必需凭公司规定的符合手续的合法凭证收支现金，禁止白条抵库;对违反规定、字迹不清的单据，出纳有权拒绝支付; 2、出纳支付现金后，收款人必需在相关单据上签字确认; 3、出纳收到的每一笔现金，无论金额大小，都必需开具现金收据; 现金收据中必需注明以下要素：缴款人或单位、缴款日期、金额(大小写必需一样)、缴款内容、缴款人签名、出纳签名等; 4、不

8、准私事借支公款; 5、妥当保管保险柜钥匙、密码，确保资金平安。 其次条现金核算与盘点： 1、出纳应当逐笔记摘“现金日记账”。 2、每日业务终了，应刚好结算现金余额，并按面值分别清点数量，盘出实存现金，与现金账核对无误，做到日清月结; 3、现金日记账与现金总账应由现金出纳定期核对，至少每月一次，做到帐帐相符。 4、财务负责人有权不定期且至少每月一次对现金进行抽盘。对现金盘点发觉的盘盈、盘亏应查明缘由刚好进行处理。假如经查明盘盈属于记账错误、丢失单据等，应刚好更正错账或补办手续。缘由不明则由过失人赔偿。 二、银行存款管理制度 1、经会计人员审核符合公司支付规定的原始凭证，作为银行存款支付依据。同时

9、按原始凭证逐笔序时登记银行存款流水账。 2、业务终了当日，出纳人员应刚好结出银行存款流水账余额，核对公司全部银行账户余额。若与银行存款流水账余额有差异，应马上核对查明缘由，不允许将带有问题的余额转入其次天; 3、银行存款流水账、日记账与银行存款总账定期核对，每月一次，做到帐帐相符。 4、每月初，出纳人员应刚好到银行索取银行对账单，编制银行存款余额调整表。银行存款余额调整表由主管人员负责核对。 5、除公司规定的基本账户和结算账户之外，不得另行开设账户。确属须要的，需报总经理核准; 6、公司银行账户不得出租、出借给外单位运用; 三、支票管理制度 公司支票分为现金支票和转帐支票两种。在运用支票时，应

10、留意以下几点要求： 1、出纳签发支票，必需经主管同意，支票填写要素必需齐全; 2、不得签发空头支票、不得出租、出借支票或将支票转让给其他单位或个人运用;不得将支票交给其它单位代为签发; 3、公司收到转帐支票，经审核无误后刚好填制进帐单，依据状况送缴开户银行或出票人开户行办理托收。资金未进帐，不得发货。 4、建立支票登记簿，填制人在支票登记簿上签字备查，支票运用后应刚好清理，超过期限应刚好核对和清查。 5、出纳应妥当保管未签发的支票及已签发的支票存根。 第四章印章管理制度 第一条各类印章必需分处专人保管、运用，不得擅自将自己保管的印章交他人运用。 其次条应严格按规定的业务范围和批准程序运用各类印

11、章，不得乱用错用。 第三条印章保管人员应负起监印责任，在监印中应严格审查，留意核实内容，审核无误后送总经理批阅方可登记盖章。印鉴外借必需经总经理同意，进行登记，注明用途。 第四条各类印章，不用时应上锁保管，做到人走章收。财务专业印章和法人代表章，要放入保险柜保管。 第五章备用金管理制度 第一条申请审批及归还手续：借款人依据公司规定或安排填写“借款单”，申请人签名部门经理审核总经理批准财务主管审核出纳审核付款。 其次条备用金实行专人借支专人负责的方法，不得转借他人。 第三条财务部未经批准或审批手续不全状况下，私自运用备用金或扩大范围和限额的，视情节轻重对财务人员处50元以上罚款。第四条除公司规定

12、部门运用的固定性备用金外，商品选购完成后5天内须到财务报账，依据正规发票数额多退少补。 第五条备用金超过归定时间未归还，每逾期一天按3计息，并在归还借款时付清;因其他特别缘由须要续借的，必需提出书面报告，并经部门经理证明，总经理批准后免于罚息。在借款人拒不归还状况下(超过归还时间一个星期)，由出纳干脆在工资奖金中扣收借款额和逾期利息。 第六条财务主管负责对备用金每月盘点，对于备用金盘点损失，由责任人赔偿; 第六章费用开支管理 一、人工费用管理 第一条人工费包括全部人员基本工资、工龄工资、各种奖金、加班工资、补贴工资等支出。依据核定的基本工资、考勤状况及各部门绩效完成状况计算应付工资，报经理审核

13、批准。 其次条考勤规定：考勤由专人负责记录，将出勤状况分迟到、旷工、病假、事假等照实记录。(其中，公司每日晨会起先未到视为迟到，晨会结束未到视为旷工半天;未经领导批准的请假视为旷工。)在公司规定范围之外凡需加班的，须填报加班申请表一式两份，报人力资源部审批。无加班申请表的不予计算加班工资。考勤人员每月2号将审核无误的考勤表上报财务部并张贴。 第三条工资计算标准：日工资以基本工资为准计算，每月按实际“出勤天/月应出勤天”计算日工资。迟到、旷工、请假等按相关考勤制度执行。 第四条工资发放时间定为每月8-10日，财务部应刚好将工资发放到员工本人，并完善发放手续。发给公司员工的工资、补助等必需依据实有

14、人数和实发金额取得本人签收的凭证为经费支出依据。 二、差旅费用的预支和报销依照出差管理制度执行。 三、其它费用管理 第一条公司办公用品及电脑、传真复印机等电子产品的购买和修理，须制定购买和修理保养安排及费用预算，报经理审批。 其次条公司公务用车产生的燃油费、修理费等费用和违规经济损失依照用车管理制度执行。 第三条水电，租赁费等，依据合同价款，通过预提费用核算入帐。 第七章费用报销管理制度 第一条报销费用必需以合理、合法、真实的凭证为依据，原始发票不得臆造、涂改，不得伪造发票。 其次条发生的费用必需按规定分类填写公司统一的报销单据，不得随意填写。 第三条各种原始凭证必需大小写一样，不得涂改，并注

15、明附件张数和所属部门和职务，内容和项目必需齐全。原始凭证必需按公司规定的程序进行审核、签字，相关手续必需完备，否则财务有权不予报销。 第四条各项当月费用报销必需在每月25日前送呈有关领导审批，各级领导应刚好审批，防止造成费用入账逾期现象。 第五条对于手续或填写不符要求的一律退回修改、补全手续、重填凭证;对于不得报支的费用项目，一律退回拒付;对于超期申报的费用，依据相关项目规定进行报支。小企业财务会计制度及核算方法 一.库存现金管理 1.公司财务部库存现金限制在核定限额内，不得超限额存放现金。 2.严格执行现金盘点制度，做到日清日结，保证现金的平安。现金遇有短款，应刚好查明缘由，报告单位领导，并

16、要追究责任者的责任。 3.不准用“白条”入帐。 4.不准私人挪用、占用和借用公款现金。 5.到公司以外金融机构提取或送存现金(限额1万元以上)时，需由两名人员乘坐公司汽车前往。 6.现金出纳员必需严格和妥当保管金库密码和钥匙。 7.现金出纳员要妥当保管金库内存放的现金和有价证券;私人财物不得存放入内。 8.现金出纳员必需随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。 9.出纳员必需严格遵守执行上述各条规定. 二.银行存款管理 1.公司必需遵守中国人民银行的规定，办理银行基本帐户和协助帐户的开户和公司各种银行结算业务。 2.公司必需仔细贯彻执行中国人民银行法、中华人民共和国票据法等相关的结算管理制度。

17、 3.作废的银行支票由出纳员加盖作废戳记，妥当保存。 4.银行结算方式依据公司实际状况实行如下几种方式：支票(现金支票、转帐支票)、银行汇票、电汇、信汇、银行承兑汇票、托付收款(仅限于水费、电费、电话费结算)，除上述结算方式外，其他不予运用。 5从银行取回的各种结算凭证，要刚好入帐。 6公司应按每个银行开户帐号建立一本银行存款明细帐，出纳员应刚好将公司银行存款明细帐与银行对帐单逐笔进行核对。于每季度末做出银行核对余额调整明细表。 7银行出纳员对银行调整明细表所记载的帐项必需刚好查明缘由，对出现的差错通知责任人进行更正，对未达帐项要刚好予以清理。造成的帐帐不一样，应尽快解决。 8空白银行支票与预

18、留印鉴必需实行分管。由出纳员逐笔登记，记录所签发支票的用途、运用单位、金额、支票号码等。 三.往来帐款的管理 1应收帐款的管理：公司各销售部门依据形成收入的确定标准刚好开据发货票后，由财务部作好帐务处理，编制会计记账凭证，登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对，保证双方账账核对一样。 2.其他应收款的管理：公司各部门形成的出差借款、选购借款、各部门备用金应于业务发生后刚好报销，每年12月中旬进行清理。各部门备用金于每年12月份中旬清理，进行还旧借新。 3.应付帐款的管理：公司各部门因选购形成的应付票据应刚好进行帐务处理，登记相应的帐簿，定期与相关部门对帐，保证

19、双方账账核对一样。 四.内部牵制： 1.公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度 2.非出纳人员不能办理现金、银行收付业务。 3.库存现金和有价证券每季抽查一次。 4.现金出纳员不得担当制证工作，只能由财务部指定的制单人制单。 第三章财产管理制度 1.公司财产的范围 公司财产包括固定资产和低值易耗品; 凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产; 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。 2.公司财务部负责公司全部财产的会计核算 公司本部运

20、用的全部固定资产及公司全部办公用品用具由办公室归口管理。 公司各施工工地运用机器设备、动力设备、工具仪器等由工程部归口管理; 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账，登记公司财产的购入、运用及库存状况，负责组织公司财产的保管、修理并制定相应的措施、方法。 3.财产的购置与调拨 办公室依据公司发展须要编制财产选购安排及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可选购。 财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及选购安排办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账; 各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经

21、部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准; 固定资产的领用单由运用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账; 财产在公司内部之间转移运用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。 4.财产的清查、盘点 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必需进行一次全面的盘点清查; 各部门的年终财产盘点必需有财务人员参与; 财产盘点清查后发觉盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损缘由。对因个人失职造成财产损失的，必需追究主管人员和经办人员的责任; 凡已达到自然报废条

22、件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估状况上报公司主管领导，由公司主管领导确定处理看法; 凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常运用的固定资产，运用部门应查明缘由，照实上报;属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失;属自然灾难或其他不行抗力缘由造成损失的，应上报总经理，确定处理看法。 五.本制度自下发之日起执行。 第18页 共18页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页第 18 页 共 18 页