第九章负债习题答案.docx

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1、第九章负债案例分析与习题答案【案例分析题】一、应付职工薪酬的案例分析1 .广华公司的账务处理如下：(1)决定发放非货币性福利借：生产成本 2 340 000管理费用234 000贷：应付职工薪酬25 740 000计入生产成本的金额为：1000X2000X (1+17%) =2340000 (元)计入管理费用的金额为：100X2000X (1+17%) =234000 (元)(2)实际发放非货币性福利借：应付职工薪酬25 740 000贷：主营业务收入2 200 000应交税费应交增值税(销项税额)374 000借：主营业务成本1 650 000贷：库存商品1 650 000应交的增值税销项税

2、额=1000 X 2000 X 17%+100 X 2000 X 17%=374000 (元)2 .益发公司的账务处理如下:10 00010 00010 00010 00024 00024 00024 00024 000(1)计提轿车折旧借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧(2)确认住房租金费用借：管理费用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款二、应付债券的案例分析:应付债券的账务处理有错误。在债券存续期内应摊销债券溢价。未摊销溢价的结果不仅影响固 定资产的成本，而且固定资产投人使用后，还会影响固定资产折旧的计算，同时，也会影响应付债 券计人当期的利息费用。假设星海公

3、司采用实际利率法摊销债券溢价。【练习题】1. 2-10年:1月1日：借：银行存款10 000贷：短期借款10 0001月31日：借：财务费用50贷：应付利息502月1日：借：银行存款500 000贷：长期借款本金500 0002月28日：借：财务费用50贷：应付利息 503月31日：借：短期借款 10 000财务费用 50应付利息 100贷：银行存款10 15012月31日：借：财务费用13750=500000*3%/12*11贷：长期借款应计利息137502X11年12月31日：借：财务费用15000贷：长期借款应计利息150002X12年12月31 0：借：财务费用15000贷：长期借款一

4、一应计利息150002X13年1月31 0：借：长期借款本金500 000应计利息43750250贷：银行存款545000财务费用2. (1)借：银行存款60 000贷：预收账款 60 000(2)借：原材料20 000 000应交税费应交增值税(进项税额)3 400 000贷：应付账款23 400 000(3)借：原材料565 500应交税费应交增值税(进项税额)84 500贷：银行存款650 000(4)借：原材料 580 000贷：应付票据580 000(5)借:应付账款23 400000贷：银行存款23 400 000(6)借:在建工程5 850 000借:贷：原材料5 000 000

5、应交税费一应交增值税（进项税额转出）850 000固定资产1 400 000应交税费应交增值税（进项税额）238 000贷：银行存款1 638 000(8)借:应付票据 50 000贷：短期借款50 000(9)借:银行存款200 000贷：无形资产75000应交税费应交营业税10000营业外收入115000(10)借:应收账款020 000贷：主营业务收入6 000 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 020 000(11)借:银行存款117 000贷：主营业务收入100 000应交税费一应交增值税（销项税额）17 000(12)借:固定资产清理2 000000借:累计折旧4 0000

6、00贷：固定资产000 000(13)(14)(15)银行存款2500 000贷：固定资产清理2 375 000应交税费应交营业税125 000借：固定资产清理贷：营业外收入借:借:借:375 000375000应付账款 23 400贷：营业外收入23 400应交税费应交增值税（已交税金）4 800 000贷：银行存款4 800 000应交税费未交增值税6 635 500=3 722 500+4 800 000-850 000-1 037 000贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）6 635 500进项税=3 400 000+84 500+238 000=3 722 500已交税金=4 8

7、00 000进项税转出=850 000销项税额=1 020 000+17 000=1 037 0003. 借：原材料30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 100贷：应付账款35 100借：应付账款 .35 100贷：银行存款34 500财务费用600借：应付账款 35 100,贷：银行存款35 100(4)将计提的社会保险费和住房公积金上交借：应付职工薪酬社会保险960000,住房公积金420000贷：银行存款13800004. (1)分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等 职工薪酬时：借：生产成本 141 100+100X (10%+12%+2%+

8、105%+2%+2%+2.5%)制造费用 29 20+20X (10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+2.5%)管理费用 51.4 36+36X (10%+12%+2%+10. 5%+2%+2%+2. 5%)销售费用 15 10+10X (10%+12%+2%+10. 5%+2%+2%+2, 5%)在建工程 31.8 22+22 X (10%+12%+2%+10. 5%+2%+2%+2. 5%)研发支出资本化支出 17.8 12+12X (10%+12%+2%+105%+2%+2%+2.5%) 贷：应付职工薪酬一一工资200 .职工福利4 (200X2%)社会保险费 48200X (1

9、0%+12%+2%)住房公积金21 (200X10. 5%)工会经费4 (200X2%)职工教育经费5 (200X2. 5%)(2)将自产液晶电视用于发放给职工作为福利借：生产成本 140.4 (80X1.5X1. 17)制造费用 35. 1 (20X1.5X1. 17)管理费用 28. 08 (16X1.5X1. 17)销售费用 56. 16 (32X1.5X1. 17)在建工程 45.63 (26X1.5X1, 17)研发支出资本化支出10.53 (6X1.5X1. 17)贷：应付职工薪酬非货币性福利315.9实际发放时：借：应付职工薪酬非货币性福利315.9贷：主营业务收入270 (18

10、0X1.5).应交税费一一应交增值税(销项税额)45.9借：主营业务成本180贷：库存商品180(3)为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用借：管理费用2贷：应付职工薪酬一一非货币性福利2借：应付职工薪酬一一非货币性福利2贷：累计折旧2(4)该公司为8名副总裁以上高级管理人员每人租赁了一套公寓免费使用借：管理费用16贷：应付职工薪酬一一非货币性福利16借：应付职工薪酬一一非货币性福利16贷：银行存款16(5)职工食堂补贴属于集体福利，领用的自产产品不确认收入：借：应付职工薪酬职工福利5. 62贷：库存商品4应交税费一一应交增值税(销项税额)1.02应交消费税0.6 .(6)辞

11、退福利：借：管理费用90贷：应付职工薪酬一一辞退福利90补充练习4答案：(1)分配工资薪酬时：借：生产成本1000000制造费用200000管理费用360000销售费用100000在建工程220000研发支出资本化支出120000贷：应付职工薪酬工资2000000(2)分配分配当月其他工资薪酬时：计提比例=2%+10%+12%+2%+10. 5%+2%+2 5% =41%借：生产成本410000=100X41%制造费用82000=20X41%管理费用 147600=36X41%销售费用41000=10X41%在建工程90200= 22X41%研发支出资本化支出49200= 12X41%贷：应付

12、职工薪酬职工福利40000 (200万X2%)社会保险费 480000 200 万X (10%+12%+2%)住房公积金210000 (200万X 10.5%)工会经费40000 (200万义2%)职工教育经费50000 (200万X2. 5%)(3)发放工资并结转代扣款时：借：应付职工薪酬一工资 2000000贷：应交税费应交个人所得税40000应付职工薪酬社会保险480000住房公积金210000银行存款12700005. (1)编制发行债券的会计分录：借：银行存款4861265应付债券利息调整138735贷：应付债券面值5000000(2)年末计提利息的会计分录：2X10年末应确认的利息

13、费用=4861265X4%= 194450. 6应摊销的利息调整金额= 194450. 6-5000000X3%=44450. 6借：财务费用194450. 6贷：应付利息150000应付债券利息调整44450. 62X11 年末应确认的利息费用=(4861265+44450.6) X4%= 196228. 62应摊销的利息调整金额= 196228. 62-5000000X3%=46228. 62150000借：财务费用196228.62贷：应付利息应付债券-利息调整46228.62应摊销的利息调整金额= 138735-44450. 6-46228. 62=48055. 782X12年末应确认

14、的利息费用=5000000X3%+4805578 =198055. 78借：财务费用198055.78贷：应付利息150000应付债券利息调整. 48055. 78(3)到期偿还的有关会计分录借：应付债券面值5000000应付利息150000贷：银行存款51500006. 2X10年 1 月 1 日摊余成本=313 347-120+150=313 377 (万元)借：银行存款313 377贷：应付债券一一面值300 000利息调整13 3772X10年12月31日:借：在建工程12 535. 08 (313 377X4%)应付债券一一利息调整2 464. 92贷：应付债券应付利息15 000

15、(300 000X5%)2X11年12月31日：借：在建工程13 036.48 (313 377+12 535. 08) X4%应付债券利息调整1963. 52贷：应付债券应付利息15 000 (300 000X5%)2X11 年末账面价值=313 377+12 535. 08+13 036. 48=338948. 53 (万元)2X12 年 12 月 31 0：借：财务费用13557.94 (338948.53X4%)应付债券利息调整1442. 06贷：应付债券应付利息15 000 (300 000X5%)2X13年12月31日：借：财务费用14100. 26 (352506. 47X4%)

16、应付债券利息调整899. 74贷：应付债券应付利息15 000 (300 000X5%)2X14年12月31日:借：财务费用8393. 24=15000-6606. 76应付债券利息调整6606. 76=13377-2464. 92-1963. 52-1442. 06-899. 74贷：应付债券应付利息15 000 (300 000X5%)借：应付债券面值300 000应付利息75 000贷：银行存款375 0007. (1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。 可转换公司债券负债成份的公允价值=600000000X0. 6499+600000000X3%X

17、3. 8897=459954600可转换公司债券权益成份的公允价值=600000000-(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录。借：银行存款600000000应付债券可转换公司债券(利息调整)140045400贷：应付债券可转换公司债券(面值)600000000资本公积其他资本公积140045400(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。2010年专门借款应付利息金额=600000000X3%=180000002010年专门借款实际利息费用=459954600 X 9%=413959002010年专门借款利息调整二4139.5

18、9-1800=233959002010年专门借款存入银行取得的利息收入=600000000X0. 5% X 2+10000X0. 5% X 2=70000其中：在资本化期间内取得的利息收入二100000000X0. 5%X2=1000000在费用化期间内取得的利息收入二600000000X0. 5%X2=60000002010年专门借款利息资本化金额=41395900X 10/12-100=334966002010年专门借款利息费用化金额=41395900X2/12-600=899300借：在建工程33496600财务费用 899300应收利息 7000000贷：应付债券一一可转换公司债券(利

19、息调整)23395900应付利息 600000000 X3%=18000000借:应付利息18000000贷：银行存款18000000(4)编制中东公司2011年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。借：应付债券可转换公司债券(面值)150000000资本公积其他资本公积 140045400X150000000/600000000=35011400贷:股本12000000 应付债券可转换公司债券(利息调整)29162400 (140045400-23395900)X150000000/600000000资本公积股本溢价143849000(5)编制中东公司2011年12月31日与计提

20、可转换公司债券利息相关的会计分录。2011年专门借款应付利息金额=600000000X3%X450000000/600000000=18000000X450000000/600000000=13500000 20n年专门借款实际利息费用=(459954600+23395900) X9%X450000000/600000000=43501600X450000000/600000000=326262002011年专门借款利息调整=(43501600-18000000) X450000000/600000000=19126200借:财务费用32626200贷：应付债券一一可转换公司债券(利息调整)1

21、9126200应付利息13500000(6)编制中东公司2012年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。2012年6月30日计提利息和折价摊销的会计分录2012年专门借款应付利息金额=600000000 X3%X 450000000/600000000+2=67500002012年专门借款实际利息费用=(459954600+23395900+25501600) X9%X450000000/6000000004-2=171738002012 年专门借款利息调整=17173800-6750000=10423800借:财务费用17173800贷：应付债券可转换公司债券(利息调整)10423800应付利息6750000转换为普通股借：应付债券可转换公司债券(面值)450000000应付利息6750000资本公积其他资本公积 140045400 X 450000000/600000000=105034100贷:股本35998800应付债券可转换公司债券(利息调整)57937100 140045400-23395900-29162400-19126200-10423800银行存款15000资本公积股本溢价467833200