进出口注意事项(课堂PPT).ppt

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1、版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司进出口注意事项进出口注意事项返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/2加工贸易进出口产品免加工贸易进出口产品免,退的注意事项退的注意事项和企业顺应条件的完善和企业顺应条件的完善n1.进料加工对口(进料对口和进料非对口)n指进口原材料合同内暂免征关税和进口环节增值税和相对应的外销出口成品合同(包括不同客户对口联号合同).就是说在办理进口免税材料之前,最终出口产品的销售流向都在进出口合同中予以确定,同时进口料件的单耗耗用在出口产品标准比例范围内予以确定.n2.进料非对口(备料加工)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限

2、公司P/3n指向海关申请备案进口原材料免税时,只有进口合同末提供签定的外销出口成品合同,最终成品的生产数量和出口流向均末确定.(比照进料对口加工合同全额保税).n特点:n1.外汇购买,产品外销n2.自行生产,自行销售n3.自负盈亏,分险自担.进料加工对口合同料件全额保税,非对口进口料件先征15%的关税和增值税,保税85%.全部出口后可以退税,少出口要补税(注意事项,多进少出,先出后进,料件串换,外发加工等).返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/4海关规定和企业注意要点海关规定和企业注意要点n1.主要根据海关总署2004第113号和署加发200573号.该文件详细列名了加工

3、贸易经营企业的业务操作规程.n主要是对加工贸易中不同的监管条件给予了较明确规定如:来料加工贸易,深加工结转贸易,承揽企业,外发加工等.在所有的加工贸易形式中,最为敏感性的条件单位耗料量加工贸易企业在正常生产条件下加工生产单位出口成品所耗用的进口料件的数量.简称为单耗.同时对加工贸易中所涉及的具体问题也作了相应的规定如1.存储存储,转让转让,转移转移,销售销售,加工加工,使用使用,损耗和外发损耗和外发,核销等核销等.2.边角料边角料,剩余剩余返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/5n料件料件,残次品残次品,副产品副产品,串料等串料等.n3.对违规的问题作出规定如1.单耗的变动

4、频率,(国家标准,关区标准),先出后进,进出口货物的金额倒挂(区别于高进低出),末批准串料(国内原料与进口保税原料互换),擅自内销,实际进出口数量不符,末在规定时间内核销保税手册,侵犯知识产权等.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/6企业办理加工贸易手续注意要点企业办理加工贸易手续注意要点n1.申请办理加工贸易的报告要简单明确的生产技术和工艺的收缩区间和单耗的标准范围.n2.加工贸易的进出口合同要测算出进口保税原材料和成品复出口的时间差周期性(合同周期为一年).该时间差应考虑到公司出口产品的退税计算方法有利于公司退税效益.n3.事先向当地的外经贸局备案申请并附有关公司法律

5、文件(营业执照,税务登记证,组织机构代码证,批准证书等).并由当地外经贸局人员到公司的生产场地来审核是否有加工贸易的生产能力,仓库,管理水平.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/7n随后商务主管部门签发的并出具.n2.向当地主管海关提出申请办理加工贸易登记备案手册.(申请报告,合同,委托加工合同,生产工艺,技术标准等).n3.海关人员到公司加工生产场地,仓库,财务等部门检查和审核.n4.海关接受企业备案申请在五个工作日核发返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/8n加工贸易保税手册.(或缴纳一定的保证金).n5.加工贸易保税手册的核销一般规定保税手册使用

6、时间为一年内核销.就是说加工贸易保税手册中最后一批成品出口或者保税手册到期之日起向海关提出报核申请.若需要加工贸易保税手册延期核销,事先向海关提出延期的申请,延长时间核销不超过一年,一般情况下,以三个月为一个周期.n6.由于市场变化,加工贸易保税手册中的进口原材料和复出口成品因故转为内销时,需要有当地商务主管部门的批准(界定值为10万人民币).海关对该手册内进口的原材料征收关税和进口环节增值税返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/9n及消费税.才能进行内销.手册核销完毕.如果加工贸易手册中进口保税材料退运或质量原因等问题,需要有当地商检出入境检验检疫部门出具的同意退运的有关

7、证明,方可向海关提出办理退运手续(间接退运,直接退运不需要).注意:一旦加工贸易保税手册获得后,须填写由税务局签发的生产企业进料加工贸易申请表,填写内容与保税手册记录的数据一致,经税务局认可后,作为出口退税依据.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/10加工贸易出口货物的免抵退计算方法加工贸易出口货物的免抵退计算方法n实际上加工贸易是经营企业进口全部或部分的原辅材料,海关给予临时性暂免进口关税和进口环节增值税,经加工生产制成品复出口的经营活动.主要是进料加工贸易和来料加工贸易二种方式.n1.进料加工-企业以买断支付进口原材料的价格,货物所有权为进口企业所拥有.加工生产的制成

8、品由企业自主定价外销的经营活动.对制成品中含有国内部分材料的进项增返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/11n值税(包括包装材料,水电煤,运输中的增值税等)给予办理出口货物的退税.n2.来料加工-进口原材料由境外公司提供,企业不必支付任何进口货物的价格,但是进口货物的所有权属于境外公司,制成品复出口给境外公司或境外公司指定的集散中心,加工企业只收取加工费,对于制成品中含有国内部分的材料进项增值税不给以退税,所有发生的进项税转入制成品成本,而对从返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/12n境外公司收取的加工费给予免征增值税.n(1)免税-企业生产的出口货物

9、,免征该货物的生产环节和销售环节的增值税.(除另有税务文件规定外).n(2)抵税-企业生产的出口货物所耗用在该出口产品中的所购进原材料,零部件和动力费用及运输费含有的7%进项增值税等可以在冲低内销货物所发生的销项增值税.n(3)退税-企业生产工具的出口货物在本期内发生的进项税应冲抵内销货物的所发生销项税额尚末抵足的剩余部分进项税额予以退还该部分的进项税额.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/13n对于生产企业以进料加工贸易方式复出口的货物,税务机关在计算其免抵退计算过程中,按计算规定对这部分保税进口的原材料价格予以扣减其外销收入减去保税材料价格(也称免抵退的扣减额).nA

10、.出口货物免抵退税的计算方法:n具体计算公式:应按不同货物的商品编码(HS CODE)所规定退税率和按出口货物的离岸价(FOB)来核算免抵退税额.如出口货物以CIF价,CNF价或DDP价,DDU价成交方式,一律换算成FOB价格来计算.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/14n当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期全部发生的进项税额-当期出口货物不予免征,抵扣的税额)-上期末抵扣完结转的进项税额.n当期不予免征,抵扣的税额=当期出口货物的离岸价(FOB)X外汇人民币牌价X(征税税率-退税税率).n当期海关核销免税进口料件组成计税价格X(征税税率-退税税率).n当期免,

11、抵,退税额抵减额=进口免税购进原材料价格X出口货物的退税率.(高进低出)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/15.n免,抵,退税额=当期出口货物的离岸价X人民币汇率X出口货物的退税税率-当期免,抵,退税额抵减额.n当期应纳税额为负数,且绝对值大于或等于本期出口货物的离岸价X外汇人民币牌价X退税税率时:n应退税额=本期出口货物的FOB价X人民币汇率X退税率,当应纳税额为负数且绝对值小于本期出口货物的FOB价X人民币汇率X退税率时:n应退税额=应纳税的绝对值,差额部分继续留抵.n差额部分的进项税=本期末抵扣完的进项税额-应退税额.(REFUNDED LESS,LEVY MOR

12、E).返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/16n根据增值税条例规定出口货物应享受零税率.但目前根据国家税务局的有关文件对出口货物的退税率在不断的降低调整.按不同产业的产品类别和海关的进出口商品税则号划分为不同出口货物的退税率17%,13%,11%,8%,6%,5%及不给予退税视同内销征收增值税.n故:判断是否有税可退.n当期应纳税额大于或等于零时,说明出口货物所耗原材料价格中含有的进项税已抵完毕,无税可退.n当期应纳税额小于零时,说明尚末抵完进项税,有税可退.(根据内外销比例和附加值来比较.).返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/17n由于目前加工贸

13、易复出口企业实行的免抵退税的计算方法(来料加工企业除外)是购进法而不是实耗法.企业当年度进口的保税原材料金额均全部纳入计算过程.所以企业合理利用该方法的时间差和及时收齐进项增值税税票和四小票.n1.必须了解生产加工的制成品的附加值和内外销比例关系.n2.及时收回出口退税的二单一票和掌握保税材料手册的核销时间表.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/18深加工结转的规定和企业应注意操深加工结转的规定和企业应注意操作业务的事项作业务的事项(或变形或变形)企业的加工贸易深加工结转必须符合二个关键企业的加工贸易深加工结转必须符合二个关键性法规文件和一个附加性文件的规定：性法规文件和

14、一个附加性文件的规定：2004年年海关总署令第海关总署令第113号和第号和第109号及署加发号及署加发200437号和号和200573号号.加工贸易企业经营深加工结转业务加工贸易企业经营深加工结转业务,须获得商务须获得商务主管部门批准主管部门批准,海关凭批件办理结转手续海关凭批件办理结转手续.(因商因商务主管部门审批管理规定尚末出台务主管部门审批管理规定尚末出台).转入与转出海关主要对结转双方的商品编号转入与转出海关主要对结转双方的商品编号(章章目税目目税目)、品名、规格型号、计量单位等内容进、品名、规格型号、计量单位等内容进行审核并了解结转货物的单耗构成行审核并了解结转货物的单耗构成,确定为

15、同一确定为同一商品的商品的,可以办理结转手续可以办理结转手续.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/19加工贸易深加工结转的出口产品加工贸易深加工结转的出口产品-税收政策与企业操作税收政策与企业操作新办法简化过去的需要提交的各种单证，现在只提供申请新办法简化过去的需要提交的各种单证，现在只提供申请表表.但结转双方企业应事先互相沟通但结转双方企业应事先互相沟通,对结转的货对结转的货 物仔细核物仔细核对基本的信息如中英文品名、计量单位、数量、对基本的信息如中英文品名、计量单位、数量、HS 编码等编码等.企业在办理该项操作业务应注意下列事项企业在办理该项操作业务应注意下列事项(1

16、)结转货物价格不一致结转货物价格不一致-根据规定根据规定,结转双方企业二份报结转双方企业二份报关单之间对应的价格应当一致关单之间对应的价格应当一致.然而现实情况往外出现互相然而现实情况往外出现互相对应的价格不一致对应的价格不一致,可以看出该项结转交易是事先通过境外可以看出该项结转交易是事先通过境外公司掌握交易要求形成的境内货物价格的结转关系公司掌握交易要求形成的境内货物价格的结转关系,通过第通过第三者交易形成的价格差是正常的三者交易形成的价格差是正常的,但目前不适合境内但目前不适合境内规定范围规定范围.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/20加工贸易深加工结转的出口产品加

17、工贸易深加工结转的出口产品-税收政策与企业操作税收政策与企业操作(2)结转价格不一致另一种情况结转价格不一致另一种情况,就是转出的加工货物就是转出的加工货物价格低于进口的保税原料的向海关申报的价格价格低于进口的保税原料的向海关申报的价格(关关键是低多少百分比键是低多少百分比).一般情况海关不予认可一般情况海关不予认可,但有特但有特殊原因外可以向海关说明情况。并提供特殊原因的殊原因外可以向海关说明情况。并提供特殊原因的相关材料或提供有关部门的批准证明相关材料或提供有关部门的批准证明,经海关认可经海关认可同意方可结转手续同意方可结转手续.(3)商品税则号不一致商品税则号不一致(项目条文项目条文),

18、填写申请表前填写申请表前,双方双方须确认归类的正确和依据须确认归类的正确和依据.归类的基本点是以转出归类的基本点是以转出货物的状态货物的状态,成份组成成份组成,含量含量,规格等为要素规格等为要素.(参阅参阅6大归类原则大归类原则).返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/21加工贸易深加工结转的出口产品加工贸易深加工结转的出口产品-税收政策与企业操作税收政策与企业操作(4)货物的副产品结转货物的副产品结转-主要是在出口合同是否主要是在出口合同是否列明该货物的副产品结转和手册备案中是否列列明该货物的副产品结转和手册备案中是否列明作为复出口要件明作为复出口要件.如没有在备案手册列

19、明尚不如没有在备案手册列明尚不能结转能结转.(请阅读海关总署令请阅读海关总署令2004111号号)(5)单耗变动的要求单耗变动的要求-目前加工贸易原料的单耗目前加工贸易原料的单耗执行标准为国家单耗标准和关区标准执行标准为国家单耗标准和关区标准.若需要更若需要更该单耗应事先向海关提出申请更改的请求该单耗应事先向海关提出申请更改的请求,但原但原则上更改的单耗标准超出国家的单耗标准外则上更改的单耗标准超出国家的单耗标准外,除除有特别技术原因和质量效益有特别技术原因和质量效益.(利用单耗做文章利用单耗做文章)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/22加工贸易深加工结转的出口产品加工

20、贸易深加工结转的出口产品-税收政策与企业操作税收政策与企业操作(6)剩余料件结转的事宜剩余料件结转的事宜-可以将剩余料件结转到另可以将剩余料件结转到另一公司一公司.在同一隶属海关关区在同一隶属海关关区.但须缴纳该结转料件但须缴纳该结转料件应缴税款金额的风险保证金应缴税款金额的风险保证金.(7)残次品边角料的税收政策残次品边角料的税收政策-该些物料转为内销时该些物料转为内销时,按内销状态进行归类按内销状态进行归类,征收进口关税和进口环节增征收进口关税和进口环节增值税值税.海关征收关税税率为转内销的时间执行的税海关征收关税税率为转内销的时间执行的税率率.(8)国内税收政策国内税收政策-对深加工货物

21、结转对深加工货物结转,目前税务机关目前税务机关尚末明朗的对该货物征收流转税尚末明朗的对该货物征收流转税.全国各地执行情全国各地执行情况不统一况不统一,有些地区征税有些地区征税,有些地区免税有些地区免税.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/23加工贸易深加工结转的出口产品加工贸易深加工结转的出口产品-税收政策与企业操作税收政策与企业操作若希望给予免税待遇若希望给予免税待遇,事先向税务机关提出申请备事先向税务机关提出申请备案案.另外各自企业对该政策的执行反应不一另外各自企业对该政策的执行反应不一.目前可目前可参考的税务文件为国税发参考的税务文件为国税发1992146号和号和1

22、996123号文号文.但但注意如何征收该货物的增值税注意如何征收该货物的增值税,应对该深加工结转的货物含有国内部分的材料征收应对该深加工结转的货物含有国内部分的材料征收流转税和无法分清采购的原料将用于外销产品和内流转税和无法分清采购的原料将用于外销产品和内销产品销产品,应按内外销比例关系对进项税划分应按内外销比例关系对进项税划分.注意注意:转转出和转入的时间应在出和转入的时间应在90天内办结该批的报关手续天内办结该批的报关手续.(时间差时间差).(间接出口间接出口)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/24出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助

23、关系2005年海关税则书目前总计商品年海关税则书目前总计商品HS编码为编码为7550税则税则号号,共分为共分为21类类,共有共有98章章.1章章-97章章,其中其中77章为章为空空(保留将来用保留将来用),98章为增补用于软件类出口归类章为增补用于软件类出口归类.而而2005年税务局的出口商品退税文库的税号为年税务局的出口商品退税文库的税号为13258个个.2006年海关税则书商品编码调整为年海关税则书商品编码调整为7605个税则号而税务局的出口商品退税文号相应调整为个税则号而税务局的出口商品退税文号相应调整为近近14000个退税号码显示不同出口货物的商品的退个退税号码显示不同出口货物的商品的

24、退税率税率.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/25出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助关系该出口商品税号代码是对海关的税则号对商品分类该出口商品税号代码是对海关的税则号对商品分类税号具体细化表现税号具体细化表现.特点是海关税则号是税务局出特点是海关税则号是税务局出口退税率的确认基础口退税率的确认基础.根据海关提供的标准商品的根据海关提供的标准商品的HS号码进行对出口商品的退税率的认定号码进行对出口商品的退税率的认定.就是说海就是说海关的税则号不能满足税务的实际业务的需要关的税则号不能满足税务的实际业务的需要,可对可对原代码进行扩展在进行对

25、退税率的审核原代码进行扩展在进行对退税率的审核.故较多企故较多企业在出口退税率发生差异时业在出口退税率发生差异时,要求海关进行更改和要求海关进行更改和调整税则号调整税则号,给企业和海关带来了不应该发生的事给企业和海关带来了不应该发生的事宜宜.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/26出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助关系海关标准商品海关标准商品HS CODE 基本商品编码为基本商品编码为8位和位和10位位,而税而税务局的出口退税文库在海关的商品编码基础上进行了细化，务局的出口退税文库在海关的商品编码基础上进行了细化，扩充为扩充为9位和位和1

26、1位。位。作为对出口产品的编码进一步的审核作为对出口产品的编码进一步的审核,货物出口时按海关税货物出口时按海关税则号向海关申报则号向海关申报,出口货物退税按税务局的退税文库的商品出口货物退税按税务局的退税文库的商品编码编码.主要是对出口货物的按主要是对出口货物的按17%退税率执行进行核查并附科委退税率执行进行核查并附科委的对该出口货物签定证明的对该出口货物签定证明.(注意注意:海关每年对进出口商品的海关每年对进出口商品的税则号进行调整和增补税则号进行调整和增补,关税税率和出口退税率也同时进行关税税率和出口退税率也同时进行了调整了调整,但税务局的出口退税文库的商品代码滞后但税务局的出口退税文库的

27、商品代码滞后,影响了企影响了企业的退税进度业的退税进度.)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/27出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助关系退税问答退税问答1.问问:如何了解商品代码和退税率代码如何了解商品代码和退税率代码答答:商品代码是商品分类的具体表现商品代码是商品分类的具体表现,是海关对进出口商品的征是海关对进出口商品的征税依据和税务局对出口货物退税率的根本税依据和税务局对出口货物退税率的根本.即即.简称为简称为HS 编码编码.是国际上通行的确定标准是国际上通行的确定标准商品分类商品分类,也是税务局根据税务政策法规的需要也是税务局根据税

28、务政策法规的需要,对海关提供对海关提供的标准商品进行税率签定的标准商品进行税率签定,主要再增加二级子目为划细二位主要再增加二级子目为划细二位商品商品.2.问问:海关关于商品分类的规则依据海关关于商品分类的规则依据答答:六大归类总原则六大归类总原则.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/28出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助关系3.问问:出口产品退税率文库有关规定出口产品退税率文库有关规定答答:主要统一全国各地税务机关对出口商品的退税率由国家税主要统一全国各地税务机关对出口商品的退税率由国家税务总局来签定务总局来签定.以确保全国政策执行的准确

29、性和统一性以确保全国政策执行的准确性和统一性.以出以出口报关单口报关单(纸质纸质)各项数据为基本依据对电子口岸计算机系统各项数据为基本依据对电子口岸计算机系统比对比对.另对特殊商品进行监管另对特殊商品进行监管(专营商品专营商品)指不退税和免税或指不退税和免税或征税征税.掌握和统计及分析全国税收基准数据掌握和统计及分析全国税收基准数据.包括是否有骗包括是否有骗税嫌疑和流转税的转移定价税嫌疑和流转税的转移定价.4.问问:商品退税率文库的数据结构商品退税率文库的数据结构答答:企业代码企业代码,基本商品标志、标准商品标志、特殊商品标志、基本商品标志、标准商品标志、特殊商品标志、税种税种(增值税和消费税

30、增值税和消费税)、征退税率集合、从量定额税、商品、征退税率集合、从量定额税、商品类别、退税率修改时间类别、退税率修改时间.等等等等.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/29出口产品的海关税则号与退税率出口产品的海关税则号与退税率辅助关系辅助关系5.问问:企业使用商品代码应注意事项企业使用商品代码应注意事项答答:海关商品代码中既包含高新技术产品又包含非高海关商品代码中既包含高新技术产品又包含非高新技术产品新技术产品,因此进行扩展因此进行扩展,在第在第9和第和第11将非高新将非高新技术产品扩展为技术产品扩展为1或或2.将高新技术产品扩展为将高新技术产品扩展为8.同同时出口报关

31、商品中文名称须与高新技术产品目录一时出口报关商品中文名称须与高新技术产品目录一致致.(注意注意:可能海关对扩展码不予认可可能海关对扩展码不予认可)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/30国际协调制度国际协调制度HS商品编码商品编码n协调制度HS CODE是对所有的有形进出口货物以数字代号形式加以分类,以确认每一种商品类属于哪一种行业生产范围的划分.表明该些产品的为初级性阶段生产(初级原料),中间阶段生产(中级原料),高级阶段生产(高级原料)或最终成品.实际上通过这种的商品分类划分,从中就可初步判断生产工艺技术的标准.性能,使用行业,用途等.但是对一些敏感的商品的编号给予了

32、特别的关注.如化学品(易制毒,易制化学武器,提炼物,濒危货物,战略货物等).n该协调制度是世界海关组织协调制度委员会为使各国能够统一理解,准确执行所列商品和品目范围最权威的解释,是进出口贸易业务必不可少的辅助返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/31性的工具书.是海关对进出口商品进行税则归类和统计目录确定的法律依据.1.商品编码结构性.它是一个具有特定含义的顺序号,用前4位数码表示项目列好,第一第二位为章目,第三,第四位为税目统称为项目条文.第五之第八或第十位为一级子目.也通称为类注,章注或章标题下的子目注释.以保证商品归类的正确性而设立.实际上明确了该进出口商品的生产加工

33、的全部方式和质量标准及该商品的含量的成份和组份.起到了限定商品的范围内的作用,除非排他条款详列外.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/32如图所示如图所示32.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/33如何掌握选择商品的税则号如何掌握选择商品的税则号n1.进出口的商品类集和分类n事先确定的商品的类别并以具有明显特征的名称,区别于同类不同种的类集,划分成不同的组合.在不同的种类的划分形式下,把某一具体商品按照其特征和性质归入到相应的商品类别中,以便于进行适合的进出口业务的管理.当然同一中商品可能产生出二个以上的不同的税则号,因此熟练掌握商品的类别方法和特

34、点,才能提高企业的对进出口商品有效和正确的选择商品编码并保证进出口货物的清关快速,节约物流成本.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/34n2.选择常见的进出口商品分类nA.按行业门类划分如化工产品(无机和有机),医药产品,塑料产品,电器产品,机器产品,医疗器械产品等.nB.按进出口货物的原料来源划分如植物性产品,动物性产品,矿物性产品,棉织品,毛织品,化纤织品,丝织品,麻织品等.nC.按进出口商品的加工程度划分如原料,初级产品,半成品,粗品和成品.可以表明商品所处的生产加工流程的工艺和不同的加工程度商品之间的品质差别.即能从本质上表现出各类商品的明显区别,从而判断出商品的

35、属性.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/35nD.按进出口商品主要成份和特殊成份划分如有机化工商品,特别是从29章之40章的商品目录.因为商品的化学成份很大程度上决定了商品的质量取决于稳定性,安全性,危险性,性能性,用途和包装材料的要求,运输要求和仓储要求.所以说了解和掌握商品的编码和要求,正确处理商品的分类对公司操作人员至关重要.不仅对进出口商品的关税税率理解,而且对出口货物退税率的掌握调整的合理性起到一个重要方面.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/36海关关于进出口商品分类原则海关关于进出口商品分类原则每年年底前国务院关税委员会对进出口商品代

36、码进每年年底前国务院关税委员会对进出口商品代码进行调整和增补及对进口货物行调整和增补及对进口货物 的关税税率变动的关税税率变动.企业应该熟悉本公司的进口原材料和出口货物的相企业应该熟悉本公司的进口原材料和出口货物的相对应的税则号对应的税则号,税率税率,监管条件是否变化监管条件是否变化.避免由于该避免由于该变化造成被动导致费用变化造成被动导致费用,时间时间,精力的浪费精力的浪费返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/37进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类的归类总原则的归类总原则.共分六共分六大规则为进出口商品归类明确地提供了一个循序渐大规则为进出口商品归类明确地提供了

37、一个循序渐进的原则进的原则.即一种商品应首先归入适当的即一种商品应首先归入适当的4位数品目位数品目条文条文,然后将其归入该品目项下适当的一级二级子然后将其归入该品目项下适当的一级二级子目目.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/38进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类首先企业要了解本公司的产品的属性首先企业要了解本公司的产品的属性,结构结构,功能功能,成成分和用途并对该产品的制造过程分和用途并对该产品的制造过程,工艺工艺,产品的技术产品的技术规格规格,价格等有所了解价格等有所了解.特别要熟悉了解归类规则的特别要熟悉了解归类规则的类注释和章注释及子目注释类注释和章注释

38、及子目注释.只有了解和掌握归类只有了解和掌握归类规则和以该要素上才能有发言权和保障企业的自身规则和以该要素上才能有发言权和保障企业的自身利益并可以与海关进行理论利益并可以与海关进行理论.确定了商品的归类之确定了商品的归类之后后,关税税率和监管条件关税税率和监管条件(许可证许可证)返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/39进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类六大归类总规则的基本内涵如下六大归类总规则的基本内涵如下(1)规则一规则一-类类,章及分章的标题章及分章的标题,仅为查找方便而设仅为查找方便而设,是一种指南是一种指南,不具有法律效力不具有法律效力.但是有关的类注释

39、和但是有关的类注释和章注释章注释,具有法律效力的归类具有法律效力的归类.类类,章注释是指每个项章注释是指每个项目条文之间商品范围明确目条文之间商品范围明确,界限分明界限分明返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/40进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类不发生交叉的税则号不发生交叉的税则号.常用的签定的方法有常用的签定的方法有:定义法定义法=以定义形式来界定对某些商品的定性作出以定义形式来界定对某些商品的定性作出解释解释.(化学制品化学制品)列举法列举法=列举典型的商品的方法列举典型的商品的方法(植物油植物油)详列法详列法=用具体的商品的成分名称来定义用具体的商品的成分

40、名称来定义.排他法排他法=用排除条款列举若干商品不能归入某一类用排除条款列举若干商品不能归入某一类,章章,必须归入另外章节必须归入另外章节.(无机化合物无机化合物).返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/41进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类(2)规则二规则二-总体上分二部分总体上分二部分n不完整品不完整品n末制成品末制成品.值得注意是该些商品添加了材料已改变商品的特征值得注意是该些商品添加了材料已改变商品的特征和性质和性质,变成了混合物同时可归入二个以上的品目变成了混合物同时可归入二个以上的品目应按规则三进行界定应按规则三进行界定.返回版权所有1993-2009

41、金蝶软件(中国)有限公司P/42进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类(3)规则三规则三=主要当商品按规则二无法解决归类主要当商品按规则二无法解决归类,适用适用该规则来界定该规则来界定n具体列明的商品税目优先于一般税目具体列明的商品税目优先于一般税目n混合物应按该商品的基本特征归类混合物应按该商品的基本特征归类,如混合物要分如混合物要分析混合的比例关系析混合的比例关系,不同材料的组合的商品不同材料的组合的商品,不同部不同部件的组合的商品件的组合的商品,零售的成套商品零售的成套商品n从后归类从后归类.主要是前二款无法归类时主要是前二款无法归类时,应考虑归入同应考虑归入同样商品品目税号中数序

42、排列为末列明的最后的编码样商品品目税号中数序排列为末列明的最后的编码.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/43进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类(4)规则四规则四-是根据上述规则无法应用的商品是根据上述规则无法应用的商品,应归入应归入与其最相似类的商品代码与其最相似类的商品代码.最相似类指名称最相似类指名称,功能功能,结结构和用途上的相似构和用途上的相似.因为随着科学技术的发展因为随着科学技术的发展,新产新产品层出不穷品层出不穷,很难确认税则号很难确认税则号,故按规则四执行故按规则四执行.(5)规则五规则五-主要是对不同材料包装物和容器的特征主要是对不同材料包装

43、物和容器的特征.特别是货物与包装物和容器同为一体特别是货物与包装物和容器同为一体.但是包装物但是包装物和容器本身无独立多用途的使用价值外并不构成整和容器本身无独立多用途的使用价值外并不构成整个货品的基本特征个货品的基本特征返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/44进出口商品的税则号归类进出口商品的税则号归类(6)规则六规则六=主要对商品编码的五级和六级子目主要对商品编码的五级和六级子目比较上只能对同一级子目注释进行比较比较上只能对同一级子目注释进行比较.就是说就是说子目注释的法律效力大于章目注释大于类目注子目注释的法律效力大于章目注释大于类目注释释.所以说所以说:一切从商品

44、归类做起一切从商品归类做起,才能领会商品的才能领会商品的知识和技术标准来复合税收政策知识和技术标准来复合税收政策.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/45企业选择商品编码条件和正确性企业选择商品编码条件和正确性n1.进出口企业的有关人员应对本企业的所有的进出口商品信息理解和融会贯通.商品的物理性质和化学性质,基本成份,基本的生产工艺等.特别是对进口商品的品名翻译,要有灵活多样合理性,如BAR CODE PRINTER.n2.某一个进口商品相对应的海关税则号二个时,要仔细核对所对应的税则号的关税税率和监管条件.按照海关归类原则从后归类.但是须仔细审核该进口商品的原产地是否可

45、享受税收优惠待遇如亚太贸易协定,暂定税率,CEPA,东盟早期收获政策等.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/46n3.进口商品的成交价格是否关联交易制定价格.从三个方面来考虑,(1)是否符合同行的交易价格.(2)是否在制定进口商品价格与无关联企业交易价格同等对待.(3).在某特定时间内该商品的利润率与相同货物保持在同一水准.但是除了这三个方面因素外,可以考虑的要素如进口的数量比例关系,规格标准,商誉,支付手段以及有关的技术转让费物化进口商品中等故必须考虑选择正确的海关商品税则号的重要性.所以说进出口货物的在向海关申报前,要仔细检查所有有关单证因果关系或向有关人员咨询.返回

46、版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/47单证上贸易方式的变化与价格变化单证上贸易方式的变化与价格变化n海关在审定进口货物的完税价格是以CIF成交方式而出口货物的完税价格是以FOB成交方式.在实际的进出口贸易业务方式上常用的成交方式有CIF CNF CFR FOB C&I DDU DDP等.然而在进口货物中,(1)往外会出现运输价格与进口货物倒挂,就是运输价格高于进口货物的本身.(1)在进出口货物通关完毕后,发现部分进口商品短缺或部分商品质量或规格不符以及全部不符等因素发生,可以根据以上的不同情况,按照海关有关规定向海关提出申请退换货物或退回已征的进口关税和进口环节增值税,但是时间必须在一年之内有效并附商检局出具的有效证明和外汇局的有关核销单方可办理.返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/48n在加工贸易中进出口货物中要修改价格时,必须事前提出申请报告指修正的价格超出海关价格系数风险控制.(特别经济区区域).n注意:在深加工结转业务,转出企业必须开具出口外销发票,不得开具增值税专用发票或普通发票,转入和转出企业一律以外币结算,海关签发有关进出口收,付汇证明联.无论采用一次审批,分批结转手续.n 结束.谢谢!返回版权所有1993-2009金蝶软件(中国)有限公司P/49谢谢 谢谢!