浅析企业应收账款管理.docx

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1、浅析企业应收账款管理 【摘 要】应收账款是因销售商品、产品，供应劳务而应向购买单位收取而实际尚未收到的款项，应收账款余额的多少反映企业资金运转效率和公司的管理水平。本文从应收账款管理不善的弊端入手，提出了一些应收账款管理的措施及对策。 【关键词】企业；应收账款；管理；对策 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增加竞争实力，同时又希望尽量避开由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。应收账款管理的好坏是解决这一冲突的关键。 一、应收账款管理不善的弊端 1、降低了企业的资金运用效率，使企业效益下降。由于企业的物

2、流与资金流不一样，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收；假如涉及跨年度销售收入导致的应收账款，可能产生企业用流淌资产垫付股东年度分红。久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖。 2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在肯定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。 3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流淌资金来垫付各种税金和费用，加

3、速了企业的现金流出。 4、对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严峻影响了企业正常的生产经营。 二、应收账款管理的措施及对策 1、做好客户分析和信用调查 资信状况：它包括企业的资金和信用这两个方面。资金是指企业的注册资本、财产以及资产负债状况等；信用是指企业的经营作风、履约信誉等。这是客户资信调查的主要内容，特殊是对中间商更应重视。例如，有的客户愿和我们洽谈上一百零

4、一万元的投资项目，但经调查其注册资本只有几十万元。对这样的客户，我们就该打上个问号。 经营范围：主要是指企业生产或经营的商品、经营的性质，是代理商、生产商，还是零售批发商等。 经营实力：每年的营业额、销售渠道、经营方式以及在当地的贸易关系等。此外，对客户资信进行调查后，应建立档案卡备查，分类建立客户档案。 总之，要擅长利用不同类型客户的特长，为我服务。 2、加强应收账款的日常管理工作 设置应收账款明细分类账 企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来具体地、序时地记载与各信用客户的往来状况。 通常应留意以下几点： 1）全部赊销业务都应正确、刚好、具体登

5、入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠状况，依据须要还可设置销货特种日记账以反映赊销状况。对于影响应收账款收回金额的因素通常有：a销售折扣中的现金折扣；b销货退回与折让；c销货运费归谁负担；d坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到具体的记录。对于这些状况的驾驭，不光对维护应收账款的完整性有利，而且还利于企业对生产经营的限制，提高产品质量，改善企业的生存环境。 2）赊销业务的全过程应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责。 3）明细账应定期同总账核对。 设置特地的赊销和征信部门 应收账款收回

6、数额的多少刚好间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将减弱应收账款的流淌性。所以，企业应设置赊销和征信部门，特地对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款实力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是： 1）对客户的信用状况进行评级； 2）批准赊销的对象及规模，未经批准，企业的其他部门及人员一般无权同意赊销； 3）负责赊销账款的刚好催收，加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长，因为在法律上太长的期限可能示意债权的放弃。 实行严格的坏账核销制度 应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回

7、来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必定结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，依据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸全部者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。 企业对坏账的处理有干脆核销法和备抵法两种，比较而言，备抵法更符合配比原则与谨慎性原则，因而受到青睐。备抵法又分为赊销一百零一分比法、应收账款余额一百零一分比法和账龄分析法，三者各有优缺点，对这些方法，不同的人有不同的偏好。而实行严格的坏账核销制度，不以方法的采纳而区分，它主要包括以下三个方面的内容： 1）精确地推断是否为坏账，坏账的核销

8、至少应经两人之手。打算地推断坏账及其多寡并不是一件简单的事情，而两人以上的经手为防止舞弊供应可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。 2）在应收账款明细账中应清楚地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行特地的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。 3）对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员驾驭信息：客户希望重塑良好形象的愿望。 3、加强应收账款的事后管理 对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不刚好追讨

9、，据统计，超过半年的账款回收胜利率为57.8%，超过1年的账款回收胜利率为26.6%，超过2年的账款只有13.6%可以收回。收账管理包括如下两部分工作： 确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在实行法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种状况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。 确定合理的讨债方法。 若客户的确遇到短暂的困难，经努力可卷土重来，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币

10、性资产予以抵偿；变更债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债安排；修改债务条件，延长付款期，甚至削减本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，帮助启动亏损企业，达到收回款项的目的。 如客户已达到破产界限的状况，则应刚好向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。针对有意拖欠的讨债，可供选择的方法有：讲理法、疲惫战法、激将法、软硬兼施法等。 参考文献： 1刘俊.应收账款的风险管理J.铜业工程,2022年2期 2曲喜和,严鸿雁,徐鲲.会计学M.北京邮电高校出版社,2022 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页