深化增值税改革有关政策 主要内容.docx

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1、深化增值税改革有关政策 主要内容 主要内容： 一、降低增值税税率 二、不动产一次性抵扣 三、旅客运输服务抵扣政策 四、生产、生活性服务业加计抵减 五、增值税期末留抵税额退税制度 政策依据： 1.关于深化增值税改革有关政策的公告 行文日期：2022-03-20 执行日期：2022-04-01 2.国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告 一、降低增值税税率 1、增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。 纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者托付加工13%税率货物的农

2、产品，根据10%的扣除率计算进项税额。 2、农产品抵扣率的调整： 财税39号公告也明确了两方面内容： 一是普遍性规定，伴随税率调整，纳税人购进农产品，扣除率同步从10%调整为9%。 二是特别规定，考虑到农产品深加工行业的特别性，对于纳税人购进用于生产或托付加工13%税率货物的农产品，允许其根据10%的扣除率计算进项税额。 二、不动产抵扣政策调整： 自2022年4月1日起，营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第项第1点、其次条第项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前根据上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2022年4月税款所属期起从销项税额中

3、抵扣。 不动产一次性抵扣的政策，主要包括两方面内容： 一是，今年4月1日后购入的不动产，纳税人可在购进当期，一次性予以抵扣。二是，今年4月1日前购入的不动产，还没有抵扣的进项税额的40%部分，从2022年4月所属期起先，允许全部从销项税额中抵扣。 三、旅客运输服务抵扣政策： 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂根据以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子一般发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为根据下列公式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为根

4、据下列公式计算的进项税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金额9% 4.取得注明旅客身份信息的马路、水路等其他客票的，根据下列公式计算进项税额： 马路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额3% 其他进项税抵扣一样，旅客运输最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。因此，假如纳税人相应取得了增值税专用发票，干脆凭专票抵扣。在未取得专票的状况下，须要分以下状况来分别处理： 第一种状况，是凭电子普票据实抵扣。也就是说，假如纳税人取得增值税电子一般发票，可以干脆凭发票上注明的税额进行抵扣。 其次种状况，航空和铁路凭客票按9%税率抵扣。 第三种状况，其他客运按3%计算抵扣。包括马路、水路在内的其他旅客运输。 四、

5、生产、生活性服务业加计抵减 根据39号公告的规定，推断适用加计抵减政策的详细标准是，以邮政服务、电信服务、现代服务和生活服务销售额占纳税人全部销售额的比重是否超过50%来确定，假如四项服务销售额占比超过50%，则可以适用加计抵减政策。 适用条件： 第一，加计抵减政策只适用于一般纳税人。小规模纳税人即使四项服务销售额占比超过50%，也不能适用加计抵减政策； 其次，四项服务销售额是指四项服务销售额的合计数； 第三，关于销售额占比的计算区间，应对今年4月1日之前和4月1日之后设立的新老纳税人分别处理。 第四，加计抵减政策按年适用、按年动态调整。一旦确定适用与否，当年不再调整。到了下一年度，纳税人须要

6、以上年度四项服务销售额占比来重新确定该年度能否适用。年度是指会计年度，而不是连续12个月。 第五，假如纳税人满意加计抵减条件，但因各种缘由并未刚好计提加计抵减额，允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。 五、增值税期末留抵税额退税制度 关于退税条件：自2022年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额： 1.自2022年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元； 2.纳税信用等级为A级或者B级； 3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的； 4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关惩罚两次及以上的； 5.自2022年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策的。 第5页 共5页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页第 5 页 共 5 页