[文明审计、信息化与科研绩效]科研绩效.docx

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1、文明审计、信息化与科研绩效科研绩效 科教领域的违规、违纪问题使科研经费审计的重要性受到重视。内部审计具有增值和免疫作用，能够促进科技经费投入的绩效。但在实务中，科研经费审计的实施却很困难。一方面，我国的科研人员具有多重角色，导致其工作压力大，简单把审计介入当成科研工作的干扰因素。这就要求审计人员提倡文明审计、改造传统审计工作模式，最大限度地维护科研工作的稳定。另一方面，我国研发经费将提高到GDP的2.2%，科研经费规模增加。但科研经费内部审计力气还较弱，传统的审计技术将无法担当大规模的科研经费审计任务。这样基于提高审计工作效率考虑，审计信息化的重要性突显出来。因此，有必要立足科研经费内部审计工

2、作的现状，探讨审计与科研绩效之间的关系及其实现机制。文明审计和审计信息化在内部审计促进科研经费投入绩效的机制中发挥重要的作用。一、文明审计、审计信息化及组织绩效探讨现状（一）文明审计 文明审计是指审计机关及其审计人员在从事审计过程中，依照宪法和法律规定的职权和程式，遵循行业文明礼仪公约和职业道德，根据法制化、制度化、规范化和人性化原则，依法查处违法违规问题和经济犯罪案件，反映个人内在素养、展示审计队伍外在形象的一种优秀的自律行为。文明审计是审计文化的重要组成部分，是审计文明的外在表现形式。审计文化由审计价值观、审计精神、审计心理、审计道德、审计形象、审计学问、审计行为准则、审计组织、审计设施等

3、要素构成，而这些要素的实现，多与文明审计有关。审计价值观最主要的特质是独立、依法、公正、进取和奉献，这也是文明审计的基本内涵。国家审计文化建设的路径是：汲取传统文化和当代西方文化中的精髓；利用制度对文化的影响力，把国家审计制度融入国家审计文化建设中；在绩效考评中落实、完善国家审计文化建设，调动国家审计人员对国家审计文化建设的主动性。当前形势下，免疫系统论是审计文化新的核心理念，科学发展观是审计文化新的价值指向，审计文化的建设离不开审计制度创新。（二）审计信息化 早期的审计信息化是手工审计的协助手段。审计信息化的总体目标是对传统的审计方法和手段进行根本的变革，实现审计工作由事后审计转变为事后审计

4、与事中审计相结合，从静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从现场审计转变为现场审计与远程网络审计相结合，从而全面提高审计效率和质量，降低审计风险，充分发挥审计监督作用。审计信息化的主要推动方式是实施IT审计，建立审计信息系统。在IT环境下，审计面临审计线索、审计证据、数据平安、利用专家工作、审计人员学问与实力更新等新问题；审计工作重点朝计算机信息系统的开发审计、功能与限制审计、远程审计和独立审计等四个方面转变。随着SOX法案的颁布和相关监管部门的推动，普及基于IT的连续审计（Continuous Auditing，CA）的时代即将到来。我国应建立考虑CA的审计规范体系、基于IT技术进行CA的

5、研发、制定推动CA的步骤和依次、开展人员培训等四项主要工作。更多的探讨则围绕特地审计人才、计算机审计风险、数据采集技术、审计分析模型等问题绽开。（三）内部审计与组织绩效 （1）两者关系：一是增值作用，内部通过改善组织治理机制、主要服务于公司治理层（董事会）发挥增值作用。IIA在11019年的内部审计定义中，明确指出内部审计旨在增加组织的价值和改善组织的运营。以价值增值为代表的探讨为内部审计领域供应了新的探讨机遇。内部限制等与审计有关的因素能够为组织带来增值；内部审计从传统的监督，发展为确认和询问，并明确其功能为价值增值；借助“内部审计质量”概念，运用类似DeFond et al.（2002）的

6、审计费用模型进行实证探讨，结果表明高质量的内部审计有助于削减审计费用。对管理内部审计在价值链中的价值增值功能进行考察，发觉其实现形式是合理保证和询问。二是免疫作用，内部审计通过加强组织的管理功能、主要服务于公司的管理层（经理）发挥日常的免疫作用。审计是评价公共受托责任的重要机制，包括受托财务责任、尤其是受托管理责任，这是审计免疫作用的理论基础。审计免疫作用的方式（或内在职能）体现为预防、揭示和抵挡。黄震和孙小鸿（2022）把免疫作用的探讨引入到内部审计领域。内部审计免疫作用受观念、法制、环境、工作模式和审计方法的制约；内部审计具有预防、监视、自稳和修复等四大免疫作用，并形成由“内控机制、风险预

7、警、持续监督”等构成的免疫系统。内部审计的增值与免疫作用在增加组织绩效方面的目标是一样的，但由于内部审计同时服务于治理层和管理层，难免产生角色冲突，将来应着重于内部审计角色冲突的形成机理和后果开展进一步的探讨。（2）内部审计增值的量化评价探讨。理论上，内部审计的增值作用能通过绩效评估来发觉，并进行量化，目前主流的做法是借助内部审计业绩评价指标体系，探讨方向主要有两个。一是评价指标的构建。基于内部审计部门的效率，提出三个标准（数量、质量、反馈），能够归纳出用于效率评价的23个确定因素；在19101年IIA网络调查中，提出了84个指标，从中可以精炼出最重要的25个指标。利用平衡计分卡模型，可提出四

8、维度指标；运用AHP方法，可构建出分为3层的35个指标体系。二是评价工作的实施。审后调查、客户访谈和数量指标一样能够确认内部审计的增值；借助运用案例探讨方法，揭示内部审计内置与外包两种工作模式间的显著绩效差异，代表了内审增值量化探讨的新趋势。通过比较，探讨了目标责任考核法、标准差异法、因素分析法、概率分析法、社会调查法、民意测验法、平衡计分卡等七种主要的内部审计增值评价方法及其组合运用；内部审计业绩评价有内部评价、外部评价评价两种实施模式。在网络审计环境下，可运用AHP方法，建立层次结构模型、构造推断矩阵、获得绩效评价模型和实施计算等四步骤实施联网审计绩效评价。综上所述，现有的探讨对审计理念（文明审计）和审计技术（审计信息化）都很重视，对两者的内涵和实现机制也进行了探究。但是，缺乏针对有效实现组织绩效目标的探讨，即对内部审计促进组织绩效的量化评价探讨。本文以科研经费审计为例，考虑内部审计作用，进行科研绩效评估探讨，有利于通过量化评价，揭示出内部审计促进科研组织绩效的机制。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页