上市公司内部控制存在的问题及对策_高校内部控制存在的问题及对策研究.docx

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1、上市公司内部控制存在的问题及对策_高校内部控制存在的问题及对策研究 摘要：高校内部限制管理是加强有效管理的重要手段，是高校实现可持续发展有力保障。对高校内部限制及其相关问题进行了探讨，对高校如何加强内部限制管理，树立风险意识，增加风险防范实力、提高管理水平提出相应的对策及建议。关键词：内部限制；高校；内部审计中图分类号：F235 文献标记码：A 文章编号：1673-291X（2022）21-0103-02随着中国经济不断发展，高校办学经费来源日趋多元化，高校经济活动和各项管理亦趋困难，其内部的管理风险也相应增大，内部限制活动更为困难，但高校内部限制系统目前仍还不够完善。如何建立一套完整有序的内

2、部限制体系，提高管理水平，增加防范风险实力是高校管理面临的重要课题。一、内部限制及高校内部限制内部限制是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的根本保证。高校内部限制，是指高校为了保证教学、科研、管理等业务活动的有效进行和资产的平安与完整，确保经济活动的真实、合法，防止舞弊，对经济业务活动进行调整、评价而制定的制度与程序。高校内部限制审计的经济监督和管理服务职能在高校内部限制方面具有重要而独特的作用。二、高校内部限制管理存在主要问题（一）内部限制内容困难多样、内部限制监督与管理不到位高校经济活动困难，涉及基建、筹资、投资、选

3、购和后勤等各项经济活动，还存在多种性质、不同类型的附属单位如附属医院、出版社、校办企业等，而这些附属单位经费来源多元化，其会计核算内容也比较困难，包括预算会计、企业会计、基建会计和出版会计等多种行业会计制度，需采纳不同会计核算口径。因此高校内部限制的内容也呈现出困难化的特点。但高校内部限制监督与管理尚处于发展阶段，特殊是内部限制审计职能未能有效发挥作用。目前高校审计业务主要分为两部分：一是基建工程审计，主要是对高校新建校区的决算审计和老校区修理工程审计；二是财务审计，即对本校二级院校进行财务收支审计或接受托付进行领导干部经济责任审计。相对高校困难的内部限制环境而言，内部审计业务还很单一，内部限

4、制审计作用发挥仍有欠缺。（二）高校内部限制管理意识不明确长期以来，高校管理层内部限制管理意识淡薄，各部门和人员对内部限制的重要性相识不足。高校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制，部分高校存在对建立健全单位内部限制的重要性和现实意义的相识不够，风险意识较差，缺少科学的风险管理意识，认为只要按预算执行，没有必要强调内部限制，不仔细实施或执行不到位，应付了事；部分高校虽然建立起内部限制制度，但不完善，缺乏系统性，内部限制的作用得不到充分发挥；同时内部限制制度执行人员素养不高、实力不强、内部限制措施执行力度不够，都将会影响内部限制制度执行效果，使内部限制制度形同虚设。（三）内部限制监督主体机制不

5、完善从中国高校内部限制监督的主体高校内部审计来看，其并没有制订严格内部审计程序制度、工作考核和责任追究制度。从实际执行方面来看，审计人员在实施详细审计工作时随意性大，审计深度和力度不够，没有根据规范的审计程序进行审计，部分高校的审计分级复核等常规性制度也没有得到执行，审计工作的质量得不到保障，审计风险也随之加大。此外，由于缺乏有效的评价内审工作人员绩效的考核机制，内审部门难以定期进行自我测试和自我评估，工作得不到有效考核，难以激励内部审计人员，不利于内部审计的工作管理。（四）内部限制监督不到位从中国高校内部限制监督的职能发挥视角来看，监督并不到位。中国高校内部限制的监督主要包括高校内部监督和外

6、部监督两种形式。外部监督是指在高校主管部门托付社会审订机构对高校行使审计职能，或国家审计机关对高校行使审计职能；但由于高校外部监督缺乏连续性和主动性，国家对高校的审计活动实行抽查方式，有的高校可能多年都没有经过外部审计。同时，审计范围和审计内容均受到托付方的限制，审计看法的发表必需征得托付方的同意，监督的力度大打折扣。高校内部监督主要指的是其内部审计，即高校的内部审计部门负责对内部限制执行状况进行评价。在高等学校管理体制中，由于内部审计部门隶属于管理层，其职能定位不高，与其他处室之间基本处于相同位置或者更低，内部审计缺乏权威性，在实际工作中，内部审计机构一般不对高校同级的财务部门进行审计，只对

7、高校二级财务进行审计；即便对高校同级财务部门进行审计，通常也难以取得满足的效果。由于内部审计部门处于高校的领导之下，独立设置得不到保障，导致其独立性不强，又没有明确的制度可以依据，因此不能有效监督和评价内部限制的运行效果，对查出的作奸犯科问题往往实行“大事化小，小事化了”的处理方法，加上高校缺乏有效的群众监督，信息反馈渠道不畅，致使高校内部限制监督不到位。三、完善高校内部限制建议及措施（一）提高审计人员业务实力，完善审计工作激励机制高校内部审计队伍建设是内部审计发挥作用的基础保证。高校审计人员的专业胜任实力要求较高，内部审计人员不但要有财务、会计、审计方面的基本学问，还要熟识高校的教学规律、科

8、研项目、管理模式以及肯定的法律和信息技术等多方面的学问，高校应主动做好内部审计人员的培训工作，注意学问的更新和学问面的扩展，着重培育高素养的审计人员。高校应通过业务培训和后续教化方式，使内审人员能刚好补充和驾驭有关内部限制的理论学问，提高审计人员的专业实力。通过审计实践和专业训练，提高审计人员敏锐的洞察力、推断力和组织协调实力等，从而科学地对内部限制进行监督和评价。审计部门除根据高校相关规章制度及国家的法律法规等完成审计工作外，还应建立和完善相关审计工作的激励机制，依据审计工作者的业绩，如提出的合理化建议起到了重要作用的，应赐予审计人员物质及精神的嘉奖。（二）依据内部限制要求，建立切实有效的内部限制制度 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页