农业农村节能减排的财税政策研究-节能减排措施和建议.docx

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1、农业农村节能减排的财税政策研究:节能减排措施和建议 【摘要】 随着农业机械化程度和农村生活水平的提高，农业农村的能耗也在增加，制定和完善促进农业农村节能减排的财税政策，是促进农业可持续发展、建设资源节约型和谐社会的重要举措。文章通过对当前农业农村节能减排财税政策的分析，从农业生产和农村生活两个方面提出促进节能减排财税政策的建议。【关键词】 农业农村； 节能减排； 财税政策国家“十二五”规划的节能目标是全国万元国内生产总值能耗下降到0.869吨标准煤（按2022年价格计算），比2022年的1.034吨标准煤下降16%；减排目标是：全国化学需氧量和二氧化硫排放总量比2022年各下降8%、全国氨氮和

2、氮氧化物排放总量比2022年各下降10%。要实现这个目标，不能忽视农业农村的节能减排工作。一、促进节能减排的财税政策现状（一）现有的税收政策对于节能减排的税收政策可以分为两类：一类是激励性质的税收政策，也就是对于有利于节能减排的主体和行为进行正向激励；一类是限制性质的税收政策，也就是对于不利于节能减排的主体和行为进行限制。现有的节能减排税收政策主要有以下几个方面：增值税：2022年国家有关部门颁布了关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知和关于再生资源的增值税政策的通知，这些文件中规定了激励资源综合利用、节能减排的政策措施，有的行为免征增值税，有的行为实行增值税即征即退；另外，对各级政府及主

3、管部门托付自来水公司随水费收取的污水处理费，免征增值税。消费税：消费税的征税范围包括高耗能税目小汽车、不行再生能源成品油以及对环保不利的鞭炮焰火和轮胎。2022年，财政部、国家税务总局发文，对消费税税目和税率进行了调整，新增了5个税目，把不利于环保的木制一次性筷子和实木地板也纳入了消费税征税范围。资源税：资源税是对在境内开采和生产原油、自然气、煤炭、非金属矿原矿、金属矿原矿和盐的单位和个人进行征收的，现在一刀切的资源税“从量计征”逐步转向“从价计征”，原油和自然气从2022年11月1日正式实施从价计征，这样更有利于节约能源爱护环境。企业所得税：从事符合条件的环境爱护、节能节水项目所得，自项目取

4、得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税；对符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入，可减按90%计入收入总额；企业购置并实际运用环境爱护、节能节水、平安生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业也有所得税减免政策。车辆购置税和车船税对节能减排也有肯定的作用。（二）现有的财政政策支持节能减排的财政政策特别多，主要有：11012年颁布排污收费暂行方法，2003年颁布排污费资金收缴运用管理方法，把排污费纳入了财政预

5、算，列入环境爱护专项资金进行管理，筹集了大量资金，对节能减排有很大的贡献；2004年底，正式出台了节能产品政府选购实施看法，提出应当优先选购节能产品，逐步淘汰低能效产品；2022年8月，国务院下发节能减排综合性工作方案，对推动节能减排的财政政策提出了详细要求，中心财政形成了一套推动节能减排的财政政策体系来支持城市和农村的污水处理以及污染企业的整治；2022年6月，财政部、国家发改委发布关于开展节能减排财政政策综合示范工作的通知确定了第一批8个示范城市，以城市为平台，以整合财政政策为手段，加大资金投入，全面开展城市节能减排综合示范。二、现有财税政策存在的问题农业生产和农村生活的节能减排是社会节能

6、减排体系的一个重要组成部分。现行的财税政策对农业生产和农村生产中的节能减排支持力度不够。从现行的促进节能减排的税收政策来看，主要在增值税、消费税、资源税、企业所得税等税种里有条款涉及，没有形成系统性，没有特地针对节能减排或环境爱护的税种；有些激励性的税收政策实行的是正列举的方法，跟不上日新月异的节能减排技术的改变，而且这些税种与农业生产和农村生活的关联性并不大；现行资源税只针对矿产品和盐征收，与农业农村亲密相关的水资源、森林资源等没有包括在内，农村居民对资源税没有什么概念，不利于其节能减排理念的形成；现行的消费税经过2022年改革以后，已经增加了不利于节能环保的征税项目，但与农村生活相关的一次

7、性塑料袋、电池、会破坏臭氧层的氟利昂等没有包括在征税范围之内。从支持节能减排的财政政策来看，国家和各省级的节能减排财政支持与补贴大部分集中在生产企业、交通运输、建筑等行业，以城镇为主，对农业生产和农村生活的财政支持力度不够。排污费收费标准太低，没有包括放射性污染、电磁污染等，起到的限制作用有限，特殊是对某些乡镇企业以及农村的个体工商户的污染物排放，限制的政策较少且起不到限制作用。三、农业生产节能减排的财税政策农业生产自身能源消耗所占的比例虽然不高，但农业生产中投放的农药、化肥、农机等是高耗能的产品。按农业部统计显示，我国农村能源消费总量占全国商品能源消费总量的四分之一，化肥利用率为35%左右，

8、农药利用率为30%左右，浇灌用水效率为45%，农业生产中能源奢侈状况严峻。可以从以下几个方面实施推动农业生产节能减排的财税政策。（一）建立农村节能减排服务机构，宣扬节能减排理念，提高节能减排意识在农业生产和农村生活中没有详细的节能减排的指标要求，也没有须要让农村居民负担的税种干脆与农业农村的节能减排相关，所以农村居民对节能减排缺乏直观相识。可以考虑建立农村节能减排基金，由基金支持每34个村庄建立一个节能减排服务机构，通过该服务机构进行节能减排的宣扬；可以向农村居民发放各种节能减排宣扬资料，并为其供应现场询问。（二）财政支持农业生产节肥节药节水技术的开发和推广应用，削减农业生产投入，推动农业清洁生产 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页