内部审计的内容 高校内部审计存在的问题及对策研究.docx

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1、内部审计的内容 高校内部审计存在的问题及对策研究 随着我国高等教化办学规模不断扩大，教化投资、教化经费和各种创收逐年增长，经济活动日益频繁，如何应对出现的新状况、新问题，进一步加强学校内审计工作，适应高等教化发展的新形势，为高校的改革、发展服务，已成为高校内部审计工作的客观必定。一、高校内部审计及特征高校内部审计是指高校内部一种独立客观的监督和评价活动，通过审查和评价经营活动及内部限制的真实性、合法性和效益性，提出改进的看法和建议来强化学校的管理作用，避开和削减损失奢侈，保证学校资产的平安、完整和不受侵扰。因此高校内部审计具有以下几个特征：（一）服务目的内向性内部审计不同于外部审计，它侧重于内

2、向服务，根本目的是服务于本单位、本部门的管理者，这是高校内部审计最基本的特征。它通过调查、审核、分析、推断、评价，为高校内部各级领导决策供应科学依据，发挥参谋助手作用，以促进管理，提高办学效益。（二）审计范围的广泛性高校内部审计工作综合性强，工作类型多元化，涉及面广，其审查的范围较广，是一项综合经济监督工作。不仅对国家政策、法规、制度等执行状况进行审计，还包括对高校内部的规章、制度、安排等执行状况和执行效果以及各项经济活动进行监督、检查、反馈、跟踪、评价等。（三）相对的独立性高校内部审计是在学校主要负责人的领导下开展工作的，是高校内部管理活动的组成部分，在肯定程度上不具备外部审计机构的独立性和

3、权威性。但高校内部审计机构和人员本身又不干脆参加被审计部门或单位的详细业务活动，是一种监督活动，在组织结构上保持肯定程度的独立性。二、高校内部审计工作中存在的问题（一）对内部审计工作的重视不够当前高校普遍存在内审机构不健全、人员缺少的现象。在机构设置上，一部分高校将纪检、监察、审计合署办公，由1至2名工作人员负责审计工作；有的高校虽设特地内审机构，但只象征性配置两三个人，更缺少专业审计人员；有的高校既没有设置特地的审计机构，也没有配置从事审计工作的专职人员，根本就没有开展这项工作。这种状况的出现，根本上是由于学校领导本身对内部审计工作重视不够造成的。（二）内部审计独立性不强在我国，高校审计部门

4、是协助高校内部管理的机构，称之为“审计室”或“审计处”。通常高校的治理结构是党委领导下的校长负责制。业务上，审计部门接受主管财务的副校长管理，同时接受国家审计机关和上级主管部门内审机构的业务指导和检查，高校审计室（处）的负责人须要定期向主管财务的副校长汇报工作。行政上，有些高校的审计部门隶属于纪检部门，甚至与纪检部门合署办公，过甚亲密的行政关系更难保证审计人员的独立性。（三）对内部审计的相识滞后有些高校领导对审计工作的思想相识不足，认为高校不是生产经营单位，内审作用不大。有的还认为审计是经济监督部门，内审工作的开展会阻碍高校改革并导致审计与其他相关职能部门的冲突，分散管理人员的精力，甚至认为会

5、束缚财务部门工作的正常运行。因而，导致目前在我国高校管理中，内部审计工作通常被放在了次重要的地位。（四）内部审计工作内容和范围狭窄目前，高校内部审计工作常规审计多，专项、重点审计少；传统审计多，管理审计和前瞻性、创建性的工作少；微观审计多，宏观审计少。随着高校内部体制改革的逐步深化，内审工作内容和范围狭窄的弊端已多有显现，无论是教化经费管理的不完善，还是工程投资的难以限制；无论是困难经营活动中简单隐匿的问题，还是经济责任在形成过程中的难以分清，都对目前传统、简洁的“事后”审计监督思路提出了挑战。（五）内部审计方法落后目前，高校内部审计，还是进行财务收支的合规性审计，沿用传统的一套审计方法，以账

6、论账，只把财务数据的精确性和差异性作为审计的重点，忽视学校教化资金运用的合理性、效益性，忽视对学校教化经费整体运作的定性分析、将来效益的预料、偿债实力探讨及经济责任的界定性等，造成审计深度不够，内容单一，范围狭窄，作用层次低等问题。（六）内部审计人员力气不足，素养不高高校经济活动的日益困难，要求内部审计把审计监督拓展到学校经济活动的方方面面，须要内审充当的是管理者，从管理角度为学校加强经济管理提出可行性建议和看法。这就要求审计人员不仅要熟识业务学问和政策法规，了解高校管理的特点和规律，还要增加宏观意识、管理意识和效益意识，具有较强的调查、分析和表达问题的实力。但目前内审人员普遍存在学问面狭窄，

7、业务实力不强等问题，难以满意新形势发展的须要。三、 完善内部审计工作的对策探讨（一）充分相识审计工作的基础性作用在高校推行和实施制度基础审计有着重要的意义，一方面针对内部限制管理及管理上存在的问题，提出建设性的看法与建议，并主动争取学校领导和有关部门的重视和接受，努力从根本上变更“重业务，轻管理”的状况；另一方面，制度基础审计作为现代审计的重要方法，可以为实质性审计和其他各项业务审计指明方向，明确重点，避开审计业务工作的随意性、盲目性。（二）合理定位，提高内部审计部门的独立性目前各高校的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至还没有独立的内部审计部门，只是由会计兼任，这样

8、就无法保证内部审计的独立性和权威性。因此，要促进内部审计作用的发挥、发展内部管理审计，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。内部审计部门应与单位的财务部门分别、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，在整个组织或单位中处于较高的权威位置，只接受最高管理层的领导或授权、对其负责并报告工作。（三）重视事前、事中审计，对高校经济活动实施全过程监督教化审计工作内部审计的内容比较广，具有监督、签证、评价和建设等各种职能，必需抓住关键限制点。既主动主动地参加本单位的各类经济活动，行使审计监督职能，同时又不能超越自己的职能范围。在审计层次上，审计工作还要将事后审计关口逐步向事中事前转移，才能对经济

9、活动实施全过程监控，真正做到预防、引导、监督和服务的统一。内部审计还要从过去单纯的查错防弊的财务审计中走出来，根据高校资金运行轨迹对学校的经营活动进行跟踪审计，要在财务审计基础上，不断强化经济效益审计、大额货物选购审计、内部限制审计和经济责任审计，并逐步开展管理审计。同时，要坚持有离必计，先审后离，先审后任，把审计评价作为任免干部的重要参考依据。（四）在审计方法上，由单纯检查财务收支的合法性转变为重点检查会计资料的真实性和效益性会计资料造假会干脆导致经济秩序的混乱和投资环境的恶化，针对当前普遍存在的会计信息质量不高，财务数据中“水分”较多的现象，内部审计部门在相当长的一段时期内，仍旧是确保财务

10、数据的真实、合法，维护学校秩序，保证学校经济方针政策的贯彻执行。要把审计的重点放在会计资料的真实性和经济活动的有效性上，应着重发挥经济评价、经济签证职能。（五）进一步加强高校内部审计队伍建设审计人员必需注意学问的更新和学问面的扩展，要不断通过后续教化，培育审计人员的专业胜任实力，通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞察力、推断力和组织协调实力等。内审队伍建设主要有两方面：一是必需具备超群的业务技能和优良的道德修养，高校内部审计人员不但要娴熟驾驭财务、会计、审计等基本技能，还要熟识和了解高校的教学规律、科研项目、管理模式、经营活动、法律学问、信息技术等多方面的学问，要具有职业敏感性和解决问题的实力；二是先进的审计手段，信息网络的建立和现代管理手段的发展，要求高校内部审计人员必需适应和运用信息处理系统，娴熟运用计算机，能够找寻审计线索，同时还要开发和运用好用的审计软件，提高审计效率和效果。（作者系平顶山学院教授、党委书记） 第7页 共7页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页第 7 页 共 7 页