加强内部审计监督.docx

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1、加强内部审计监督 编者按：内部审计是对企业经济活动进行的一种全过程内部经济监督，可以有效预防和订正企业经营管理中存在的财经纪律松弛、数字不实、信息失真、弄虚作假等问题。在各大烟草工业企业进行技术改造的过程中，内部审计不行或缺，这篇文章就此进行了深化探讨。 近年来，为了迎接中国加入WTO带来的严峻挑战，很多烟草工业企业都先后启动了技术改造工程。从各企业投资的状况看，少则上亿元，多则十多亿。如此规模浩大的投资，对行业管理者、企业经营者、项目管理者及项目本身都提出了很高的要求。概括起来讲，就是要做到“高起点规划、高标准设计、高质量施工、高水平管理”（简称“四高”）的完备结合。 笔者总结了近几年的审计

2、实践阅历，主要从参加规划、关注设计、监督招标、审核合同、监控施工、团结监理、把关结算和审计决算等八个方面来阐述自己的观点，以期对正在实施中的烟草企业技术改造项目的顺当进行供应些许支持。 一、参加规划，是内部审计发挥作用的前提 在各大烟草工业企业的五年安排、远景规划或总体规划中，对企业中长期的发展目标及与之相适应的投资规划都有基本描述。内部审计参加规划，重点在于两个环节：一是参加企业的五年安排、远景规划或总体规划的制定，便于内部审计了解全局，清晰企业发展、企业技术改造的基本需求和基本走向。二是参加项目建议书和可行性探讨报告定稿前的探讨，从源头了解项目的可行性。 二、关注设计，是内部审计发挥作用的

3、关键 实践证明，建设项目和技术改造项目在设计阶段，就基本上确定了项目的质量和投资成本。内部审计关注设计，重点在于四个环节：一是要特殊关注设计单位的选择。企业内部审计机构对备选设计单位的资质等级、资信实力、近期业绩、技术服务等方面的状况，都要有全面的调查了解。二是要参加初步设计或扩初设计评审。初步设计或扩初设计是确定与限制项目造价的基础，初步设计或扩初设计是否经济合理，对限制投资具有非常重要的意义。三是要加强对施工图设计的关注。要留心是否存在一味追求保险系数，“少动脑筋，多用钢筋”的现象。四是要监督设计变更。要留心设计人员是否受建筑商、材料供应商等方面力气的支配，在外界非正常因素的影响下擅自作出

4、不利于限制造价和质量的设计变更。 三、监督招标，是内部审计发挥作用的重点 根据招标投标法的要求，国有企业技术改造项目达到肯定投资额度就必需实行招标。从烟草企业的技术改造项目实施状况来看，内部审计监督招标主要体现在六个方面：一是招标程序的规范性。从发布招标信息、发标到开标及定标的全过程，都要满意招标投标法的要求。二是招标内容的完整性。烟草企业的技术改造，不仅主体工程的施工须要招标，项目的设计、地勘、物流工程、给排水工程、动力系统以及其他附属工程等都须要实行招标，不得化整为零，或以其他方式、其他理由来规避招标。三是招标形式的合法性。招标的法定形式主要是公开招标，在特别状况下经批准可以实行邀请招标。

5、四是招标机构的公正性。全国各地烟草企业的技术改造项目，都是当地的重点工程，参加招标者众多，最好是托付当地最具实力、最具权威性的招标中介机构来详细组织招投标，以确保其公正性。五是评标方法的科学性。评标方法要依据项目的详细状况事先制定，并在开标前予以公布。六是投标主体的真实性。对投标主体要进行仔细核实，坚决杜绝“打旗帜”或转让资质收取管理费等行为。在尚不完善和规范的市场经济条件下，由于利益的驱动，投标者往往想尽一切方法来参加投标，个别投标者甚至不惜踩红线、越雷池、铤而走险以求中标。再加上个别企业管理者和项目经营者由于自律实力差，往往简单误入歧途，追悔莫及。 四、审核合同，是内部审计发挥作用的主线

6、在烟草工业企业，各类经济合同的审计已经规范化、程序化、标准化。在技术改造项目中，内部审计对各类合同的审核，重点要把握三个方面：一是要对各类合同的签订过程进行审计监督。内部审计可以参加合同谈判，但要把握好角色定位，宜多听少说或不说，决不能喧宾夺主。二是要对合同的条款和内容严格把关。对合同条款进行符合性审查，以确保合同条款符合国家法律、法规的规定，符合招标、投标文件的约定，符合技术、商务澄清答疑的要求。三是要对合同的履行过程监督把关。内部审计要时刻关注甲乙双方对合同的履行，当项目实施中发生重大改变，如因甲方引起的重大设计变更或其他不行抗力，导致合同标的额产生较大增减的，审计人员必需刚好组织或督促组

7、织合同变更，确保合同的严谨性和可操作性。避开引起进度款少付或多付，影响施工进度和甲乙双方关系，甚至引起旷日长久的法律纠纷。 五、监控施工，是内部审计发挥作用的核心 在项目即将开工前，内部审计要具体审核施工方案和施工工艺，并依据项目各环节、各流程的详细状况确定监控重点。项目开工后，应对施工的主要限制点进行符合性测试，对工程质量、进度和造价实施过程监控，对施工、设计、监理及甲方有关工作人员履行职责的行为进行监督。同时，审计人员还可以与监理工程师一道深化现场，防止施工人员偷工减料、以次充好、“偷梁换柱”等行为的发生。尤其是夜间作业，审计人员必需坚守岗位或不定时抽查。对于审计发觉的问题，要刚好指出，并

8、与监理工程师一道责令其整改，同时作好审计记录。性质严峻的，要刚好实行紧急措施，防止发生重大质量责任事故。 六、合作监理，是内部审计发挥作用的支撑 众所周知，“建设监理制”与“项目法人负责制”、“招投标制”，一同构成了建设项目或技术改造项目管理的三大基本制度。聘请监理公司对建设项目或技术改造项目实施“三限制”（工程质量限制、工程造价限制、工程进度限制），既是政策的要求，也是甲方的须要。特殊是工程质量限制，更是一种不行回避、不行推卸的法律责任。对于内部审计来说，一方面要敬重监理的地位，信任监理公司及其监理工程师的职业道德和业务素养，主动加强与监理公司及监理工程师的团结合作；另一方面，必需醒悟地相识

9、到，监理工程师也是施工方公关的重要对象，在不对施工质量造成重大影响的状况下，个别监理工程师有可能对施工方或施工人员的“小动作”视而不见。所以，内部审计在加强与监理团结合作的同时，要留心监理公司的内限制度是否健全有效，监理资格是否具备，监理力气配备是否充分，监理大纲是否适用，实施细则是否完善。要防止监理人员因为道德素养和业务素养问题而影响项目的投资成本、进度和质量。 七、把关结算，是内部审计发挥作用的基础 单位工程完工后，根据“先审计、后结算”的审计原则，对完工项目进行结算审计。单位工程结算审计的流程为：（1）施工方提出申请;(2)监理工程师审核；（3）甲方项目部复核；（4）审计部门审计；（5）

10、财务部门结算（按合同约定保留尾款与质保金）。单位工程结算审计的主要内容有：（1）建筑安装合同及开、竣工验收资料是否齐备；（2）工程价款结算是否符合合同约定及甲方内限制度规定；（3）预结算的工程量是否与施工图、工程施工签证（设计变更、隐藏工程、材料代用等）相符合，计算是否精确；（4）预算定额套用是否精确，定额材料消耗量分析、汇总是否精确；（5）建设工程材料价格结算是否精确，材料价差调整是否符合规定，有无随意扩大调差范围的问题；（6）各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围；（7）有无偷工减料、虚报冒领工程款等问题；（8）有关质监、监理、材料试验、施工记录、工程档案等原始资料是否完备、真实。 八

11、、审计决算，是内部审计发挥作用的终结 建设项目或技术改造项目工程竣工后，根据“先审计，后决算，再转资”的原则，甲方（建设方）或其主管单位应按要求聘请中介结构对竣工项目进行竣工决算审计。 竣工决算审计的内容非常全面，审计报告经项目竣工验收委员会同意，即是建设项目或技改项目固定资产转资的依据。内部审计协作中介机构进行决算审计，有四个方面的主动作用：一是可以避开审计工作简洁重复，较大程度地削减审计工作量；二是可以系统地回顾项目“质量、工期、投资”三大限制目标的实现状况；三是可以对总体竣工验收所需的全部资料、手续进行清理审核；四是可以对建设项目或技术改造项目的投资结果进行初步评估，总结阅历教训，提出整

12、改完善看法或建议，确保项目总体竣工验收顺当通过。 总之，在大型建设项目或重点技术改造项目中，内部审计的监督作用是全过程、全方位的。从近年来烟草工业企业技术改造的实施状况看，明智的企业经营者和项目管理者都注意了内部审计监督作用的充分发挥，并主动为内部审计充溢力气，营造氛围，从而更好地实现了“质量、工期、投资”三大限制目标，并有效地预防了腐败现象的滋生。 【 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页