企业内部会计控制目标及实现途径 企业内部会计控制制度概况.docx

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1、企业内部会计控制目标及实现途径 企业内部会计控制制度概况(内蒙古自治区烟草公司，内蒙古 呼和浩特 010100)摘 要： 文章探讨了企业内部会计限制目标是确保会计资料真实完整、会计信息刚好有用；建立健全 企业内部会计限制制度；查错防弊刚好精确；保证财产平安完整，强化风险限制；严格规范 、富有效率。提出了为实现上述目标需实行的相应措施。关键词：企业；会计限制；目标；途径中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编 号：10176921(2022)11005102内部会计限制是指单位为了提高会计信息质量爱护资产的平安、完整，确保有关法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列限制方法、

2、措施和程序。内部会计限制 目标是指企业生产经营为实现战略目标、经营目标、报告目标、资产目标、合规目标而确定 的限制目标。 1 企业内部会计限制目标企业内部限制目标根据其内容来分析大致有以下五个方面：1.1 会计资料真实完整、会计信息刚好有用既是企业内部会计限制的基本目标是企业 内部会计限制的基本的、特别重要的手段，会计正是通过真实完整的会计资料的记录、汇总 、报告等手段实现其对企业经管责任落实、对企业财产及经济业务活动进行监督管理职能的 。从大的方面讲，会计工作与业务经办活动是两项不相容职务的工作，会计是对业务活动进 行限制的基本方式和手段，这是会计存在并取得发展的最基本的动因。会计信息是指对

3、企业 利害关系者进行管理及经营决策有用的会计资料，从内部限制的层次来看，会计资料真实完 整 主要是单位负责人、会计部门及人员的基本内控职责，会计资料能否进一步成为会计信息这 主要是全部者、经营者、监督者的内控职责，也就是说会计资料是否有用，要依据运用者的 目的和标准来推断，所以会计法将会计资料的真实完整作为其基本立法宗旨之一，并明 确单位负责人对会计资料的真实完整负责是科学合理的。加强会计限制，拓宽对会计限制的 相识，是治理睬计信息失真的思路之一。加强会计限制，首先须要优化会计限制的环境。具 体地讲，就是要完善法人治理结构，设计出一套使经营者在获利的条件下又受到相应的约束 ，以保障全部者权益的

4、机制。激励与约束的有效结合，将使经营者行为与全部者目标得以最 大程度的实现，加强对经营者的约束，全部者可以利用业绩评价，以维护全部者权益；对经 营者的激励可以尝试推选年薪制，使经营者与全部者利益相结合，达到利润最大化。另外， 为了充分发挥会计限制的作用，应变更现行会计管理体制，由全部者委派财务总监，领导会 计机构对全部者负责，会计人员对财务总监负责。公司业务运行则由经营者全权负责，财务 总监与经营者相互协作相互监督，从而使全部者与经营者达到激励相容。财务总监制的会计 管理体制下，会计限制的范围不仅仅是账、证、表的相互核对，还应包括业务流程的标准化 设计与限制；业务处理过程不相容职务的限制；事后

5、复核与分析限制；财产清查核对限制等 ，从而维护全部者权益，使会计供应的信息具有相关性和牢靠性。1.2 建立健全企业内部会计限制制度是实施企业内部会计限制的首要的基本内控目 标包括 约束制度和激励制度两个基本部分，企业应根据会计法、公司法等法律法规的要求 ，建立健全企业内部会计限制的规章制度，包括全部者、经营者、监督者及其以下各基层管 理和业务经管部门及人员的内控权限、职责义务范围、履行方法及其奖惩内容、方法等都应 以科学合理的制度形式固定下来，尤其是各部门及经办人员的内控目标及详细内容应详细详 尽、科学合理适当。企业除建立健全企业内部会计限制制度以外，还应建立健全与内限制度 协调一样的企业内部

6、的各项管理规章制度，并确保这些规章制度贯彻执行。1.3 查错防弊刚好精确是实施企业内部会计限制的基本目标之一应是企业内部各管理阶层 、各管理部门的会计限制目标，但是各管理阶层及管理部门的详细查错防弊的详细目标、具 体方法及措施却是不尽相同的，如对货币资金收支和保管业务过程中的查错防弊，应有财会 部门帮助企业管理当局制定相应的授权批准程序、办理货币资金业务的不相容岗位必需分别 。相关机构及人员应当相互制约、加强款项收付的稽核等相关的规章制度，各资金运用部门 应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定，会计部门及人员应严格履行审查监督职责。 1.4 保证财产平安完整，强化风险限制 财产的平安完整既是

7、财产经管和运用部门及人员的 内控目标，又是财会部门的内控职责，还是企业出资者及管理当局的内部会计限制目标。因 为从会计基本原理来看，企业资产的平安完整包含着资本的平安完整，资产是资本赖以存在 的自然状态，资产还是对企业将来经济效益有用的经济资源，实现资本保值增值也有赖于资 产的平安完整，它要求企业会计在稳健等会计原则基础上遵循会计职业道德，在尽可能防范 和抵挡将来资产风险的基础上，从事会计核算及监督工作，在制定各项投资及其它经营决策 时要充分考虑投资及其它决策的风险因素。可见财产平安完整既是自然物质和权力形态的安 全完整，更是财产价值形态的平安完整，因此，财产平安完整是企业各部门的共同内控目标

8、 的职责。风险限制系统主要包括企业可能面临的风险种类内容、风险程序、风险发生及其防 范部门、风险评估机制健全，防范规避风险措施得当，风险信息反馈灵敏精确，防范风险能 够令行禁止，防范风险的奖惩制度严明等等。1.5 严格规范、富有效率是企业内部会计限制的基本目标之一所谓严格规范是指各项业务 活动内容合理合法、符合企业整体业务目标和效益大于成本原则，业务风险在可预见的限制 范围之内，开办业务活动的手段与方法科学正值、无违法违纪行为，业务活动效果具有可持 续发展的效益性和前瞻性，业务活动运行程序明确顺畅、快捷、高效率，业务经办部门及人 员责任心强、主动性高等的运行状态，可见，业务活动规范运行这一内控

9、目标涵盖了详细的限制 目标。富有效率一方面要求内部会计限制制度应保证真实反映企业管理效率状况，另一方面 要求内部会计限制制度不能过于繁琐死板，不讲效率与活力。2 企业内部会计限制目标的实现途径企业管理者为实现企业内部会计限制目标，应依据企业管理实际实行如下措施:2.1 根据现代企业制度建立科学的法人治理结构企业应根据公司法建立董事会、监事会、经营班子及企业内部机构，明确工作职责权限 ，相互沟通，相互制约，共同维护企业会计限制目标的实现。2.2 建立适应企业会计核算的内部会计限制制度企业作为市场主体，应在遵守国家法规的 前提下，根据会计核算体系制定相应的会计限制制度，使内部各部门、各岗位在制度的

10、约束 下顺畅运转，协调一样。2.3 会计部门岗位设置科学合理要依据企业生产经营和会计核算特点，科学合理的设置会 计岗位，制定岗位工作职责，明确分工。对不相容职务如审批与经办、会计记录与现金收付 等要分别，相互监督，相互制约，形成有效的制约机制。2.4 建立实物盘点核对制度依据实物盘点制度定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果 与会计记录进行核对，如有不一样，应当分析缘由，查明责任，完善管理制度。2.5 全面推广会计信息化利用计算机进行会计核算，通过系统操作限制、系统数据库控 制、远程处理限制、信息系统档案限制可固化会计核算模式和流程，经过适当授权可削减认 为操纵限制。2.6 建立会计授权审批制度

11、明确授权审批的范围、权限、层次、程序及责任，对重大会 计事项应集体决策审批或联签制度。2.7 加强内部审计制度建立健全内部审计机构，内部审计部门及人员在评价内部会计限制 的有效性，以及提出改进建议方面起着关键作用，单位应当建立审计部门并授予适当的权力 以确保其审计职责的履行。由此可见，企业明确了会计内部限制目标以后，实行适当的限制措施，可以规范单位会计行 为，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消退隐患，防止并刚好发觉、订正错误及舞弊行 为，爱护单位资产的平安、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。参考文献1 中华人民共和国财政部.企业内部限制评价指引M.北京：中国财政经济 出版社，2022.2 中华人民共和国财政部.企业内部限制应用指引M.北京：中国财政经济 出版社，2022.3 中华人民共和国财政部.企业内部限制基本规范S.北京：中国财政经济 出版社，2022.4 中国注册会计师协会.审计M.北京：经济科学出版社，2022. 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页