[试析“营改增”政策试点对服务外包产业发展的影响] 劳务外包营改增.docx
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1、试析“营改增”政策试点对服务外包产业发展的影响 劳务外包营改增 【摘要】 2022年11月16日,财政部、国家税务总局下发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税2022111号)及实施方法和相关规定,自2022年1月1日起施行。文章在分析“营改增”政策试点对试点城市及全国服务外包产业及其结构影响的基础上,提出试点运行中存在的主要问题,以期对企业和政府针对详细状况进行应对和调整政策供应参考。【关键词】 营改增; 政策试点; 服务外包服务外包作为现代高端服务业的重要组成部分,是当前世界经济全球化背景下国际服务贸易的一种重要形式。作为异军突起的新兴产业,服务外包
2、产业的快速发展日益成为中国转变经济发展方式、提高城市竞争力、缓解就业压力、提倡绿色低碳发展理念的新亮点。但我国服务外包产业尚处于初步发展阶段,面对国内外众多的挑战,税收政策无疑是推动我国服务外包产业快速发展的重要手段。在大众的呼声及期盼下,为推动我国发达地区向以服务业为主的第三产业转型的“营改增”的税制改革,2022年11月16日,财政部、国家税务总局下发了关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知(财税2022111号)及实施方法和相关规定,自2022年1月1日起施行。此规定的实施对我国将来服务外包产业发展格局将产生重大影响,将进一步促进在岸服务外包业务的发展,同时
3、,将对离岸、在岸服务外包业务的聚集产生重大影响。一、“营改增”税制改革的理论分析从理论上看,“营改增”改革能解决三类税制弊端。一是解决服务环节重复征税的问题。营业税的税基一般为营业收入,如服务外包企业在分包时,既要向接总包的企业征收总包收入的营业税,还要向接分包的企业征收分包收入的营业税,造成了分包部分收入的重复征税,使得营业税制下的价格扭曲较大,影响资源在产业链上的有效配置。改为增值税制度后,税基变为增值部分,能有效解决重复征税的问题。二是解决跨境双重征税的问题。跨国贸易一般适用目的地征税原则。在原营业税制度下,服务贸易出口在我国要征收营业税,在进口国还要负担相应的税负。跨境双重征税制约了我
4、国服务贸易出口的发展,使得提升服务业水平、扩大高端服务业规模的战略落实受到限制。三是阻碍服务业分工细化,制约服务外包,阻碍第三产业与其次产业的融合即近些年已在发达国家初步成型的“第四产业”的发育与发展。二、“营改增”政策试点对服务外包产业及市场架构的影响试点政策所影响的不仅仅是上海纳税人,对跨地区(上海与外地)开展服务外包业务的供应服务和购买服务的纳税人同样具有重大影响。(一)在岸服务外包业务成本大大降低各地在岸服务外包业务一般按5%的营业税纳税,上海的在岸服务外包业务(一般纳税人)可按增值税的6%纳税,表面上看比原来还要高。但是,由于增值税可以抵扣,在岸服务外包企业支付境外的费用可以抵扣,进
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