高校教师工资薪金个人所得税筹划研究.docx

《高校教师工资薪金个人所得税筹划研究.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高校教师工资薪金个人所得税筹划研究.docx（6页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、高校教师工资薪金个人所得税筹划研究 企业财务目标而进行的旨在减轻税收负担的一种税务谋划或者支配”。高校老师的个人所得税筹划指的是在遵守税法的前提下，老师运用纳税人的权利，通过对不同名目的个人所得在发放时间、金额和方式等方面进行规划，尽可能降低老师的税收负担、提高其实际收入水平的管理活动。 根据最新的规定，国务院于2022年公布了修正的中华人民共和国个人所得税税法实施条例，明确指出个人取得的月工资收入根据七级超额累计税率计税，最低税率和最高税率分别为3%和45%。针对全年一次性奖金，国家税务总局出台的关于调整个人取得全年一次性奖金等计量征收个人所得税方法问题的通知中规定，先将雇员当月取得的全年一

2、次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后将该奖金的全部数额根据适用的税率和速算扣除数计算个人所得税额；假如雇员当月工资不足3500元，可以先将奖金补足月工资不足3500的差额，用余数根据上述方法执行。并且，在一个纳税年度，该计税方法只允许运用一次。至于雇员在除全年一次性奖金以外取得的其他奖金，如月度奖、季度奖、半年奖等，一律与当月工资合并计算并纳税。 与别的行业相比，高校老师的收入有着显著的不同之处：一方面，作为财政拨款的事业单位，老师的工资名目繁多，诸如岗位工资、薪级工资、校内工资以及其他的各种补贴津贴；另一方面，老师的收入部分取决于老师的工作量，由于每个学期的教学任务量

3、的不同，老师的收入水平也会发生改变，从而造成每个月的收入波动较大。针对以上的特点，本文首先从税收筹划的角度，将老师的全部工资薪金收入依照计税方法的不同划分为两类，即月收入和全年一次性奖金，因为税法在计算税额时针对应税收入是无需考虑工资名目，仅仅区分月收入和全年一次性奖金分别核算应纳税额；其次，由于高校的教学支配一般都是提前设计支配好的，这样高校老师其次年的工作量在之前一年一般都是可以衡量的，因此高校老师的总收入水平一般在之前一年的年末均已确定。另外，已经有许多文献均已证明，由于超额累进税率的特点，在总数固定的条件下，每月收入相等的税负比不均等的状况税负小。这样，高校老师工资薪金所得的税收筹划就

4、可以简洁概括为在总收入肯定的状况下，如何将老师的收入在相等的每月收入与全年一次性奖金之间合理安排，使得老师担当的税负最轻。 二、高校老师工资薪金个人所得税筹划模型的构建 依据上文的介绍，高校老师工资薪金个人所得税筹划的问题可以归结为满意肯定条件下的求线性优化最优解问题。在分析的过程中，为了计算简便，本文不考虑高校老师缴纳的养老保险、住房公积金等可税前扣除项目，即假设高校老师每年的年收入扣除“五险一金”之后的余额是相对固定的，并用变量R来表示，同时鉴于国家将高校老师列为高收入群体，假设高校老师的月收入不存在3500元以下的状况，因为即使存在低于3500元月收入的状况，由于其收入水平较低，本身纳税

5、金额较小，这样税收筹划也就失去了操作的意义，另外设定变量x为老师的月收入数额，y为老师的全年一次性奖金，函数f计算月收入的应纳税额，g代表全年一次性奖金的计算方法。 以上结果即为在高校老师年总收入固定的状况下，老师工资薪金个人所得税的税收筹划模型。这样，该筹划问题就彻底转换为运筹学上的线性规划问题，我们就可以运用Lingo软件进行计算求出最优解。 三、验证分析 对于上文建立的线性规划模型，本文运用Lingo软件进行分析，检验该模型的有效性。假设某高校一位教授年初预料的年收入总额为15万，我们将其应用到模型中，经计算可得到x=8000元，y=54000元，T=9435元，即若年收入为15万元，税

6、收筹划的最佳方案是每个月发放工资8000元，同时在年底发放全年一次性奖金54000元，该方法下全年共计纳税9435元。 从表中我们可以清楚地看出，在最优解上下，无论是稍微浮动10元，或是浮动1010元，最终得到的T值均是明显大于最优解状况下的值。说明该方法能够达到使高校老师工资薪金个人所得税税收筹划的目的，根据此方法合理支配老师的工资发放，能够降低老师的税收负担。 四、结论 本文采纳运筹学中线性规划的方法对高校老师工资薪金个人所得税进行了纳税筹划，计算得到了老师每月的工资收入与全年一次性奖金的安排方法，使得老师负担的税收最轻。从中，我们得出以下结论：税收筹划在老师个人所得税中的作用越来越大。由

7、于高等学校教化事业发展快速，高校老师收入不断提高，税负不断增加，合理的税收筹划可以显著降低高校老师的税负，提高老师的实际收入。每月收入与年末一次性奖金应合理组合发放。从前面可以看出，每个月的收入和年末一次性嘉奖的组合方式不同，其纳税税额也不同，有的甚至相差很大，因此，高等学校在考虑给老师发放工资的时候，应将全年总的收入合并进行考虑，采纳合理的组合进行发放，这样才能真正地为老师着想，提高老师的福利。该探讨模型可以有效推广。本文仅仅建立在高校老师的基础上分析工资薪金个人所得税的筹划，事实上，该模型具有很强的通用性，它不仅适用于高校，对其他的企业、事业单位和社会团体等也同样适用。 五、探讨不足与展望

8、 鉴于本人自身实力和客观缘由的限制，本探讨还有以下的不足之处：高校老师的收入来源除了工资薪金所得以外，还有劳务酬劳所得、稿酬所得等其他的收入，这些收入的税收同样影响着老师的实际收入水平。当实际发放老师工资的时候，遇到老师工资改变的问题，该模型须要重新设置相关参数，重新计算最优解，无形之中增加了相关操作人员的工作量。 关于高校老师个人所得税税收筹划这一探讨，看似浅显，实则意义重大，深化探讨高校老师个人所得税税收筹划，不仅可以降低老师的税负、提高老师的收入，更加可以促进我国税收相关法律的不断完善，对将来个人所得税的制定和实行也有肯定的指导意义。将来的探讨中，本人还须要改进本文的不足之处，进一步考虑

9、探讨范围的全面性和模型的适用性。 参考文献： 1 刘云甫.高校税收筹划的法律思索以高校老师个人所得税为视角J.行政与法，2022. 2 杜晓梅，廖特明.高校老师工资奖金发放方式的个人所得税筹划J.会计之友，2022. 3 李永艳，马鹏.线性规划方法在个税纳税筹划中的应用J.西部财会，2022. 4 中国注册会计师协会.2022年度注册会计师全国统一考试税法辅导教材M.北京：经济科学出版社，2022. 5 盖地.税务会计与纳税筹划M.辽宁：东北财经高校出版社，2022. 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页