企业内部审计风险因素探析(共3828字).doc
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1、企业内部审计风险因素探析(共3828字)摘要:本文围绕企业内部审计风险开展深入研究,首先阐述企业内部审计以及内部审计风险的概念,随后分析了内部审计风险因素,最后提出有效防范内部审计风险的策略,以供我国企业加以参考、借鉴。关键词:内部审计;审计风险;独立性内部审计风险贯穿于企业开展的内部审计整个活动过程中,具有客观性、潜在性的特点,审计部门缺乏独立性、审计方法落后、审计内容日益广泛、审计人员素质的不足都会引发企业开展内部审计工作期间的风险,因此对内部审计风险开展深入研究,对企业防范审计风险,充分发挥内部审计工作的作用至关很重要。一、企业内部审计及内部审计风险概述(一)内部审计企业开展内部审计是在
2、企业内部设立独立的审计机构或者是审计岗位,对部门、企业内部组织的各项经济活动进行严格的审计,进而提高企业的管理效果。企业内部审计是隶属于企业内部控制的重要组成部分。(二)内部审计风险站在内部审计的角度,内部审计风险是企业财务会计报告存在重大的错报、漏报,内部控制制度存在漏洞和弊端,或是未能有效的执行以及企业的经营管理过程存在重大的舞弊,而内部审计人员没有利用审计手段及时的发现、察觉,并因此发表不恰当的审计意见,导致审计报告不具备客观性的可能性。内部审计风险可划分为固有风险、检查风险、控制风险,其中固有风险、控制风险主要发生在被审计单位中,一般情况下审计人员都难以控制,只可以对其进行评估,从而制
3、定针对性的检查措施加以防范,降低审计风险到企业可接受的范围内。二、企业内部审计风险因素(一)缺乏独立性、执行力不足当前我国很多企业虽然已经专门设置了内部审计部门,但从内审部门的组织形式上看,存在诸多弱化现象。比如,一些企业的审计部门设置在财务部门内部,财务部门领导既管财务又管审计,或是内审部门与企业其他经营管理部门在同一级次管理,同受企业总经理直属领导。此时,当发生经营层或职级层次高于审计部门的机构舞弊或违规时,内审部门迫于压力,无法开展有效的审计监督工作,不能做出客观、真实的评价,埋下巨大隐患。因此,不能保证内审机构和人员的独立性和在业务工作中的自主性,就不能保证审计质量,规避审计风险。(二
4、)审计方法落后,控制制度缺失目前,我国很多企业内审采用的审计方法,仍然以传统的账目审计为主,即通过对账目进行审查,发现账目中存在的问题与潜在风险,进而起到查错防弊的效果,加上很多审计人员本身风险观念不强,没有以风险导向为核心开展审计工作的意识,审计手段的实施更多依赖主观经验,易造成重大事项遗漏,形成审计风险。此外,很多企业除审计方法落后外,都没有建立健全的内部审计机制,审计工作无章可循,审计部门在企业内发挥的效应受到大程度的限制1。(三)审计内容广泛、审计对象复杂随着市场竞争日益激烈,多数企业为了提高自身的竞争力,获取更大的经营效益,都在发展主营业务项目的基础上,相继开展了更多的业务,导致企业
5、审计内容更加复杂。同时,企业开展的内部审计工作并非仅针对一个机构、一个主体单位,而是随着企业规模的扩大,逐步发展为对上市公司、企业集团、连锁经营店、股份公司等集团化对象之间的复杂交易审计,审计对象越来越复杂,审计工作内容的广泛化、复杂化,增加了企业内部审计的难度,审计风险的发生几率也逐渐提升。(四)审计程序缺乏规范性、人员素质低下开展内部审计工作的具体程序包含三个阶段,即审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段,每一个阶段中都有着不同的审计内容和必要的审计程序,但是我国很多企业的内审机构在内部审计实际工作中,都存在不同程度的违规操作行为和不遵循标准工作程序的现象,一些企业的审计部门,为了节省成
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