上市公司会计监管路径分析(共2432字).doc

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1、上市公司会计监管路径分析(共2432字)上市公司会计监管路径分析 我国上市公司会计监管主要是政府监管为核心，以法律为规范，辅之行业自律进行开展。在行业自律方面，会计事务所发挥了重要作用，但目前由于会计事务所与政府监管部门仍然存在诸多联系，在会计监管上缺乏独立性，影响了上市公司会计监管实施效果。上市公司会计监管客体会计行为不规范1.上市公司方面上市公司会计人员的业水平和法律意识素质不高，而且在专业培训不能跟上会计监管需要；同时上市公司存在会计信息披露失真现象，例如2001年的“银广夏事件”，银广夏通过伪造合同文件、虚开发票等手段虚构主营业务收入，虚构巨额利润达7.45亿元。2.会计事务所方面会计

2、事务所在上市公司会计监管上发挥重要作用，但在实际操作中，由于目前我国政府对会计事务所违规操作惩罚和追究力度不够，导致会计事务所在执行会计监管上存在不规范行为，缺少职业道德规范，助长了会计事务所违规操作行为。上市公司会计监管手段不健全1.法律手段我国通过制定法律、行政法规、证券部门规章等，来规范上市公司会计监管行为，提高了会计信息质量，但目前我国会计监管法律体系仍然存在需要改进的地方。如会计监管法律不完善、不够明细，解释比较模糊，实施性差等，同时惩罚力度明显不够，例如证监会主要以罚款为主，数额在3万至60万之间，缺少威慑力。2.行政手段方面政府在上市公司会计监管中发挥着核心作用，行政手段是政府行

3、使会计监管职能的重要手段，负责上市公司会计信息工作审查，对上市公司财务报表进行检查等，但目前政府在行使行政手段进行会计监管时存在过度干预等问题，扭曲了市场机制。3.经济手段方面经济手段也是政府进行会计监管的手段之一，比货币政策，利率政策，税收政策，财政政策等，目前我国在会计监管上经济手段使用较少，经济手段对会计监管的作用没有得到充分体现。上市公司会计监管的影响因素分析（一）股权结构对上市公司会计监管造成影响我国上市公司股权结构主要特点在于：上市公司股权结构多元化，上市公司股权高度集中，国有股占据主导地位，上市公司流通股比例低。由于我国上市公司股权高度集中，小股东权力较小而且分散，无法对董事会进

4、行有效约束，中小股东无法通过会计监管获取有效信息，同时由于股权中国有股比例较高，公司在董事会，监事会人员安排容易受到行政干涉。（二）董事会，监事会功能弱化对会计监督影响由于股权结构过于集中，企业董事会，监事会功能被弱化，不利于董事会和监事会功能的发挥，在进行经营决策时独立性受到影响，同时影响会计监督。目前，我国上市公司董事会存在构成不合理问题，董事会成员和企业经营管理人员存在重叠现象，不利于自我监督约束，存在寻租风险；同时，我国上市公司历来重视董事会，忽视监事会的地位和作用，甚至把监事会看成是董事会的附属机构，不利于会计监督的实施。（三）内部审计对会计监督的影响目前，我国上市公司内部审计存在的

5、主要问题是，上市公司内部审计工作被忽视，很多上市公司内部审计缺乏完善的组织体系和管理体系，另一方面，我国上市公司内部审计独立性比较差，受到其他因素的干预。由于上市公司内部审计工作实施工作没有有效落实，影响了内部审计对上市公司会计工作的检查和监督作用。（四）外部因素对上市公司会计监督的影响首先，我国公司控制权市场尚未形成，无法在约束企业经营者方面发挥最用，存在通过职位之便进行内幕交易而获取个人利益的情况；其次，债权人对公司监控作用无法体现，上市公司应该为占全人及时提供企业经营中的信息，但由于法律上没有赋予债权人对企业的监督权力，从而无法保证债权人对公司的监督；第三，职业经理市场不完善，经理市场缺

6、乏竞争机制，在选拔上缺乏公平公正，经理人素质无法得到保障，无法通过经理人对上市公司进行会计监管；最后，社会中介监管力度不强，主要是会计事务所，新闻媒介，律师事务所等机构，由于组织素养问题和地位独立性问题，社会中介组织对上市公司会计监管作用不明显。我国上市公司会计监管对策分析（一）以法律法规为核心，健全上市公司法律法规监管机制首先要使各类法律法规、主管部门之间相互协调，打破会计法、证券法等法律上的相互独立，协调证监会、财政部等部门间的监管权限，形成依法严厉打击上市公司违规行为的法律合力和统一体系。其次要加强民事责任立法，完善民事赔偿诉讼机制，从实体法上为广大投资者的利益提供保护屏障。再次要完善会

7、计规范体系，进一步明确编造虚假财务报告和虚假审计报告所负民事责任、刑事责任的界定标准，增强法律的威慑作用。（二）以政府监督为主导，进一步完善政府会计监管体系政府监管的权限由法律授予，是整个监管模式中的主要监管者。但是在相当程度上政府监管机构将立法权和执法权集于一身，因此要加强对政府监管部门的再监管，使其监管行为接受法律的监督和审查。（三）以内部监督为基础，提高上市公司内部会计监管质量内部会计监管在我国一直处于相对薄弱的环节，也一直未能得到管理层的高度重视。应该突出内部会计监管的地位，尤其在监事会监管不力的情况下，应该强烈推进审计委员会制度的建设，由审计委员会及其领导下的内审部门担当起内部会计监管的重任。（本文第 4 页 共 4 页