企业应收账款风险的成因及防范对策.docx

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1、企业应收账款风险的成因及防范对策 摘要：目前企业的应收账款居高不下，应收账款的存在也给企业带来各种不同类型和程度的风险。因此企业应充分相识应收账款风险产生的缘由，不断强化应收账款风险管理，实行事前、事中、事后等限制手段，来规避应收账款给企业所带来的一系列风险。 关键词：企业 应收账款 风险 1 企业应收账款带来的风险 1.1 坏账损失风险 企业应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，并在收回的时间和数额上都具有不确定性。因此，企业将可能担当因无法收回应收账款而产生的坏账损失。假如坏账比例过高势必影响企业的资金流，导致企业无法正常经营，从而使其生存和发展受到影响。 1.2 会计信息失真风

2、险 我国企业是以权责发生制为会计核算基础的，发生的当期赊销全部计入当期收入，从而使企业账面利润增加，但现金流入不肯定如期实现。所以，从肯定程度上来说，应收账款的大量存在事实上是虚增了企业的资产，夸大了企业的经营成果。若应收账款难以收回形成坏账，则企业的实际资产会受到损失，并将面临财务状况恶化的风险。假如企业管理者不能充分和刚好地估计损失，可能会导致企业的决策失误。 1.3 资金链断裂风险 应收账款往往给企业带来了账面收入及利润而没有实际的现金流入，但这种账面收入及利润却会迫使企业动用现有的现金流垫付相关的流转税、所得税和股东红利等，从而加速企业的现金流出，进而可能导致企业发生资金链断裂，使企业

3、陷入财务逆境，甚至难以持续经营。 1.4 成本性风险 应收账款给企业带来的成本性风险主要体现在以下几个方面：一是机会成本。应收账款占用了企业大量的资金，而企业原本可以将这些资金用于扩大再生产，或者用于其他投资而获得收益，因此应收账款的存在使企业丢失了获得这些收益的可能性，并且随着回收期的延长，其占用的资金所丢失的时间价值将更多。二是管理成本。即企业为管理应收账款而发生的费用支出,主要包括收账费用和调查费用两部分。三是缺口资金的组织成本。应收账款的大量存在，有可能会使企业的现金流入小于现金流出。为了持续经营，企业不得不重新筹集资金投入生产，由此会发生相应的用资费用和筹资费用。 2 企业应收账款风

4、险产生的缘由 2.1 我国商业信用机制尚不健全 我国商业信用起步较晚，发展缓慢。而且在商业信用的发展中，还存在不少制度障碍。第一，在商业信用制度结构中，各项相关的制度支配还有待建立和完善；其次，商业信用的发展受到路径依靠的制约。由于社会信用体系不完备、不行靠，同时，市场上缺乏独立、专业、高信誉的信用评级机构对企业的信用进行调查探讨，没有公正、权威的信用评级标准，使很多企业缺乏信用意识。他们认为失信带来的收益往往大于守信的成本。在这种状况下，必定导致企业盲目赊销，埋下应收账款无法收回的隐患。 2.2 企业内部信用管理制度不完善 不少企业为了能够在市场中占有更多的份额，盲目扩大销售，赊销量许多，且

5、在赊销前并没有清晰的驾驭客户的资信状况。现在，客户的信用状况并不客观，主观性太强，没能建立一个可行的信用决策系统；企业的客户资信管理制度和客户授信制度不够完善。企业没能驾驭完整的客户信用档案，这样就不能保障在全面完整的信息的基础上进行信用决策和信用限制。因为企业不能够很好的进行信用管理，盲目的赊销，假如企业将商品大量的赊销给资信状况不好的客户，那么就很有可能产生应收账款风险，甚至会导致其完全收不回这些账款。 2.3 企业风险防范意识淡薄 企业要想占有更多的市场份额，增加销售量，有许多的方法帮其实现这一目标，但是不少企业却选择了赊的方法。因为赊销的促销效果相当明显，能够很好的进行新产品的推广，开

6、拓新市场。某些企业在没有清晰的驾驭客户的资信状况的条件下，就盲目地赊销产品给客户，企图以此达到争夺市场的目的。企业患“近视眼”，只重视账面的高利润，对应收账款可能给企业带来的风险缺乏足够的相识和重视，从而造成应收账款风险无形中加大。 2.4 企业缺乏科学的管理制度和方法 当前很多企业把应收账款当作一项一般资产进行日常管理，缺乏一套科学的管理制度和方法。目前很多企业尚未建立应收账款内部限制制度，特殊是建立赊销审批制度；在信用评估方面也没有设立特地的信用管理部门或人员；未能刚好采纳合理的方法分析应收账款的账龄；对收账款催收时，其方式过于死板等等，这些都不同程度的导致不能收回应收账款。 2.5 企业

7、业绩考核指标不合理 由于企业没能制定长期的业绩考核指标，在很大程度上导致了企业销售行为的短期化。一方面在对销售人员进行考核时，以销售额为标准，没能很好的重视销售的质量，这样进行业绩考核，会让销售人员更加注意个人利益，盲目扩大销售，忽视赊销成本和赊销风险。另一方面是企业的经营业绩考核以利润为标准，这样就会导致企业在高利润的驱使下，不得不提高销售量，进而获得更高的销售额。这样的业绩考核标准，必定会使企业产生大量的应收账款，从而增大企业坏账风险和经营风险。 3 防范企业应收账款风险的对策 3.1 营造良好的市场经济环境 在市场经济的条件下，企业为了不断的创建高利润，在进行经营时，可能会做出某些不合法

8、的举措，不仅不利于企业的长远发展，而且也给社会的发展造成很大的负面影响。所以，国家要加强市场经济体制的建设，营造良好的经济环境。首先要规范市场经济体制。国家政法机关要严格履行其监督职能，监督企业的税赋，对于发展较慢，规模不大的企业要赐予更多的关注。其次，提高企业的商业信用。政府部门应当对企业制定信用评级制度，而且还要把评定的结果对外公示，这样能更好的保障企业的真实行为，提高企业的商业信用，进而降低应收账款风险。 3.2 建立健全企业应收账款内部管理的事前防范机制 企业应在应收账款还没有正式形成的时候，就仔细的分析产生应收账款及影响其足额收回的相关因素，制定合理的应收账款事前限制制度，使之符合企

9、业详细的发展状况，能够更好地保障企业的稳定发展。详细来讲，一是在选择客户时，要更谨慎，建立客户信用档案。企业要清晰的驾驭客户的资信状况，了解他们的企业性质、经营规模、商业信誉等资料，建立电子的客户信用档案，再对这些客户信用信息进行评定。二是制定信用额度，限制应收账款规模。在赊销产品前，企业要先考察客户的信用状况，然后再制定出相应的赊销产品的最大量。三是建立应收账款内部限制制度。各部门职权要分开，让各部门之间相对独立；实行交易审批程序，特殊是应建立健全赊销审批制度，赊销业务需经过信用管理部门审批，而且企业还要按时检查其审批的状况，监督其执行力度；加强企业的内部审计，比如账单，审核发票、单据等这些

10、资料要按时发送给客户。四是建立应收账款责任制。大中型企业可单独设立专人或特地部门管理应收账款，小企业可在进行企业内部限制时，把这项内容与财务、销售等同等看待，将其看成是企业负责人或其副手的一项工作内容。五是建立科学合理的业绩考核评价指标。在企业的营销策略中，对销售人员进行考核时，要把销售收现额作为最终的标准。六是建立应收账款坏账打算制度。在企业会计制度中明确规定，企业应当在期末分析各项应收账款的可收回性，并预料可能产生的坏账损失计提坏账打算。 3.3 建立健全应收账款的事中监管机制 应收账款的事中监管是企业在办理赊销手续、签订销售合同和发出赊销商品等过程中的监督和管理。详细地讲应留意以下几点：

11、一是加强销售合同管理。合同的每一项内容都有可能成为以后产生信用问题的依据和凭证，因此，企业在经济往来中，除能即时结清的业务外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量运用规范文本，并对合同或协议的每一条款都要仔细细致地审核，包括客户提出的标的、数量、质量、交货期交货地点、付款方式及违约责任等。二是加强信用额度的监督。在合同执行过程中，企业相关部门应依据客户的业务量和信用状况，为每一客户设定一个信用额度。信用管理部门必需从每日的发货中，审查是否超过信用额度，是否该客户有逾期账款未收。 3.4 建立健全应收账款事后限制机制 在企业的应收账款形成后，为保证应收账款刚好足额收回，企业应做好如下限制管理工

12、作： 一是建立健全往来账户结算登记、核查、清理制度。企业财务部门要仔细做好赊销记录，要细致而具体的记录下应收账款的发生时间、金额及责任人等状况；还要按时跟销售部门一起对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款；还有一点就是，仔细检查应收账款状况，若应收账款已经过期，查清晰缘由，并责成有关人员提出明确的处理看法，制定详细催收安排。 二是做好信息反馈工作，通过多种方法了解到客户的信用状况。所以，企业要通过各种方法驾驭客户信用资料，包括其财务报表，与其他企业交易的信用资料等，在这些资料的基础上，大致了解他们的发展前景，分析他们可能存在的信用风险，以便调整企业的信用条件，依据客户的信誉等级，实行

13、相应的付款方式、发货方式，最大限度的减小信用风险。 三是依据客户的相关详细状况，制定相应的收账政策。催收账款的程序一般为信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但是，还要依据客户的详细信誉程度来详细问题详细分析，在催账时作出合理的调整，做出恰当选择。企业应对欠款进行分类，依据不同的状况实行相应的催收政策，当发觉账款超期后，首先要查清晰缘由，然后马上进行催账工作，假如客户是处于短暂的资金困难时期，要尽可能的争取顾客，保持市场份额；假如客户账款超期的时间比较长，要刚好制定可行的策略，对其重点管理，尽最大的努力去催收；还有些状况是，某些客户虽然有实力偿还账款，却不偿还，面对这种状况，我们要

14、通过法律途径来解决。 四是建立应收账款账龄表，对客户进行分类管理。五是加强应收账款的职责限制。在交易过程中，难免会有应收账款的产生，企业领导及财务部门、销售部门要主动担当其应收账款的管理职责，并做到仔细地履行这一职责。六是利用网络平台，建立应收账款动态信息管理。现代社会计算机网络不断的普及，企业要紧跟时代发展的步伐，在对应收账款管理时，充分利用计算机技术，建立客户档案管理库，这样可以更好地保障业务员刚好查询到客户信息；同时，在计算机网络的帮助下，能够快速、精确的对数据进行分类、排序等，这样就能够更好的进行自动核销往来账、进行账龄分析、查询逾期应收未收款等，明显的改善应收账款管理系统的动态实力。 参考文献： 1许雅玺.企业应收账款管理与风险防范J.财会通讯.综合，2022年，12期(中)：73-73. 2吴迅.加强企业应收账款风险管理的途径J.中国商贸，2022年，9期：78-79. 作者简介：陈骏，男，江苏常州人，南通高校商学院会计合作093班。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页