国有企业内部控制 如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考.docx

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1、国有企业内部控制 如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考 摘要:众所周知，国有企业是我国国民经济的重要支柱，是发展中国特色社会主义的重要力气，而国有企业的财务管理是当代国有企业管理的一项重要内容。因此，如何完善内限制度，提高财务管理水平，成为目前各大国有企业增加其市场竞争力的有效手段。关键词:国有企业 财务内控 原则 现状分析 解决措施毫无疑问，国有企业是我国市场经济的重要组成部分，在整个国民经济中有着特别重要的地位。随着全球经济一体化的不断推动以及市场经济竞争的逐步激烈，国有企业正面临着前所未有的竞争压力，而增加国有企业的财务管理，是提升其竞争力，实现健康持续发展的重要前提。

2、良好的财务管理不但有利于国有企业进行科学的理财，而且能够帮助国有企业提高经济效益，在国有企业的改革过程中发挥着举足轻重的作用。财务内控是财务管理的一项重要内容，也是保证财务管理工作顺当开展的关键因素，所谓财务内控，是指为了保证财产的平安与完整，会计信息的真实牢靠以及财务活动的合法性而建立起来的有关限制体系。虽然，国有企业始终在致力于加强财务内控管理，完善内限制度，但由于很多因素的影响，我国目前大部分的国有企业的财务内控还是存在着肯定的问题，现笔者通过自己的了解，就国有企业的财务内控管理进行探讨，希望能够抛砖引玉，为国有企业的财务管理内部限制制度的不断完善，内控实力的强化尽绵薄之力。一、国有企业

3、制定财务管理内部限制制度应遵循的基本原则(1)合法性原则，即国有企业的财务内限制度的制定必需是符合国家有关法律法规与规范，且要跟本企业的实际状况相切合。这是制定科学财务内限制度的基础。(2)有效性原则，即作为一项制度，财务内限制度必需要能对企业内涉及会计工作的全部人员都具有约束力，任何人都不能逾越于内部会计限制的权力至上，保证财务内限制度得到最有效的贯彻实施。(3)适时性原则，即内部限制制度的制定应随着外部环境的不断改变、国有企业业务职能的调整以及管理要求的提升，适时修订与完善。(4)全面限制性原则，即财务管理内限制度的内容应当涵盖了企业内部涉及会计工作的各项经济业务与相关岗位，同时针对业务处

4、理全过程中的关键限制点，真正落实到决策、执行、监督以及反馈等等各个环节。(5)成本效益原则，即在制定财务管理内限制度时，应充分考虑到执行此项制度所须要的总成本，努力做到以最低的成本实现最佳的财务内控效果。(6)不同职务相分别原则，即内限制度要保证国有企业内部跟会计工作有关的机构、岗位之间权责分明、相互影响、相互监督。二、国有企业财务管理内部限制制度的现状分析(一)财务内控理念陈旧，重视程度不够长期以来，由于各种主客观因素的影响，我国国有企业对财务管理内限制度的相识特别有限，且始终都没有受到管理层的重视。主要体现在以下几个方面：首先，没有建立相应的完整的内部限制体系，导致企业财务部门在进行内部限

5、制时没有明确的限制程序与标准作为行动指南。无可厚非，要想实现对财务管理部门的内控，有效的限制程序与标准是必需的，而且应当让它成为国有企业的一种文化，使得企业员工对财务内限制度都有一个明确的概念。但现实状况却是我国企业，特殊是国有企业，往往忽视了财务管理内限制度的建立与宣扬。其次，制度虽有，却不健全。据了解，我国有些国有企业建立了相关的财务管理内限制度，但缺乏完整性，像注意对实物的限制，忽视对行为者的限制；注意程序限制，忽视内控结构的整体协调；制度虽借鉴了各种胜利案例，却跟企业发展实际不相符，影响内限制度的实施等等。最终，纸上谈兵的现象比较严峻。如今一些国有企业花了大力气制定一整套系统的财务管理

6、内部限制制度，然而却没有让它在企业内部得到充分的贯彻执行，也未能发挥出有效作用来制约各种会计违法操作的发生。此外，在制度的执行过程中，国有企业中的某些领导也无视有关内限制度的规定，对员工的一些违规行为实行所谓的宽容政策，缺少必要的惩处措施，由此造成整个财务内控体系执行力的下降，不利于内部限制效力的充分发挥。(二)连贯性不足一方面，财务管理内部限制在设计上缺乏科学性。财务内控一般由五个部分所组成，即限制环境、风险评估、限制活动、信息沟通以及监督。其中，财务内部限制是一个过程，而不仅仅指某个节点上的内容，但现在的一些国有企业往往忽视了这一动态的改变性，难以依据经济发展环境的变更而对财务内限制度加以

7、刚好的更新，导致限制出现断层，缺乏连贯性。此外，国企在内控的整个设计过程中，限制不足和重复限制的现象频繁出现，且常常忽视发生前与处理过程中的各个工作环节的检查评估限制。另一方面，财务管理内控部门的执行力疲软，内控工作者整体素养有待加强。由于国企内部高层没有对财务内控引起足够的重视，导致内控部门工作人员的主动性不高，严峻影响了各种内控规章制度的执行与效率。其次，负责财务内部限制工作的员工无论是在专业素养方面，还是在职业道德水准上，都跟企业发展要求存在肯定的差距，如计算机操作不娴熟、违章操作等等。(三)监督工作不到位内部审计部门、政府审计以及会计师事务所审计组成了国有企业的监督体系。为了更好的促进

8、国有企业的长足发展，通常须要特地设置独立的监督机构来监察督促财务内限制度的执行，主要包括有内部审计部门、内部限制评价标准以及评价机构，不行否认，目前我国许多的国企都设立了相关的监督机制，但在详细的实施过程中却并未发挥出其应有的作用。究其缘由，主要有二：一是国企的政府监督无法起到良好的监督作用。我们都知道，国企的政府监督主要是依靠是国资委，然而，面对众多的国有企业，国资委经常是有心无力；二是国企的社会监督乏力。会计师事务所是国企社会监督的主要单位，随着越来越激烈的市场竞争，众多的会计师事务所为了自身的生存与发展，不惜违反职业道德，出具跟事实不符的审计报告，导致大量国企的财务内控达不到预期的效果，也阻碍了国企的健康发展。三、完善国有企业财务管理内部限制制度的相关措施 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页