新形势下如何做好企业的应收账款管理.docx

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1、新形势下如何做好企业的应收账款管理 中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1019-420212-000-02 摘 要 应收账款是企业进行生产经营活动，以信用方式对外销售商品、供应劳务等所形成的尚未收回的被购货单位、接受劳务单位所占用的本企业的资金。企业为了扩大产品销路，提高产品销售收入，或多或少，都有肯定的商品赊销，商品的赊销也就形成了应收账款，增加了企业经营的风险。因此，企业必需实行切实可行的措施，制定合理有效的管理方法，做好应收账款的事先预防、监督回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款平安，尽可能削减坏账损失，降低企业的经营风险。 关键词 应收账款 日常管理 一、前

2、言 近年来，由于宏观经济不振，开工率明显不足等不利因素，许多企业面临困难多变的市场形势和竞争日趋激烈的区域市场环境，企业产品销售面临诸多困难： 新增产能特殊是区域市场产能过剩带来的压力。 下游企业持续低迷、开工率明显不足带来的市场需求下降压力。 货款回笼周期变长，资金风险逐步加大。 二、应收账款的形成及危害 企业在日常的生产经营过程中，为了应对激烈的市场竞争，扩大产品销售，增加企业的竞争力，常迫使企业不得不采纳赊销即发放信用的方式去争取客户，扩大市场占有率，从而形成了应收帐款。但赊销本身是有风险的，这种赊销风险就是企业应收帐款风险形成的缘由，它可能给企业带来肯定的危害性： 企业效益下降 赊销虽

3、然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流淌资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 1、增加企业的税收支出。应收账款带来销售收入并产生账面利润，这样就产生了以销售为计算依据的流转税和以利润为计算依据的所得税，但收入并未以现金实现，而缴纳税收必需按时以现金支付。 2、现金利润的安排，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴及垫付股东年度分红，占用了大量的流淌资金，久而久之必将导致物流

4、与资金流的不一样并影响企业资金的周转，降低了企业的资金运用效率，使企业效益下降。 影响了企业正常的生产经营 营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流淌资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，从而影响了企业正常的生产经营。 增加坏账风险 企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以刚好发觉，不能刚好了解应收款动态状况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，

5、该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成资产的损失。 三、应收账款的日常管理 目前，大部分企业在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得仍不够细，例如客户信用额度的设置、账龄分析表的编制、应收账款的事后管理等。为了有效防范应收账款风险，就必需加强应收账款的日常管理，详细来讲，可以做好以下几个方面工作： 应做好赊销和征信管理工作 应收账款收回数额的多寡刚好间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失，收账期过长将减弱应收账款的流淌性。所以，企业应做好赊销和征信管理工作，如特地对客户的信用进行调查、取得征信机构的信用评级信息等，以便确定要求赊购客户的信用状

6、况及付款实力。企业的赊销和征信工作应包括： 1、做好资信调查，对客户的信用状况进行评级。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：依据以往的基础记录，了解客户付款的刚好程度，基础记录工作包括企业对客户供应的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，尚欠款数额以及客户信用等级改变等。企业只有驾驭这些信息，才能刚好实行相应的对策：能否和该客户进行商品交易；做多大量，每次信用额限制在多少为宜；采纳什么样的交易方式、付款期限和保障措施。 2、检查客户是否突破信用额度。企业对客户供应的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并留意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。批准赊销的

7、对象及规模，未经批准，企业的其它部门及人员一般无权同意赊销。 3、负责赊销账款的刚好催收，加速资金周转。刚好驾驭客户已过信用期限的债务，亲密监控客户已到期债务的增减动态，以便刚好实行措施与客户联系提示其尽快付款。 加强应收账款明细分类账和总账的核对工作 企业为加强对应收账款的管理，已经在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来具体地、序时地记载与各信用客户的往来状况。但在应收账款明细分类账的设置与登记方面还应留意以下几点： 1、全部赊销业务都应正确、刚好、具体登入有关客户的明细分类账，随时反映每个客户的赊欠状况，依据须要还可设置销货特种日记账以反映赊销状况； 2、赊销业务的全过程

8、应分工执掌，如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等，都应分派专人负责； 3、明细账应定期同总账核对。对于影响应收账款收回金额的因素通常有：销售折扣中的现金折扣；销货退回与折让；销货运费归谁负担；坏账因素。这四方面的资料都将在应收账款明细账与销货日记账中得到具体的记录。 实行严格的坏账核销制度 应收账款因赊销而存在，就必定存在发生坏账的风险。对于整个赊销而言，可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，依据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸全部者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。而实行严格的

9、坏账核销制度，不以方法的采纳而区分，它应主要包括以下三个方面的内容： 1、精确地推断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。精确地推断坏账及其多寡并不是一件简单的事情，而两人以上的经手为防止舞弊供应可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。 2、在应收账款明细账中应清楚地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行特地的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望都不能放弃，同时还为以后的核对及审查留下信息。 3、对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员驾驭信息：客户希望重塑良好形象的愿望。 实

10、行严格的内审和内部限制制度 应收账款收回数额及期限是否照实关系到企业流淌资金的状况、企业生产的决策、信用客户的形象和内部限制对贪污及挪用企业款项的抵制等。因此，为维护资金的平安运行，对应收账款应实行严格的内审和内部限制制度，其内容应包括： 1、牢靠的人事和明确的责任。要想进行胜利的限制，最重要的一个因素就是人的因素。相关部门必需依据个人的实力、爱好、阅历和牢靠程度的不同，分别授予它们权利、责任、和义务。 2、责任分别与岗位替换。分别责任不仅有助于保证精确地编制数据，还限制了须要两人或多人合伙才能舞弊的机会。而岗位的替换可以带来两个好处：第一，它保证至少有两名雇员知道做同一样的工作，这样，当其中

11、一个因故不能出勤时，另一人能刚好补上；其次，采纳轮换制度可以预防舞弊行为的发生，因为当替补人员接替工作时可以很简单地发觉前任的不合规的行为。 3、坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，像债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应特地登记，并仍旧要派专人负责进行催收，定期核对，避开贪污行为的发生。 4、对赊销的权限进行监督。赊销及征信部门有权确定赊销的对象及数量，但确定必需建立在对信用资料分析的基础之上，而且，其权力属于全部门，个人的权利不能凌架于集体之上。 5、合理地运用销售折扣。为激励客户刚好付款或者是尽可能早地付款，企

12、业可选择了销售折扣这一手段。但是，在运用中还应留意运用的对象、运用的方式和供应折扣的范围，否则，销售折扣就不能靠近所希望的结果。 6、精确地运用法律武器。企业的经济活动受法律的约束，同时，法律也会爱护企业合法的经济活动。所以，在必要时须要用法律这一有效的武器来维护应收账款的完整。首先，应签订规范的销售合同，明确各方的责任和义务，尤其是违约条款的相关规定等，以避开日后纠纷。对于信用级别较低的客户，可以采纳有担保销售和不赊销。其次，定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避开口头承诺。最终，对于陷入债务危机的客户，如其没有发展潜力，应刚好启动债权人申请破产程序，以削减损失；如其有发展潜力，应合

13、理有效地利用债务重组等方式，以挽救自己的损失。 另外，保理业务是一种集融资、结算、账务管理和风险担保于一体的综合性服务业务，对于销售企业来说，也能使企业免除应收账款管理的麻烦，提高企业的竞争力。 加强应收账款的事后管理 刚好编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应刚好监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少一百零一分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。对于逾期拖欠的应收账款应进行账龄分析，并加紧催收。收账管理包括如下两部分工作： 1、确立合理的收账程序：信函通

14、知-电报电话传真催收-派人面谈-诉诸法律。而在实行法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种状况则不能起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性较低等。 2、确立合理的催款方法。若客户是短暂的经营困难，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；变更债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债安排；修改债务条件，延长付款期，甚至削减本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对客户的“长期投资”，帮助启动亏损企业

15、，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的状况，则应刚好向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。 四、结束语 对于任何一个生产企业来讲，产品销售过程形成的应收账款就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增加竞争实力，同时又希望尽量避开由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。这就要求我们应亲密关注下游企业的运行状态，加大资金回笼，强化考核力度，实现应收尽收，最大限度地降低应收账款带来的经营风险。 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页