企业加强应收账款管理问题研究.docx

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1、企业加强应收账款管理问题研究 摘 要：应收账款是赊销的产物，赊销一方面可以提高企业的市场竞争力，扩大销售，但另一方面则延迟了企业的现金回收时间，增加了账款的催收费用，甚至会有坏账损失的风险。从应收账款产生的缘由和管理等方面，浅谈如何防范应收账款的风险。 关键词：企业；应收账款；管理；坏账；信用标准 中图分类号：F275.2 文献标记码：A 文章编号：1673-291X21-0185-02 在经济全球化的今日，商品相对过剩，市场竞争日益激烈。出于扩大销售的竞争须要，企业不得不以赊销或其他实惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理

2、显得特别重要。 一、企业形成大量应收账款的缘由 1.企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能刚好回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不刚好反馈，使销售回款指标没有真正落实到详细的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。在一些企业中为了调动销售人员的主动性，往往只将工资酬劳与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关切销售任务的完成，实

3、行赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有实行有效措施，要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部限制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。 2.企业应收账款的管理存在漏洞。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前许多企业为了占据市场，往往缺少自我爱护意识，经常忽视应收账款的“事前”与“事中”限制，不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定存在漏洞，且得不到刚好修正，全部的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增

4、大。不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常限制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流淌的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未刚好地、不定期地对账，未依据不怜悯况实行不同的收账政策，造成资金外流，无法正常流转。 3.应对商业竞争而实行的商业信用政策。这是形成应收账款的主要缘由。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一

5、。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售追求利润的竞争须要，企业不得不以赊销或其他实惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。 4.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间常常不一样，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算须要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并担当由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，在这里我们只探讨属于商业信用的应收账款的管理。 二、企业应收账款风险的表现 1.对企业营业周

6、期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流淌资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严峻时会影响物资选购和工资发放，破坏了企业正常的生产经营。 2.夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍须要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，因此，企业应收账款的大量存在，虚增了企业账面上的销售收入，在肯定程度上夸大了经营成果，增加了企业的风险成本。 3.降低了企业的资金运用率。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采纳大量的赊销方式，并未真正使现金流入增加

7、，反而使企业不得不运用有限的流淌资金垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出，致使企业资金更为惊慌，资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。 三、企业加强应收账款管理对策 1.应收账款的事前限制。建立职责明确、分工合理、相互协调、相互制约的应收账款管理机制。建立科学合理的业绩评价体系。确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采纳这种政策而担当的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要担当的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。明确应收账款管理主体。在做出赊销确定之前，应当对各种状况有一个仔细细致

8、的分析，敏捷运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占据市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应仔细组织不同部门的专业人员，特地探讨企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理法相结合的一种综合分析法。 2.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。假如企业把信用标准定得过高，将使很多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争实力的提高和销售收入的扩

9、大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定相宜的信用标准。确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准，即对客户信用资料调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组最具有代表力、能够说明付款实力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，依据数年内最坏年景的状况，分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。 3.建立特地信用管理部门，统一管理。由于中国传统安排经济体制下，国有企业缺乏“四自”实力，只是在政府的安排指令下进行生产经营，结果导致大量的陈年老账，而且由于应收账款的困难性，许多时候须

10、要设置特地的管理组织、专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应当成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，支配专职清欠人员逐项进行清理。企业须要对坏账产生的缘由进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。假如说做的好与坏都是一个样，那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好，也只能是一种摆设。故企业对信用管理部门建立肯定考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。 4.应收账款的

11、发生限制策略。建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门驾驭用户的基本状况，比如付款方式、付款期限，以便在规定的付款期限内，协作销售部门对应收账款进行催收。货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为最佳。询问客户是否收到货物以及对货物的满足程度。此时对客户的每一句话都要仔细倾听和记录，同时亲密留意客户说话的口气，比如模棱两可、含混其词、或表示出某种不满，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，识别其背后的真

12、实目的，以便尽快实行措施。货款到期日的催收。在货款到期前一两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，可视客户状况，选择录音电话、传真、电报、快信或登门探望等多种联系方式，询问对方是否将货款汇出，假如对方未刚好付款，要刚好查清缘由，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。刚好报告货款到期未付状况。假如客户超过付款期限，财务部门或销售部门应马上将逾期付款客户的名称、金额以及未付款缘由等状况报告有关领导，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。 5.实行严格的坏账核销制度。精确地推断是否为坏账，坏账的核销至少应经两人之手。打算推断坏账及其多寡并不是一件简单的事

13、情，而两人以上的经手为防止舞弊供应可能。在应收账款明细账中应清楚地记载坏账的核销，对已核销的坏账仍要进行特地的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不轻易地放弃。对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理，先做重现应收账款的会计分录，后做收款的会计处理。这样做也有利于管理人员驾驭信息。坏账核销凭证完备，要有完整的程序。坏账的核销要有依据，对于永久性坏账的核销要有客观的媒体报道，如债务人的死亡或破产。对于估计的长期无法收回的坏账，核销后应特地登记，并仍旧要派专人负责进行催收，定期核对，避开违法行为的发生。 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页