浅谈基本建设工程竣工决算审计-基本建设竣工决算审计工作要求.docx

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1、浅谈基本建设工程竣工决算审计:基本建设竣工决算审计工作要求 摘要：近些年工程项目的建设发展日益加快，投资项目工程成本的核算与工程投资的限制受到重视，基本工程竣工结算审计工作的重要性也更加被推上了更高日程。本文作者结合多年参加工程审计结算工作的经验，就工程竣工结算审核工作中把握的要点及存在的难点进行了阐述，旨在与同仁探讨，同时为即将从事该领域工作的人员起到一个抛砖引玉的作用。关键词：建设 工程 竣工 决算 审计1 加强竣工决算审计的必要性以往在项目决算结算，审计工作只是审核项目资金的筹集、拨付、管理以及运用的整个流程。目前，审计机关并不完全具备专业技术实力，一部分审计人员虽然出身会计专业，有肯定

2、的财会理论学问，但并不了解基建工程专业技术，导致审计单位无法对工程项目做出客观真实、精确合法的审计结果。最近几年，工程建设领域中常出现设计奢侈、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等问题，建设资金奢侈现象特别严峻，项目建设过程也滋生了大量腐败问题。2 审计目的通过审计，确保建设项目竣工决算真实、合法，交付运用资产平安、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，评价项目的投资效益，促进项目单位不断总结阅历，加强项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效运用，为项目以后建设供应有益的参考依据。3 审计范围和对象审计范围包括该项目独立项起至正式竣工验收前的投资经济活动。审计对象主

3、要是项目管理单位，以及项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。4 审计内容和重点对该项目进行审计，重点是检查项目竣工决算是否真实合法，交付运用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其详细审计内容如下：4.1 审查内限制度建立和执行状况。主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。4.2 基建程序、概算执行状况。基建程序履行状况。主要是：建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。检查项目概算执行状况，分析项目投资节约

4、或超支的缘由，查明有无扩大规模、提高标准和安排（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期打算工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失奢侈。4.3 招投标和合同执行状况。检查项目招投标管理状况。主要是：项目设计、施工、监理以及主要设备、材料的选购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公允、公开，有无弄虚作假行为。检查合同签订与执行状况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一样，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明确，有无因合同要约不清楚导致的结算

5、争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。4.4 竣工决算编制及财务收支状况。检查竣工决算报表编制状况。主要是：竣工财务决算报表是否真实、合规，填列内容和数据是否真实精确，勾稽关系是否正确；竣工决算说明书内容是否完整、精确，是否符合项目的实际状况。检查建设资金落实及到位状况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度刚好到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失奢侈。检查建设成本核算状况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将

6、不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不刚好等问题。核实银行存款、现金和其他货币资金。检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续；有无账外资产等问题。4.5 设备材料选购及管理状况。主要是检查设备、材料是否按设计要求选购，有无盲目选购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。4.6 工程价款结算及设计、施工、监理单位执业状况。检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。根据工程招投标文

7、件、施工合同及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否符合正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特别材料为借口过分报价等。设计单位是否按合同约定供应设计服务，有无因设计服务不到位赞成施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理

8、工作是否根据监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等）是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否刚好、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。4.7 投资效益评价。通过可行性探讨报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。通过投资概算与投资完成状况对比分析，评价工程造价和建设费用的凹凸，重点评价经济效益。4.8 延长审计方面。检查设计、监理和主要的承包商的财务收支状况。重点检查设计费、监理费的收取是否合规；各项税费是否刚好解缴；是否有分包、转包工程问题；施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，施工单位与监理单位是否有非正常经济往来。检查设计、施工、监理单位的资质是否与投标书一样，是否符合项目建设要求。 第6页 共6页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页第 6 页 共 6 页