论企业经营中应收帐款的管理.docx

《论企业经营中应收帐款的管理.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论企业经营中应收帐款的管理.docx（11页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、论企业经营中应收帐款的管理 【摘要】合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但假如运用不当，则会影响企业的经济效益。本文从事前、事中和事后三个方面论述了企业经营中应收帐款的管理。 【关键词】企业经营；应收账款；管理 应收账款是商业信用的产物，是企业拥有的经过肯定期间才能实现的债权。它随着商品流通的发展而产生和发展，具有不行避开性。合理地运用和扩大应收账款，可以增加企业销售，增长企业利润。但假如运用不当，则会影响企业的经济效益。应收账款的大量存在，迫使企业投入大量的人力、财力、物力去催收逾期账款，由此而增加了企业的额外负担，导致企业资金周转不灵，利息费用相应增加；导致被占用资金

2、的时间价值丢失，由此使得利润削减；同时应收账款的大量存在，还会出现肯定数量的坏账损失，导致企业资产的削减。因此，在不影响销售收入的基础上 企业应努力降低应收账款的损失，提高资金的运用效率，加强应收账款的管理。 一、生产适销对路的产品，制定合理有效的信用政策 从企业的实际状况看，产品适销对路，应收账款就会大幅度下降。当产品滞销积压时，必定要求增大推销力度。赊销作为一种常用的促销手段，必定使应收账款增加，同时制定合理有效的信用政策，对削减应收账款来说是一种行之有效的方法。 1、信用标准 它是指企业同意赐予客户信用所要求的最低标准。它会引起销售量、应收账款、坏账损失和风险的改变。企业制定信用标准时，

3、必需考虑不同信用标准对收益和成本的影响。若企业放松信用标准后所增加的销售利润大于由此而增加的坏账损失和应收账款的机会成本，那么企业就应扩大对应收账款的投资。反之，则应紧缩信用标准，以削减应收账款的数额。 企业依据客户的信用状况，确定信用额度。 在进行赊销时，应依据客户以往的信用记录或财务状况进行信用分析，确定给客户赊欠的限额及其信贷手段 查阅分析客户历年的财务报表，特殊是近年的财务报表。 向信用评估机构询问。 客户开户银行的证明及银行或非银行的金融机构已公布的一些信用等级。 企业自身积累的资料。 向给客户供应信用的其他企业进行调查。 依据上述分析，由此而考虑按什么方式让客户支付所欠款项。 分析

4、客户的信用状况“五C”法 品质character:指债务到期客户情愿履行偿债义务的可能性。 实力capacity:指客户短期偿债实力。 资本capitall:指客户的净资产，即长期偿债实力，表现为其财力是否雄厚。 抵押品certify:客户为获得信用，可能担保的资产，是企业供应信用的平安保障。 环境circumstance:外部理财环境对客户的影响，特殊了解客户以往在窘境时的付款表现。 同时。企业也可采纳能够评价经济效益的指标来量化考核欠款企业的盈利实力、偿债实力等，从而确定其信用标准。 信用决策确定信用额度 企业向客户供应赊销，一般状况下。赊销决策： 供应贷款 (1概率) 不供应贷款 注 (

5、收入现值成本现值)(概率)收益 (收入现值)(1概率) 损失 企业向客户供应信贷,假如是收益大于损失,即净收益为正值,则其赊销是好决策。反之，若净收益为负，即损失，则不应当实行赊销方式。在赊销决策时，应遵循： 不单纯追求呆帐或坏账的做小化，而应与利润追求做大化相结合。 对每笔应收账款信贷进行分析，对数额大的账款尤其如此。 重视动态状况下的信用分析，特殊是客户近期的信用状况，在分析时应与远期相结合。 要有发生呆滞账款或坏账的打算，在有打算的风险意识下，汲取有发展前途的客户。 2、信用条件 信用条件包括信用期限、现金折扣等。供应实惠的信用条件会增加销售量，但也会带来额外负担，它会增加应收账款机会成

6、本、坏账损失、现金折扣成本，因此企业须权衡其利弊。 信用期限。较长的信用期限通常可吸引更多客户，使企业增加销售额和毛利，但增加毛利的一部分，可能在因慷慨的信用方针所增加的费用时被抵销，企业在财务费用和坏帐损失两个方面都有可能增加。 现金折扣。 运用现金折扣可刺激客户早日还款，通过一部分毛利的让渡，削减坏风险损失，必需使加速收款能弥补现金折扣的损失。现金折扣对供需双方都是有利可图的，对销售方来说，事实上是一种成本融资方法；对购货方来说，从拖欠的货款中得到的利益是以牺牲自己的信用为代价的，而售方赐予的现金折扣则使购货方得到了实实在在的实惠，而又不需牺牲信用。 二、应收账款的日常管理 在企业制定赊销

7、信用额度后，应常常哪个对帐薄记录进行检查，了解客户付款的刚好程度和帐龄是否超过限额，常常检查已到期帐款的增减状况，以便刚好发觉问题，实行措施。 1、单客户管理 做好基础记录，了解客户付款的刚好程度。基础记录工作包括：企业对客户供应的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，以及目前尚欠款数额和客户信用登记的改变等，企业只有驾驭这些信息，才能刚好实行相应的对策。 检查客户是否突破信用额度。企业对客户供应的每笔赊销业务，都要检查是否超过信用期限的记录，并留意检查客户所欠债务总额是否突破了信用额度。 驾驭客户超过信用期限的债务，亲密监控客户已到期及将到期的债务的增减变动，以便刚好实行措施与客户联

8、系，提示其尽快打算付款。 2、总额管理 分析应收账款周转和平均收款期，查看流淌资金是否处于正常水平。企业将该项指标与安排及同行业相比较，以修正信用条件。 考察拒付状况，视察应收账款被拒付的一百零一分比，即坏帐损失率。当实际损失率大大低于预料坏帐损失率，那么企业再须考虑信用标准是否过于严格，反之再应考虑是否过于宽松。就坏帐损失来说，现行财务会计规定：债务人死亡或破产，以其遗产清偿或破产财产清偿后，仍不能收回的应收账款；债务人逾期未履行偿债义务超过三年，仍不能收回的应收账款，确认为坏帐，在坏帐核销时，取得有关证明及财政、税务部门批准之后，方可核销。核销后，企业仍保留收回欠款的权利，应接着实行有效措

9、施收回欠款。 3、编制帐龄分析表 检查应收账款的实际占有天数，并据此了解： 有多少欠款尚在信用期限内，企业依据应收账款拖欠时间的长短了解资金被占用状况。 有多少欠款超过信用期限，计算不同帐龄逾期帐款在总帐款中所占一百零一分比。估计有多少欠款会因拖欠太久而可能转化为死帐。假如大部分应收帐款超过了期限，企业应检查信用政策是否过于宽松。 在对应收帐款进行日常管理时，可充分利用现代化工具计算机进行“单客户”管理，从数额、信用期限的应收帐款客户发出电子商务邮件，以催收欠款，强化和提高日常工作效率。 三、应收帐款的事后管理收帐 1、确定合理收帐程序 催收帐款的程序：信函通知电话电报传真催收派人上门催收法律

10、行业。收款的途径许多，既可由托收机构代催收，也可通过财务代理商处理，还可通过调整赊销条件收回欠款等，无论哪种方式，企业在实行法律以前，应考虑成本效益原则。应权衡： 法院诉讼费与债务金额间大小的问题。 客户是否有抵押品可变现。 诉诸法律是否会使企业的运行受到连累，甚至导致损害。 即使胜诉，收回帐款的可能性有多少？ 在催收款项时，财务部门应与销售部门及业务员相结合，与销售行为挂勾，共同催收款项，并制定有关的奖惩措施，以提高应收帐款的回收速度。若仅由财务部门负责，与销售部门脱离，销售与收款相分别，不利于款项的催收。 2、确定合理的收款政策 长期客户当发生短暂困难时，企业应实行措施帮助客户渡过难关。

11、其他客户在不了解其经营状况而又不发生困难时，企业可通过调整销售条件，刚好收回欠款。 若客户已达破产界限，那么企业应刚好向法院起诉，以期在破产清算时得到债权的部分清偿。 3、债权重整 即协调债权债务关系的一种方式，对债权人来说，作出一些让步或放弃部分经济利益，以保住较多的资产或达到限制其他企业的目的。 债权重整的有效性及合理性。 当债权人接受债务人非现金资产的转让，以作为全部或部分债权的收回时，其价值明确且能够变现。 当债权人接受债务人权益性证券时，以作为全部或部分债权的收回。这种方式下，将债权转化为相应的全部权，使债权人成为债务的共同担当着。在这种状况下，债权人成为股份的持有者，当达到肯定的数

12、额，就可能兼并或收购债务人，从而使债务人的经营规模扩大。 债权人变更条件，减轻债务人的负担。变更债务人的负债条件，一般是指债权人削减借款本金，放弃利息，或进一步降低利率，延长收款期限等。这种方式仍旧维持双方的债权债务关系，不过是变更了债权金额和利息的多少。对债权人来讲，其所放弃的债权是明确的，是部分资产的损失。 (2)债权的条件。 债务人的确陷入经济危机，债权人若坚持收回债款，只能迫使其破产清算。 债务人面临的财政危机是短暂的，其生产经营状况并未发生改变。 债权重整不会危及债权人生产经营活动的接着进行。 本商业道德的要求，企业间应相互依靠，相互支持。债权人有责任为债务人供应解决财务危机的机会。

13、 对债权人来说，如何推断上述条件是否存在，是其债务重整的根本前提。企业需借助国家政策法规，社会评价鉴证机构及其他各方面的帮助达到目的。 四、应收帐款的融资 企业在对应收帐款实行事前、事中和事后管理，充分估计应收帐款可能的风险，加强收回帐款工作的同时，还可以利用这一融通资金，增加企业在市场上的竞争力。 企业可以以应收票据替代应收帐，通过票据加强商业信用的约束力，提高收帐效率，削减坏帐的发生。当企业须要资金时可以向金融机构进行票据贴现。应收票据是企业持有的，尚未到期兑现的商业票据。商业票据是一种载有肯定付款日期、付款地点、付款金额和付款人无条件支付的流通证券，也是一种可以由持转让给他人的债务凭证。

14、我国的商业票据主要指商业汇票，商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。当企业持有的应收票据在到期前，出现资金短缺，那么企业可持未到期的商业汇票到开户行申请贴现，以便获得所需的资金。票据的贴现实质上企业融通资金的一种形式，银行根据肯定的利率从票据到期值中扣除自贴现日起至票据到期日止的贴现利息，其余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。商业汇票在贴现时，银行视同短期贷款，因此，银行要审查贴现申请人的资信状况。在审查时，应视承兑人的不同而区分对待。银行承兑汇票的承兑人是银行，因此，该票据到期承兑行无条件承兑，风险小；而商业承兑汇票的承兑人是企业，该票据到期存在无力支付的可能，风险较

15、大。所以，银行在审查时，会对贴现申请人和商业汇票的承兑人综合考虑。只有那些信誉好的欠款客户所开的商业票据，才能够成为金融机构的贴现对象。作为贴现企业来说，要想利用商业票据来融通资金为企业服务，那么就应将商品赊销给客户之前，要合理确定赊销对象、赊销数额，即加强应收帐款的事前限制。 资金是企业的血液，是企业正常生产经营的基本依托，现代市场经济中，商品生产形成的错综困难的经济关系，都是通过资金表现出来的，它干脆影响着企业的经济效益，合理筹措和融通资金是保证企业生产经营活动正常进行的重要条件，提高资金运用的效益和质量是提高企业经营效益的关键，也是财务管理的中心任务，应收账款是商品流通发展到肯定程度，为

16、保证流通过程的顺当实现而产生发展的，但同时，应收账款的大量存在，又会影响流通过程的顺当实现。因此，应收账款既是流通顺当实现的保证，也是流通顺当实现的障碍。所以，加强应收账款的管理，加快资金流转速度，是特别必要的。综上所述，在对应收账款进行微观管理的同时，宏观上建立健全经济运行体制和经济法规以保证交易顺当、平安、高效运行，通过一些法律手段，刚好解除影响经济正常运行的障碍，避开形成长期的债务链，促使应收帐款刚好得到清理，才能使得资金在合理的循环和不断的流通中得到保值和增值。 【参考文献】 1 吴少平、李小燕.谈财务危机预警分析指标的确定标准.金融科学,2000.1：1617. 2财务成本管理 .

17、注册会计师教材,2000. 3威廉R.拉舍.财务管理实务,第15.4.应收帐款管理. 4王耀林.现代公司财务管理.人民日报出版社,2022.10. 5欧阳令南.公司财务.上海交通高校出版社,2004.3.1. 6谢旭.全程信用管理模式.东方国际保理中心,2022.9. 【作者简介】 夏红文，女，本科学历，会计师 ，中国人民银行泰安市中心支行. 第11页 共11页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页第 11 页 共 11 页