国库集中收付制度及其会计核算问题(共4251字).doc
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1、国库集中收付制度及其会计核算问题(共4251字)国库集中收付制度及其会计核算问题 摘要:国库集中收付制度是在国库单一账户体系的基础之上,将财政性资金支付到劳动供应者或者是用款单位以及商品上的一项国库管理制度,所有的财政性资金都由国库单一体系进行管理,可以通过财政直接支付或财政授权支付方式达到支付目的,财政专户、国库都拥有所有收入,国库单一账户体系制度,是我国财政部门将财政性资金直接用于商品及用款单位和劳务供应者的支付行为。基于此,该文从国库集中收付制度的现状出发,结合国库集中收付业务的基本程序,从收入业务和支付业务两个方面进行了详细说明,希望在会计核算方面对国库集中收付制度进行改进。关键词:国
2、库;集中收付制度;会计核算;研究一、国库集中收付业务操作的基本程序国库集中收入制度和国库集中支付制度的总称为国库集中收付制度,国库集中收入制度就是将公债以及税收还有其他公共资金的收入时,对获取资金以及划拨资金的整个过程进行监督,而国库集中支付制度就是监督资金预算到资金划拨到资金的使用以及银行清算,最后资金到达提供商品或劳务的个人账户或者企业的各个阶段的全部过程。对于事业单位的财政性资金,从实行国库集中支付之后,通过直接支付和财政授权支付的方式达到支付或收入的目的。该制度在实际的操作过程中,为了确定支付方式,以财政部门的预算为准。到目前为止所有的工程采购以及工资支出都是通过财政直接支付的方式进行
3、支付,对于专项支出,如未实行政府采购的支出和未执行政府采购的公用支出等,与之类似的则是通过财政授权支付的方式进行支付。使用财政性资金的过程中,遵守相关的规定及程序很重要,财政部门必须先进行审核,财政部门同意之后,才能在银行中进行特设专户以及零余额账户的开设。零钱余额账户采用用款额度管理的方法进行管理,只有对财政授权支付额度内的支付和国库单一账户的资金进行清算,而特设账户是为了记录单位特殊的专项支出并进行核算。(一)国库集中收入业务操作程序首先直接缴入国库有税收收入及债务收入2与社会保障款及转移收入等收入类型。直接缴库业务中无论税收收入与其他财政收入之间存在多大的不同,都必须在纳税人以及税务人向
4、税务机关上交纳税申请表以后进行严格的审核,审核完成之后才能够将纳税的款项由开户银行汇入到国库单一账户或者是相关财政账户当中。其他财政是由缴款人收到执收单位的非税收入的一般缴款书之后到指定的银行进行汇款,再由银行向国家的国库单一账户进行汇入。最后还有一些小额零散的税收收入以及一些非税收收入,这些现金缴纳都是进行集中的汇缴,统一汇入到国库单一账户或者是非税收入财政专户当中。(二)国库集中支付业务操作程序国库集中支付业务由财政授权支付和财政直接支付两种方式组成,财政直接支付包括工资支出还有商品和服务的采购支出还有转移支出等等,财政授权支付方式就包括了零星支出和是财政部门批准的其他支出,还有一些紧急支
5、出等等。我们国家的财政部门向中国人民银行和银行签发的支付指令,国库单一账户直接给收款人或用款单位账户进行资金支付的这种行为就是所谓的财政直接支付3。而财政授权支付就是由财政部门授权给单位,只有这样才可以向银行进行签发支付指令,授权支付的依据就是银行以单位签发的支付指令,这种支付方式只有用款额度在规定范围之内,国库单一账户才能对收款人或者用款单位账户进行资金支付。预算单位根据用款计划将支付申请提交给财政国库管理单位,等到财政国库管理单位审核完成并且确认没有问题之后再向银行出具支付令的这个过程就是财政直接支付的整个操作过程。而财政授权支付必须在相关部门预算和用款计划得到批准授权之后,财政部门的预算
6、单位才可以出具的支付令,需要特别注意的是对于银行而言只有收到支付令才能对业务开始支付清算及报告任务。二、国库集中收付过程中存在的问题虽然国库集中收付制度的执行给我们带来很多的好处,但同时国库集中收付制度也存在很多问题。(一)国库单一账户存在缺乏健全的信息系统的问题从会计集中核算开始采用国库集中收付制度,因为在会计集中核算的时候资金还在单位,将资金归集到由财政部门指定的银行开设的账户中之后通过通用的财务软件对其进行核算。随着我们国家的不断改革,单位的资金已经集中到国库单一账户中,而且随着不断的发展,预算系统已经越来越普及,也正是因为这样预算系统与会计核算系统会产生一定的交集,从而导致预算单位在工
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- 关 键 词:
- 国库 集中 制度 及其 会计核算 问题 4251
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