财务预算编制流程 [企业财务预算的编制程序及作用] .docx

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1、财务预算编制流程 企业财务预算的编制程序及作用 摘要：企业的财务预算是企业全面预算的重要组成部分，可以帮助企业做出更有针对性的决策，并保证企业资金的合理有效的运用。文章主要从财务预算的含义及种类谈起，在借鉴中心企业财务预算管理暂行方法及其他一些相关资料的基础上对财务预算的编制程序、编制依据和编制方法及编制的作用进行了较为具体的阐述，希望能够为相关各方供应一些关于预算编制的相关建议。关键词：财务预算；编制程序；编制依据；编制方法；编制作用财务预算是一系列特地反映企业将来肯定预算期内预料财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，详细包括现金预算、预料利润表、预料资产负债表和预料现

2、金流量表等内容。企业应当根据国家有关规定，组织做好财务预算编制工作，配备相关的工作人员，在明确职责权限的基础上，加强内部协调，完善财务预算的编制程序和方法，进而体现出财务预算对企业生存和发展的重要作用。一、企业财务预算的种类及各种财务预算之间的关系财务预算是企业总预算的一部分，是反映某一方面财务活动的预算，主要包括以下各类：反映企业财务活动总体状况的综合预算；反映企业现金收支活动的现金预算；反映成本、费用支出的生产费用预算；反映销售收入的销售预算；反映资本支出活动的资本预算等；反映预算期内企业财务状况的预料资产负债表；反映企业肯定期间现金流入与现金流出状况的预料现金流量表主要用于揭示企业肯定期

3、间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量；综合反映预算期内企业经营活动成果的预料利润表、反映企业财务成果的预料损益表。上述的这些预料报表（预料资产负债、预料现金流量表、预料利润表、预料损益表）主要是反映企业财务状况的，主要是限制企业资金、成本和利润总量的重要手段其中。上述各种财务预算间的关系如下：销售预算是各种预算的编制起点，它构成生产费用预算、期间费用预算、现金预算和资本预算的编制基础；现金预算是销售预算、生产费用预算、期间费用预算和资本预算中有关现金收支的汇总；预算损益表要依据销售预算、生产费用预算、期间费用预算、现金预算编制，预料资产负债表要依据期初资产负债表和销售、生产费用、资本

4、等预算编制，预料财务状况表则主要依据预料资产负债表和预料损益表编制。二、企业财务预算的编制程序第一，企业应首先成立预算委员会（财务预算领导小组），并根据职责刚好完成下列各项工作：拟订企业财务预算编制与管理的原则和目标；审议企业财务预算方案和财务预算调整方案；协调解决企业财务预算编制和执行中的重大问题；依据财务预算执行结果提出考核和奖惩看法。其次，确立企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位并明确其职责。企业财务预算执行单位，应当在企业预算管理机构的统一指导下，组织开展本部门或者本企业财务预算编制工作，严格执行经核准的财务预算方案。履行以下主要职责：负责本单位财务预算编制和上报工作；负责

5、将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位；根据授权审批程序严格执行各项预算，刚好分析预算执行差异缘由，解决财务预算执行中存在的问题；刚好总结分析本单位财务预算编制和执行状况，并组织实施考核和奖惩工作；协作企业预算管理机构做好企业预算的综合平衡、执行监控等工作。第三，企业应当建立财务预算编制制度。企业内部安排、生产、市场营销、投资、物资、技术、人力资源、企业管理等职能部门应当协作做好财务预算编制工作。企业财务预算编制应当遵循以下基本工作程序：企业预算委员会及财务预算管理机构应当于每年9月底以前提出下一年度本企业预算总体目标；企业所属各级预算执行单位依据企业预算总体目标，并结合本

6、单位实际，于每年10月底以前上报本单位下一年度预算目标；企业财务预算委员会及财务预算管理机构对各级预算执行单位的预算目标进行审核汇总并提出调整看法，经董事会会议或总经理办公会议审议后下达各级预算执行单位；企业所属各级预算执行单位应当根据下达的财务预算目标，于每年年底以前上报本单位财务预算；企业在对所属各级预算执行单位预算方案审核、调整的基础上，编制企业总体财务预算。三、企业财务预算的编制依据第一，企业编制财务预算应当坚持以战略规划为导向，正确分析推断市场形势和政策走向，科学预料年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和限制。其次，企业编制财务预算应当将内部各业务机构和所属子企业、事业单位和

7、基建项目等所属单位的全部经营活动纳入财务预算编制范围，全面预料财务收支和经营成果等状况。第三，企业编制财务预算应当以资产、负债、收入、成本、费用、利润、资金为核心指标，合理设计基础指标体系，注意预算指标相互连接。第四，企业应当依据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并主动开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。第五，企业编制财务预算应当根据国家相关规定，加强对外投资、收购兼并、固定资产投资以及股票、托付理财、期货（权）及衍生品等投资业务的风险评估和预算限制；加强非主业投资和无效投资的清理，严格限制非主业投资预算。资产负债率过高、偿债实力下

8、降以及投资回报差的企业，应当严格限制投资规模；不具备从事高风险业务的条件、发生重大投资损失的企业，不得支配高风险业务的投资预算。第六，企业编制财务预算应当正确预料预算年度现金收支、结余与缺口，合理规划现金收支与配置，加强应收应付款项的预算限制，增加现金保障和偿债实力，提高资金运用效率。第七，企业编制财务预算应当规范制定成本费用开支标准，严格限制成本费用开支范围和规模，加强投入产出水平的预算限制。对于成本费用增长高于收入增长、成本费用利润率下降、经营效益下滑的企业，财务预算编制应当突出降本增效，适当压低成本费用的预算规模，其中，经营效益下滑的企业，不得扩大工资总额的预算规模。第八，企业编制财务预

9、算应当注意防范财务风险，严格限制担保、抵押和金融负债等规模。资产负债率高于行业平均水平、存在较大偿债压力的企业，应当适当压缩金融债务预算规模；担保余额相当于净资产比重超过50或者发生担保履约责任形成重大损失的企业（投资、担保类企业另行规定），原则上不再支配新增担保预算；企业不得支配与业务无关的集团外担保预算。第九，企业编制财务预算应当将逾期担保、逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容，主动消化潜亏挂账，合理预料资产减值打算，不得出现新的潜亏。第十，企业应当根据“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，层层组织做好各级子企业财务预算编制工作。四、企业财务预算的

10、编制方法企业应当根据加强财务监督和完善内部限制机制的要求，成立预算委员会或设立财务预算领导小组行使预算委员会职责。在设立董事会的企业中，预算委员会（财务预算领导小组）成员应当有熟识企业财务会计业务并具备相应组织实力的董事参与。详细的企业财务预算的编制方法如下：（一）固定预算与弹性预算固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预料水平上，以此为基础来确定其他项目预料数的预算方法。弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把全部的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。固定预算与弹性预算的主要区分：固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹性预算是针对一系列可能达到的预料业务量水平编制的。（

11、二）增量预算和零基预算增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时，对于全部的预算支出以零为基础，不考虑其以往状况，从实际须要与可能动身，探讨分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。增量预算与零基预算的区分：增量预算是以基期成本费用水平为基础，零基预算是一切从零起先。（三）定期预算和滚动预算定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就依据新的状况进

12、行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补下一个月预算，从而逐期向后滚动，连绵不断地以预算形式规划将来经营活动。定期预算与滚动预算的区分：定期预算一般以会计年度为单位定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连绵不断向后滚动，始终保持十二个月。五、企业财务预算对企业生存和发展的重要作用财务预算是企业全面预算体系中的组成部分，它在全面预算体系中有以下重要作用：第一，财务预算使决策目标详细化、系统化和定量化。在现代企业财务管理中，财务预算全面、综合地协调、规划企业内部各部门、各层次的经济关系与职能，使之统一听从于将来经营总体目标的要求；同时，财务预算又能使决策目标详细化，系统化和定量化

13、，能够明确规定企业有关生产经营人员各自职责及相应的奋斗目标，做到人人事先心中有数。其次，财务预算有助于财务目标的顺当实现。通过财务预算，可以建立评价企业财务状况的标准。将实际数与预算数对比，可刚好发觉问题和调整偏差，使企业的经济活动按预定的目标进行，从而实现企业的财务目标。第三，使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。使各期编制的财务预算相连接，并与企业长期发展战略相适应。第四，使企业不仅重视静态管理，更要重视动态管理。动态管理能使企业实现与日常管理的连接，使管理人员始终从动态的角度把握企业近期的规划目标和远期的战略布局。第五，使企业重视资金运用管理的同时，进一步提高对资

14、金成本的管理。企业必需树立资金占用的成本观，加强筹资预算工作，真正做到不因预算支配提前而形成资金闲置奢侈，不因预算支配滞后而延误生产经营。企业要通过筹资预算管理解决两个问题：一是资金筹集方式和成本；二是资金须要与偿还刚好间支配。参考文献：1、赵涛.财务工作制度规范与流程设计M.北京工业高校出版社,2022.2、王世新.预算会计教材M.辽宁高校出版社,11016.3、骆中钊,张仪彬,曾建春.预算编制M.化学工业出版社,2022.4、张洪芬.新编预算会计M.清华高校出版社,2022.（作者单位：大连广播电视高校） 第9页 共9页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页第 9 页 共 9 页