建筑施工企业货币资金及应收账款控制中的风险点及应对策略.docx

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1、建筑施工企业货币资金及应收账款控制中的风险点及应对策略 摘要：现代工程项目的规模较以往具有日益浩大、困难的特点，施工项目不断朝机械化、科技化、信息化、智能化、综合化和环保化等的现代化方向发展，建筑施工企业从参与招投标与签约、施工打算、施工阶段，到竣工交付运用，都可能遭受各种类型的风险，如可预料的风险、政策性的风险和其他各类风险等。 关键词：建筑施工企业的内部限制；货币资金内部限制；应收账款内部限制；风险点；应对策略 中图分类号：F273文献标识码：A 文章编号：1011-828X12-0073-02 根据国际惯例，建筑施工业是高风险行业，各国承包商对风险管理相当重视。充分相识建筑施工企业遇到的

2、各种风险，分析相关风险发生的可能性和影响程度，以及企业是否具有可控性，确定风险应对策略。2022年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部限制配套指引，连同2022年5月22日发布的企业内部限制基本规范，这标记着适应我国企业实际状况、融合国际先进阅历的中国企业内部限制规范体系已基本建成，该规范及配套指引对加强和规范企业内部限制，提高企业经营管理水平和风险防范实力，促进企业可持续发展将产生深远影响。笔者将结合自己的工作阅历从建筑施工企业内部限制的视角探讨建筑施工企业货币资金内部限制中风险点以及应对策略。 一、货币资金活动内部限制中风险点以及应对策略 货币资金是指企业的经

3、营资金在周转过程中短暂停留在货币形态上的那部分资金。货币资金包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现实力较强，故也将其纳入货币资金限制范围内。从资产负债表反映的指标可知，货币资金因其流淌性最强，而排在首位。因此，必需加强对货币资金的管理和限制，建立健全货币资金内部限制制度，确保各项经营管理活动合法、有效。 (一)货币资金活动内部限制中风险点 1.建筑施工企业大多数贪污、诈骗、挪用公款等作奸犯科行为都与货币资金有关。 2.建筑施工企业，因其行业的特别性，工程项目点多面广，分散在各地，资金分散较严峻，不易限制。 3.当前建筑市场的不景气，建筑施工企业普遍存在资金短缺的现象。 (

4、二)应对策略 针对货币资金内部限制的风险点，通过以下四个方面对其进行限制：一是货币资金的平安性。通过良好的内部限制，确保企业库存现金平安，预防其被盗窃、诈骗和挪用。二是货币资金的完整性。即检查企业收到的货币资金在当期是否全部入账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为的出现。三是货币资金的合法性。即检查货币资金取得、运用是否符合中国人民银行所颁布的现金管理条例的规定范围，办理各项收付手续是否完备。四是货币资金的效益性。即合理调度货币资金，使其发挥最大的效益。即： 1.货币资金平安性限制 (1)账实盘点限制。其是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产平安的一种常见的限制方法，如编

5、制银行存款余额调整表。账实盘点按盘点的时间分为定期盘点与不定期盘点，但不定期盘点的限制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无处不在的压力。 (2)库存限额限制。其是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金平安性限制风险的方法。 (3)实物隔离限制。实物隔离限制是实行妥当措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的限制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管。同时还应实行选择合格的保险箱、选择平安的场所等保障措施，以确保货币资金实物平安。 (4)岗位分别限制

6、。岗位分别限制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种限制方法。比如，货币资金收支与记账分别(即出纳不得登记日记账)，货币资金收支与编制记账凭证分别(即出纳不得编制记账凭证)，空白支票与印章保管分别，银行对账单取回、余额调整表编制与复核分别等。在详细运用中，应结合本单位实际状况，依据成本与效益原则设计各限制岗位。 2.货币资金完整性限制即全部货币资金收支业务均按规定记入相关账户，保证货币资金全部入账，杜绝资金体外循环等违法行为发生。货币资金完整性限制的范围包括各种收入及欠款回收。 (1)库存现金支付凭单限制。依据现金开支范围的规定，凡涉及支付给个人、单位之间的低于

7、零星款项的结算和国家其他规定的可以运用现金结算。对发票、收据限制主要是其编号的连续性，企业应建立定期或不定期的核对制度，以确保收到的货币资金全部入账。因此企业应设置负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作的岗位，刚好发觉其中的错弊。 (2)银行对账单限制。其是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款真实性与完整性的一种限制方法。企业应在每个月月底通过编制银行存款余额调整表，分析未达账的缘由，发觉其是否存在错弊。企业应支配专人审核银行对账单，定期编制银行对账余额调整表。银行对账余额调整表不得由出纳人员编制，以防止舞弊行为的发生。 (3)业务发生量限制。依据某项业务量

8、在肯定会计期间的大小，来分析企业货币资金入账是否完整的限制方法。 (4)往来账核对限制。往来账核对限制是通过定期与对方核对往来账余额，刚好发觉挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否刚好入账或货币资金还欠是否真实的一种限制方法。特殊应留意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入账的状况。 3.货币资金合法性限制 货币资金合法性限制是指货币资金收支业务是否符合国家法律、法规及企业内部收支规定。货币资金合法性限制针对的是货币资金收入与支付。合法性限制一般首先对企业运用政策及制度的设计的完整性上来进行，在此基础上再加大监督检查力度。如通过加大内部审计监督力度还可以发觉一些不

9、合法的货币资金收、付；另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点限制大笔金额货币资金支付。合法性限制风险一般较大，通常涉及企业决策管理者。 4.货币资金效益性限制 货币资金效益性限制要求在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求对备选方案进行可行性分析探讨。货币资金的效益性限制涉及企业的整个经营活动，企业可制定货币资金收支中、长期安排，在合理预料肯定时期货币资金存量的状况下，通过实施一些推迟货币资金支付的选购政策和加速货币回笼的销售政策，还可以通过收回投资等方法，解决货币支出的缺口，同时应权衡实行以上措施所付出的代价、成本或机会成本，选择一项最优的解决方案。要实现以上目

10、的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析： (1)注意投标环节，不要盲目投标。投标是建筑行业竞争的集中体现，是企业参加建筑市场经营的源头行为，要搞好资金管理，务必从源头抓起。当前，建筑市场投标竞争激励，呈现僧多粥少的现象，一些企业为了中标，不断压低中标价格，这种现象在市场经济环境下无可厚非。但对于一个企业来说，盈利才是最终目的。因此，从资金管理的角度讲，在投标之前肯定要科学测算，确定自身可以承受的最低标价，除此之外，还要了解建设单位的资金实力、资质等级、信誉程度，假如项目须要施工单位进行垫资施工的话，还须要仔细分析，依据自身的垫资实力及垫资后产生的资金成原来进行综合考虑，统筹

11、规划，最终再确定是否参加竞标。一个有良好经营理念的施工企业，应当是讲求效益，而不是去片面追求中标率与产值。 (2)强化资金预算管理，加强全员成本管理意识。在现实的施工生产中，虽然有许多企业推行了预算管理，但往往执行效率不尽如人意。建筑施工企业要建立和完善预算、编制、监督、考核的全面预算限制体系，资金管理的实质就是对各个环节的现金流的监督和限制，也就是对施工生产过程中工费、设备购置、材料选购、机械和间接费用支出的各个环节进行预算管理和定额考核，其中属于可控方面的进行节超奖惩措施，不行控的如原材料选购、工费应等说明缘由，用预算约束支出，用制度限制行为。 (3)刚好结算，保证资金的流淌性。工程款是施

12、工企业的主要收入来源，在生产经营中的全部开支几乎都来源于工程的结算计价。所以，在平常的施工生产中，做好结算资料，保证项目资金的流淌性，才能更好的搞好施工生产。 二、应收账款的管理内部限制中风险点以及应对策略 (一)应收账款的管理内部限制中风险点 1.建筑市场的不规范经营，导致目前大多数建筑施工企业垫资现象严峻。工程结算款是建筑施工企业的主要收入来源，建筑施工企业全部的结算资金都来源于工程结算，所以，定期进行结算对保证施工企业资金的流淌性有重要意义。在生产经营过程中，业主在遇到自身资金短缺的时候，为了延缓工程款的拨付，往往不正常签字，这个时候，施工企业为了不造成停工引起的损失，一般会向业主妥协，

13、自己出钱接着垫资，势必造成企业资金的恶性循环。即使是正常结算，大多数建筑施工企业按月按形象化进度结算，建设单位审核、审批后付款。付款一般是滞后的。所以，建筑施工企业客观上存在大额的应收账款。 2.在目前的建筑市场，业主为了规避自身的资金风险，往往要求施工企业交付大额的履约保证金。履约保证金期限一般较长，贯穿于整个工程施工期间。这些保证金若不按期缴纳，按规定被业主视为自动放弃投标合同，施工企业为了交付保证金，会想方设法筹集资金，甚至不惜向银行贷款，增加了资金成本。这不仅增加了建筑施工企业的资金缺口，还相应的增加了财务风险。 3.备用金管理作为应收账款管理工作的一个组成部分往往被人们忽视，有的建筑

14、施工单位平常不注意备用金的管理，备用金挂账过大，在会计期末账面上人为调整金额，这样做无异于掩耳盗铃，对资金管理有害无益。 (二)应对策略 应收账款是企业拥有的一项资产，它的平安与否干脆影响着企业的可用资源、损益状况、现金流量。从企业内部管理动身，要加强企业应收账款的管理，注意客户资信调查和加强企业内部限制力度。应收账款产生于竞争的市场环境，建筑施工企业普片存在大额的应收账款。因为款项回收不刚好，可能会形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。所以，制定合适的应收账款管理政策，规范过程限制，合理保证垫付及赊销款项平安快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业

15、的经营风险。 1.注意合同管理。企业除现金收入，即时清结之外的业务都应当签订合同。合同的要素必需齐全而且符合国家法律规定，特殊是付款形式、账期和延期付款的详细违约责任都应清晰、精确，最好是能够采纳统一的合同文本。财务部门要对合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。 2.建立应收账款清收制度，防范财务风险。成立特地催收部门，责任落实到人；必要时可以借助法律武器，以维护自身企业的正值利益。明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。对于企业内部管理来说，责、权、利是不行分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，要建立应收账款清收嘉奖制度、应收账款回收的责任追究制及惩罚制。目标要详细、奖罚要有

16、力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到工程款数作为责任人的考核目标，以明确风险意识，加强款项的回收。做好应收账款日常管理，加强催收力度。企业财务部门按应收账款金额、账龄及增减变动状况分析，应定期向业主寄送对账单，对账单应由双方确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应刚好处理。建立内部催款日：公司可以依据自身的不怜悯况，可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日，就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款。出具对账单日、收回对账单日等，是为了保证应收账款的真实性。这些时间节点的设置，不仅是为了便利考核，同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。 3.建立坏账打算金制度。对于逾期拖欠

17、的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，提取坏账打算金，坏账损失的发生总是不行避开的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账打算金制度，采纳应收账款余额一百零一分比法或其它的方法计提坏账打算金。并加紧催收，应收账款最忌讳不刚好追讨。对于不同类别的应收账款应实行不同的策略进行催收。对经过以上几个环节依旧没有收回的应收账款，首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在实行法律行动前应考虑成本效益原则。必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。 综上所诉，加强对建筑施工企业资金及应收账款的内部限制，对合理运用、调拨资金，提高资金运用效率，加快资金周转有着深远的意义！ 第10页 共10页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页第 10 页 共 10 页